Организация бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов на примере ООО «Астра»

 

В ООО «Астра» установлен круглосуточный режим работы (воскресенье – выходной).

Схема организации торговли и потока покупателей в ООО «Астра» организована следующим образом:

• покупатель заказывает продукты ассистенту,
• ассистент подготавливает продукты, заказанные покупателем, в то время как покупатель платит в кассе.

Вся продажа регистрируется только одним лицом – кассиром. В конце дня кассир составляет перечень проданных и непроданных продуктов, и сравнивает его с продукцией оставшейся на конец прошлого дня и перечнем продуктов, полученным от пекарей.

Нереализованная к концу  дня продукция уценивается, а оставшаяся ее часть, сохранившая необходимую свежесть, возвращается в продажу на следующий день. У ООО «Астра» есть соглашения с предприятиями общественного питания по нереализованным продуктам, поскольку они являются еще пригодными для употребления, но продажа их в булочной может нанести ущерб ее имиджу.

К факторам успеха ООО «Астра» можно отнести следующие:

• качество продуктов, в особенности, свежесть и сроки хранения,
• ассортимент продуктов,
• постоянность продуктов предложенных к продаже,
• витрина и привлекательность магазина.

Для каждого сорта  хлеба и хлебобулочных изделий, вырабатываемых по государственным стандартам, существуют утвержденные рецептуры, в которых указываются сорт муки и расход каждого вида сырья (кг на 100 кг муки). На основании утвержденной рецептуры управляющий производством мини-пекарни составляет производственную рецептуру, в которой указывается количество муки, воды и другого сырья с учетом применяемой на данном предприятии технологии и оборудования, а также технологический режим приготовления изделий (температура, влажность, кислотность полуфабрикатов, продолжительность брожения и другие параметры).

При исчислении себестоимости  произведенного хлеба и хлебобулочных изделий применяют метод исключения затрат на побочную продукцию (отходы по ценам возможной реализации) и пропорциональный метод калькуляции. Базой для распределения фактических затрат между видами полученной продукции служит масса готовых изделий.

В 2005 году показатели производства основных видов продукции представляли собой следующие:

 

Таблица 6

Показатели производства основных видов продукции ООО «Астра» в 2005 г.

Вид продукции	Себест-ть единицы	Себест-ть в год	Продукция в год	Розн. цена за единицу	Годовая выручка
	руб.	руб.	ед.	руб.	руб.
Батон	7,94	93740	11806	8,2	96809
Хлеб крестьянский	6,09	810098	133021	6,4	851334
Выпечка	5,36	40270	7513	5,7	42824
Всего:		944108	152340		990967

 

За последние три  года существования мини пекарни  прослеживается следующее изменение  основных экономических показателей:

Таблица 7

Основные экономические  показатели пекарни ООО «Астра»

Показатель	2003 г. (руб.)	2004 г. (руб.)	к прош. году (%)	2005 г. (руб.)	к прош. году (%)
Выручка от реализации	520413	693838	133	991268	143
Себестоимость реализации	490737	657940	134	944107	143
Прибыль (убыток от реализации)	29676	35898	121	47161	131
Прочие внереализационные расходы (налоги – все местные)	9540	12720	133	18172	143
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	20135	23178	115	28989	125

 

В 2002 г. финансовый результат ООО «Астра» представлял собой убыток. Начиная с 2003 года предприятие получает прибыль: в 2000 году – она составила 20135 рублей, а в 2004 году возросла до 23178 рублей, в 2005 году – до 28989 рублей.

Последние три года показывают относительно стабильный рост прибыли пекарни: в 2004 году темпы роста прибыли составили 115%, а в 2005 г. – увеличились до 125%.

Общая характеристика организации  бухгалтерского учета на предприятии

В ООО «Астра» применяется журнально-ордерная форма учета. Данная форма учета повышает контрольное значение учета, облегчает составление отчетов. Это наиболее распространенная форма организации бухгалтерского учета. Но у нее есть свои недостатки. К ним следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

На предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на бухгалтера мини-пекарни. Учетные функции бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.

Одним из основных документов, которым  руководствуется бухгалтер в своей работе, является «Учетная политика предприятия». Учетная политика ООО «Астра» окончательно формируется директором предприятия и оформляется приказом. Данный документ содержит в себе варианты учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, которые наиболее эффективны и выгодны в деятельности данного предприятия.

