Общая характеристика бухгалтерского учета затрат на производство продукции, работ и услуг в ОАО «Дэп № 118» Белореченского района

Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг)

Когда затраты можно непосредственно отнести на ту или иную  продукцию, их учитывают на счетах объектов учета затрат.

Себестоимость отдельных видов продукции,  определяют исходя их затрат. В состав себестоимости продукции (работ, услуг) в дорожно-эксплуатационных организациях включаются:

• затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников;
• затраты, связанные с использованием природного сырья;
• затраты на подготовку и освоение производства;
• затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства;
• затраты на обслуживание производственного процесса;
• затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;
• текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;
• затраты, связанные с управлением производством;
• затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
• предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы;
• затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования;
• отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятости населения от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг).

Затраты на производство продукции (работ, услуг) классифицируются по элементам и статьям, формируются по месту возникновения, объектам учета, планирования и исчисления себестоимости. Под элементами затрат понимаются затраты, однородные по своему экономическому содержанию, а под статьями понимаются затраты, включающие один или несколько элементов.

В таблице 5 представлена схема учетных записей по счету 20 «Основное производство».

          За 3 квартал 2012 год в ОАО  «ДЭП №118» были совершены следующие факты хозяйственной жизни:

1. Списаны  материалы в производство на  объект:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-              24321386,74 тыс.руб.,

          Кредит счета 10  «Материалы» -                               24321386,74 тыс.руб.,                                                           

2. Списана  стоимость основных материалов  на производство:

          Дебет счета 20«Основное производство» -             24054808,45 тыс.руб.,                       

          Кредит счета 10-1 «Сырье и материалы»-               24054808,45 тыс.руб.,                      

3. Списано  ГСМ со склада:

          Дебет счета 20«Основное производство»-                   240383,88 тыс.руб.,

       Кредит счета 10-3 «Топливо»-                                      240383,88 тыс.руб.,

4. Списаны  в основное производство ЖБК  со склада:

         Дебет счета 20 «Основное производство» -                      280,06 тыс.руб.,

          Кредит счета 10-5   «Запасные части»-                              280,06 тыс.руб.,

5. Выдан строительный  инвентарь:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                    25914,35 тыс.руб.,

         Кредит счета 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»-

                                                                                           25914,35 тыс.руб.,          

Таблица 5 – Схема учетных записей по счету 20 «Основное производство» за 3 полугодие  2012 г. в ОАО  «ДЭП №118» Белореченского района.

С кредита счетов			В дебет счетов
Кор счет	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Кор. счет	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.
	Сальдо начальное
10	Списаны материалы в производство на объект	24321386,74	10	Возврат неиспользо-ванных материалов	80858,36
10-1	Списана стоимость основных материалов на производство	24054808,45	10-3	Возврат неизрасхо-дованного топлива	80858,36
10-3	Списано ГСМ со склада	240383,88	40	Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции	50615,24
10-5	Списаны в основное производство ЖБК со склада	280,06	90-2	Списаны все расходы на себестоимость работ(услуг)	39711421,27
10-9	Выдан строительный инвентарь	25914,35
23	Списаны расходы по завершенному текущему ремонту асфальтоукладчика на затраты основного производства	4090204,46
25	Списаны общепроизводственные расходы, включенные в себестоимость работ, услуг основного производства	4966370,08
26	Списаны общехозяйственные расходы, включенные в себестоимость работ.	3139170,52

 

 

60	Приняты к оплате счета поставщика за поступившие товары	19466496,88
60-1	Списана ежемесячная арендная  плата	19466496,88
69	Произведены отчисления в государственные внебюджетные фонды	953200,36
69-1	Произведены отчисления на оплату труда на социальное страхование  рабочих, изготавливающих продукцию	91439,50
69-2	Произведены отчисления на оплату труда в ПФ РФ рабочих	688910,84
69-3	Произведены отчисления на оплату труда в ФОМС рабочих	160237,66
69-11	Начислены взносы в фонд соц. страхования от несчастных случаев	12612,36
70	Начислена заработная плата работникам	3159316,68
71	Отражены расходы произведенные подотчетным лицом	284550,00
96	Учтено оценочное обязательство по оплате отпусков основного производственного персонала с учетом страховых взносов во внебюджетные фонды	693012,00
	Обороты за период	61073707,72			39842894,87
	Сальдо конечное	21230812,85

 

 

 

 

6. Списаны  расходы по завершенному текущему  ремонту асфальтоукладчика на затраты основного производства:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                4090204,46 тыс.руб.,

        Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»-4090204,46 тыс.руб.,

7. Списаны  общепроизводственные расходы, включенные  в себестоимость работ, услуг  основного производства:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                4966370,08 тыс.руб.,                

        Кредит счета25«Общепроизводственные расходы»-4966370,08 тыс.руб.,

8.Списаны  общехозяйственные расходы, включенные  в себестоимость работ:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                3139170,52 тыс.руб.,

          Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»-    3139170,52 тыс.руб.,

9. Приняты к оплате счета поставщика за поступившие товары:

         Дебет счета 20 «Основное производство»-            19466496,88 тыс.руб.,

        Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-

                                                                                          19466496,88 тыс.руб.,

10. Списана ежемесячная арендная  плата:

         Дебет счета 20 «Основное производство»-           19466496,88 тыс.руб.,

         Кредит счета 60-1«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-                       

                                                                                         19466496,88 тыс.руб.,    

11. Произведены отчисления на оплату труда в ПФ РФ рабочих:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                  953200,36 тыс.руб.,

           Кредит счета69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»   953200,36 тыс.руб.,

12. Произведены отчисления на оплату труда на социальное страхование  рабочих, изготавливающих продукцию:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                    91439,50 тыс.руб.,

  Кредит счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»-

                                                                                                  91439,50 тыс.руб.,

13. Произведены  отчисления в государственные  внебюджетные фонды:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                 688910,84  тыс.руб.,             

          Кредит счета 69-2 « Расчеты по пенсионному обеспечению»-

                                                                                               688910,84 тыс.руб.,

14. Произведены отчисления на оплату труда в ФОМС рабочих:

          Дебет счета 20 «Основное производство»-                 160237,66  тыс.руб.,          

         Кредит счета 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»-                                                                      160237,66 тыс.руб.,

15. Начислены взносы в фонд соц. страхования от несчастных случаев:

          Дебет счета 20«Основное производство»-                    12612,36 тыс.руб.,

          Кредит счета 69-11 « "Расчеты по обязательному страхованию от НС»- 

                                                                                                   12612,36 тыс.руб.,

16. Начислена заработная плата работникам: 

          Дебет счета 20«Основное производство»-                 3159316,68 тыс.руб.,

         Кредит счета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»-            

                                                                                             3159316,68тыс.руб.,

17. Отражены  расходы произведенные подотчетным  лицом:

          Дебет счета 20«Основное производство»-                  284550,00 тыс.руб.,  

          Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»-284550,00 тыс.руб.,

18.Учтено  оценочное обязательство по оплате  отпусков основного производственного  персонала с учетом страховых  взносов во внебюджетные фонды:

          Дебет счета 20«Основное производство»-                   693012,00 тыс.руб.,             

          Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов»- 693012,00 тыс.руб.,

19. Возврат неиспользованных материалов:

          Дебет счета 10 «Материалы»-                                     80858,36 тыс.руб.,                                               

          Кредит счета 20 «Основное производство»-              80858,36 тыс.руб.,

20. Возврат неизрасходованного топлива:

          Дебет счета 10-3 «Топливо»-                                      80858,36 тыс.руб.,