Организация аудиторской проверки учёта аренды на примере предприятия ООО «Люкс»

В ходе проверки установлено, что все они служат доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной форме и заполнены согласно с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учёте организаций. Также установлено, что все операции, которые отражены в первичных документах отвечают требованиям целесообразности и законности.

В соответствии с п. 6 программы произведён опрос для оценки внутреннего контроля: основные средства и учёт соответственных хозяйственных операций. Из данных тестирования можно сделать вывод, что на предприятии не проводится периодически инвентаризация отдельных объектов основных средств, а лишь один раз в три года.

Даже перед составлением годовой бухгалтерской отчётности инвентаризация не проводится. В учётной политике ООО «Люкс» не определены перечень объектов основных средств и сроки проведения их инвентаризации. Не выбрана единая учётная политика по амортизации стоимости объектов, и организация лишена возможности использования прогрессивных способов начисления амортизации по основным средствам33.

Помимо того, отсутствует контроль за правильностью начисления амортизации со стороны специалистов и внутренних аудиторов.

Далее, основные средства не застрахованы на случай стихийных бедствий, что может привести к отрицательным финансовым последствиям.

На предприятии в основном отсутствуют анализ эффективности использования основных средств и анализ правильности возмещения и начисления налогов. Последнее может привести к финансовым санкциям за допущенные ошибки по начислению налогов.

В ООО «Люкс» не выбран вариант учёта и финансирования затрат на ремонт основных средств, что может стать причиной искажения себестоимости продукции (работ, услуг) из-за применения произвольного варианта учёта затрат. Отсутствует также контроль за обоснованностью сданных в аренду основных средств и расчётов арендной платы со стороны совета директоров, что может привести к созданию для отдельных лиц финансовой лазейки.

Согласно с п. 7 программы аудита произведена проверка данных регистров учёта аренды и сверка с данными Главной книги. Для обобщения данных по разделу учёта «Аренда» к сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» открыт субсчёт 76-1 «Аренда помещений».

Арифметический пересчёт данных регистров учёта по счёту 76-1 показал, что подсчёт произведен верно. Обороты и сальдо на конец отчётного периода по проверяемому счёту соответствуют итоговому значению кредитового и дебетового оборота за отчётный период и остаткам на конец отчётного периода данным Главной книги.

П. 8 программы предусматривает аудит правомерности. В целом, в ходе проведения аудиторской проверки не было выявлено нарушений законодательства при выполнении хозяйственных операций. Все документы, которые подтверждают совершенные операции подлинны и достоверны. Претензий к ведению учёта в организации нет.

Сличение учётных остатков денежных средств с фактическими не выявило недостачи. Издержки обращения указаны в полном объёме и отражаются согласно с законодательством Российской Федерации. Итоговое аудиторское заключение, может быть, несомненно, положительным.

 

3.2 Аудиторское заключение

 

Юридический адрес: 410035, г. Саратов, ул. Большая Горная, дом 156,

телефон: 8 (845) 34-22-16.

Лицензия на проведение аудита: серия Е № 007314 выдана Приказ Минфина РФ № 397 от 24.12.2010 г. Лицензия действительна, пять лет. Срок окончания 01.01.2015 года.

Свидетельство о государственной регистрации ИП Смирнов В.С.

№ 1032309036302 выдано Инспекция МНС России по г. Саратова.

Расчетный счет № 40742589361000001207 в Сбербанк г. Саратов.

В аудите принимали участие Смирнов В.С., аттестат № 498235.

Отчет аудитора

1. Мной проведен аудит арендованных и сданных в аренду основных средств ООО «Люкс» за I квартал 2014 года. Данная документация подготовлена исполнительным органом.
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несёт исполнительный орган ООО «Люкс».
3. Мною проведён аудит согласно с приказом Минфина РФ от 13.10.2003 года № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств» посл., редакции от 24 декабря 2010 года. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что в учёте арендованных и сданных в аренду основных средств и отражения их в отчётности не содержится существенных искажений. Аудит содержал в себе проверку на выборочной основе подтверждений числовых пояснений и данных, которые содержатся в бухгалтерской отчётности. Я полагаю, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данного участка бухгалтерского учёта34.
4. По моему мнению, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчётность достоверна.

      Аудитор  Смирнов В.С.

      15.09.2014 г

3.3 Совершенствование  проведения аудита в ООО «Люкс»

 

На сегодняшний день работа аудиторов в нашей стране происходит в условиях перехода стандартизации всех направлений аудиторской деятельности и регламентации всех данных этапов проведения аудита. Далеко не все аудиторские компании, и тем более индивидуальные аудиторы, могут разрешить себе иметь штат работников, занятых планированием, разработкой процедур, документов, учётных форм, соответствующих действующим стандартам. Таких, к примеру, как расчёты существенности, аудиторского риска и надобностии величины аудиторской выборки35.

Помимо того, несмотря на огромное число компьютерных программ по автоматизации бухгалтерского учёта, до сих пор нет ни одного программного продукта, который направлен на решение задач по автоматизированию аудита. Программа «Помощник аудитора» служит первой попыткой формировать реально работающую аудиторскую систему, которая направлена на решение задач аудита на всех этапах его осуществления.