Учетная политика предприятия на 2006 год регламентируется Приказом по учетной политике № 71-п от 29 декабря 2005 г., принятого на основании ПБУ 1/98, Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и других нормативных документов (см. Приложение 2).

Рабочий план счетов предприятия  составлен на основании Плана  счетов и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (см. Приложение 3).

В архиве все документы  хранятся не менее 5 лет. Расчетные документы по заработной плате хранятся в течение срока существования организации. Одной из главных задач предприятия является оценка финансового положения организации, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Цель этого анализа  – получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источником анализа  финансового положения организации  являются бухгалтерский баланс, отчет  о прибылях и убытках и приложения к ним, а так же сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия. В конечном итоге после анализа руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лицам непосредственно не работающим на предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии (например: кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят; аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов;  вкладчикам и другим) – сведения, необходимые для беспристрастного суждения о рациональности использования вложенных в организацию дополнительных инвестиций и т.п. В ходе анализа показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках будут рассчитаны аналитические коэффициенты финансового положения предприятия.

Устойчивость финансового  положения экономического субъекта в зна-чительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.  

В процессе функционирования экономического субъекта его активы и

их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее  представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов, а так же динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности. Вертикальный анализ показывает структуру средств экономического субъекта и их источников. Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей.

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей  отчетности за отчетный период или  их динамику за ряд отчетных периодов.

По данным таблицы 8 можно  сделать вывод, что принципиальных изменений в структуре баланса в течение года не произошло.

Как положительную тенденцию  следует рассматривать увеличение денежных средств. Удельный вес прочих внеоборотных и оборотных активов увеличился по сравнению с началом года соответственно на 4,75% и 1,48%. Отрицательной  тенденцией  можно считать  увеличение  дебиторской

задолженности на 739 тыс. руб., что составляет 1,20% и увеличение кредиторской задолженности  на 19 523 тыс. руб., что составляет 32,98%.

За анализируемый период стоимость имущества организации  возросла на 4 062 тыс. руб., в основном за счет увеличения прочих внеоборотных активов, дебиторской задолженности и денежных средств, но произошло снижение основных средств на 10,2% и запасов и затрат на 1,91%.

 Доля собственных  средств организации сократилась  на 22,72%  в основном за счет нераспределенной прибыли, но общая стоимость источников финансирования  увеличилась на 7,87%  по сравнению с началом изучаемого периода  за счет увеличения кредиторской задолженности.

                              Таблица 8

 

Вертикальный и горизонтальный анализ баланса.     тыс.руб.

Показатель	на начало 2005 года		на конец 2005 года			изменение (+,-)
	тыс. уб.	в % к итогу	тыс. уб.		в % к итогу	тыс. уб.	удель-ный вес, %	в % к величине на начало года
Актив
1.Основные средства	15686	30,39	14085		25,30	-1601	-5,09	-10,2
2.Прочие внеоборотные активы	20378	39,48	24618		44,23	+4240	+4,75	+31,69
3.Запасы и затраты	13376	25,91	13120		23,56	-256	-2,35	-1,91
4.Дебиторская задолженность	998	1,93	1737		3,13	+739	+1,20	+74,04
5.Денежные средства и краткосрочные вложения	-	-	26		0,046	+26	+0,046	-
6. Прочие оборотные активы	1169	2,26	2083		3,74	+914	+1,48	+78,18
БАЛАНС	51607	100	55669		100	+4062	–	+7,87
Продолжение таблицы 8
Пассив
1.Капитал и резервы в т.ч.:	12619	24,45		9752	17,51	-2867	-6,94	-22,72
- уставный капитал	232	0,44		232	0,42	-	-0,02	-
- добавочный капитал	1872	3,62		1872	3,36	-	-0,26	-
-фонд социальной сферы	7488	14,51		5278	9,48	-2210	-5,03	-29,51
- нераспределенная прибыль	3027	5,86		4	0,007	-3023	-5,85	-99,86
2.Краткосрочные кредиты	22516	43,62		10000	17,96	-12516	-25,66	-55,58
3.Кредиторская задолженность	14788	28,67		34311	61,65	+19523	+32,98	+132,02
4.Прочие пассивы	1684	3,26		1606	2,88	-78	-0,38	-4,63
БАЛАНС	51607	100		55669	100	+4062	–	+7,87