Автоматизация аудита в ООО «Люкс» возможна и при помощи программы AuditXP «Комплекс Аудит». Компьютерная программа Audit XP «Комплекс Аудит», которая разработана фирмой Гольдберг-Софт направлена то, чтобы с одной стороны максимально облегчить труд аудиторов, а с иной стороны обеспечить соблюдение всех норм и правил аудиторской деятельности и формирование комплекта аудиторской документации полностью отвечающей нормативным требованиям.

При применении аудитором одной из данных программ разрешит максимально сократить время на оформление рабочей документации, расчётов риска и существенности. Также применение автоматизации аудита разрешает значительно понизить издержки на организацию аудиторской деятельности.

Использование стандартов предлагаемых программами разрешает увеличить профессиональный уровень и качество работы аудиторов за счёт правильной организации их работы.

Программы автоматизируют практически все рутинные операции, осуществляемые аудиторами на проверках, существенно понижает трудоемкость и вероятность ошибки, а, следовательно, качество и сроки проведения аудита.

 

 

Заключение

 

Как правило, заказчик, прибегая к услугам аудиторской компании, желает получить несколько видов услуг одновременно.

Это определяет необходимость:

- постоянного повышения  квалификации аудиторов и периодической  их переаттестации;

- привлечения к проверкам  высококвалифицированных практических  специалистов из числа работающих  на коммерческих и государственных  организациях, которые хорошо знают  методику бухгалтерского учёта  и экономического анализа финансово-хозяйственной  деятельности;

- специализации аудиторов  в конкретных областях деятельности  организаций;

- оснащения аудиторских  служб в целом и любого аудитора  в отдельности соответствующей  организационной и вычислительной  техникой, нужной для их нормальной  деятельности; наличия систематически  пополняемого каталога действующих  нормативных актов (законов, указов, постановлений), инструктивных материалов, специальной литературы, которые  относятся к деятельности аудиторских  служб, налоговой политике, к вопросам  учёта и анализа финансово-хозяйственной  деятельности;

- постоянных контактов  с обслуживаемыми согласно с  заключенными договорами организациями  по конкретным хозяйственным  и финансовым вопросам.

Для совершенствования как внутреннего контроля учёта денежных средств, так и для облегчения проведения аудиторских и прочих внешних и внутренних проверок предлагается руководству ООО «Люкс» начать ведение журнала регистрации платёжных банковских документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «Люкс» – «1С Бухгалтерия» версия 8, разрешает без проблем ввести такую форму учёта первичных документов и тем самым облегчить учёт поступивших на расчетный счёт платежных требований. Данная процедура регистрации действительно нужна, если на счёте образуется картотека для облегчения процесса установки очередности платежей. Помимо того налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований разрешает экономить на услуге банка за восстановление либо переоформление платежных документов.

Кроме этого, предлагается ввести такую форму расчёта с арендодателем основных средств ООО «Веста» – как взаимозачет. Занимаясь санитарно - техническими работами по устройству внутренних и наружных инженерных коммуникаций и сетей; специальными работами по устройству внутренних и наружных инженерных сетей по прокладке газопровода и установке оборудования ООО «Люкс» вполне может обслуживать и арендуемые помещения в счёт арендной платы.

Следовательно при проведении встречных проверок вопрос о «переводах в пути» ставится не будет, помимо того данная процедура несомненно будет содействовать улучшению отношений ООО «Люкс» с его арендодателем, т.к. арендная плата будет производиться своевременно. Помимо того, при развитии данных отношений вполне закономерно со стороны руководства ООО «Люкс» было бы поднять вопрос о предоставлении скидок, как ответного шага со стороны ООО «Веста» за оказанные услуги.

Следственно, при проведении проверки ООО «Люкс» цель данной курсовой работы была достигнута и решены все поставленные задачи.

 

 

Список используемой литературы

 

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // СЗ РФ 2014. N 4, ст. 445.

 

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации"  Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 28.06.2014) // СЗ РФ. 2014. N 48, ст. 57.

 

3. "Гражданский кодекс Российской Федерации" (ГК РФ) Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 05.05.2014) // СЗ РФ. 2014. N 35, ст. 112.

 

4. Закон РФ "О защите прав потребителей" от 07.02.1992 N 2300-1 (действующая редакция от 05.05.2014)/ СЗ РФ 2014. N 58, ст. 342.

 

5. ФЗ от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 28.06.2013) "О финансовой аренде (лизинге)" / СЗ РФ 2014. N 616, ст. 154.

 

6. ФЗ  от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) / СЗ РФ 2014. N 163, ст. 58.

 

7. ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 N 129-ФЗ (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) (действующая редакция от 21.07.2014) / СЗ РФ 2014. N 35, ст. 78.

 

8. ФЗ от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступившими в силу 01.07.2014) / СЗ РФ 2014. N 64, ст. 119.

 

9. ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (об ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (действующая редакция от 05.05.2014) / СЗ РФ 2014. N 163, ст. 427.

 

10. ФЗ от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (ред. от 04.03.2014) / СЗ РФ от 16.04.2014 №57.

 

 

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н)/ Российская газета, 2014г. № 34. – с.24-28.

 

12. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ// Российская газета, 2014г. № 167. – с.45-48.