Нормативно-правовая база аренды основных средств

Дебет 3520 - Кредит 1280 - 11000 тенге, на оставшуюся сумму неполученного дохода;

Дебет 3390 - Кредит 1280 - 1650 тенге, корректируется начисленная на доход будущего периода сумма налога на добавленную стоимость (НДС).

Плата за предоставленное имущество в прокат является облагаемым оборотом налогоплательщика при условии, что он является плательщиком налога на добавленную стоимость. Так, согласно ст.211 Налогового кодекса Республики Казахстан оборот по реализации услуг означает, в том числе, предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды). В соответствии со ст.216 Кодекса датой совершения облагаемого оборота по реализации услуг наступает в случае, когда первым исполняется одно из условий:

- на услуги выписан счет-фактура с НДС;

- услуги оказаны.

Если услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

- дата выписки счета-фактуры с НДС;

- дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

Таким образом, арендные отношения по договору проката в бухгалтерском учете отражается аналогично аренде недвижимости. Отличия заключаются в правовом регулировании подобных сделок.

В учете арендодателя ТОО «Айналайн» отражаются следующие операции арендных отношений:

- начисление аренды отражается по дебету как краткосрочная дебиторская задолженность и по кредиту - как доход;

- получение арендной платы отражается по кредиту краткосрочной дебиторской задолженности и по дебету счетов по учету денежных средств;

- начисление амортизации отражается по дебету счета по учету прочих расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет долгосрочной аренды

 

Долгосрочные активы отражаются в разделе 2 актива баланса.

Долгосрочные активы предназначены для учета активов организации, классифицируемых как долгосрочные, и сгруппированы в разделе 2 «Долгосрочные активы» Рабочего плана счетов, содержат следующие подразделы:

2000 - «Долгосрочные финансовые инвестиции»,

2100 - «Долгосрочная дебиторская задолженность»,

2200 - «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия»,

2300 - «Инвестиции в недвижимость»,

2400 - «Основные средства»,

2500 - «Биологические активы»,

2600 - «Разведочные и оценочные активы»,

2700 - «Нематериальные активы»,

2800 - «Отложенные налоговые активы»,

2900 - «Прочие долгосрочные активы».

Счета раздела 2 «Долгосрочные активы» предназначены для учета активов организации, классифицируемых как долгосрочные.

Подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности.

На счетах группы 2010 «Долгосрочные предоставленные займы» учитываются займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года.

Таблица 3

Корреспонденция счетов группы 2010 «Долгосрочные предоставленные займы»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Выдан долгосрочный кредит или заем	2010	1010,1040
2	Погашен долгосрочный кредит или заем	1010, 1040	2010
3	Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный кредит	1110	2010
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	2010	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	7430	2010

 

На счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения» учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.

Таблица 4

Корреспонденция счетов группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости	2020	3310,3390
2	Расходы по оформлению краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости	2020	3310,3390
3	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	2020	6250
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	7430	2020

 

Группа счетов 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», На счетах группы учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:

- займы и дебиторская  задолженность, предоставленные организацией;

- инвестиции, удерживаемые  до погашения.

На счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы» учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместные организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

Таблица 5

Корреспонденция счетов группы 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи» и группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретены прочие долгосрочные финансовые активы - по первоначальной стоимости	2030, 2040	3310,3390
2	Расходы по оформлению прочих долгосрочных финансовых активов отнесены на увеличение первоначальной стоимости	2030, 2040	3310,3390
3	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при увеличении рыночной стоимости долгосрочных финансовых активов	2030, 2040	6150
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	2030, 2040	6250
5	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	7430	2030,2040
6	Уменьшение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых активов	7330	2030,2040
7	Реализация прочих долгосрочных финансовых активов	1210, 1280	2030,2040
8	Переведены краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся для продажи, или прочих долгосрочных финансовых инвестиций	2030, 2040	1140,1120,1150
9	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении прибыли в ассоциированных и совместных организациях	2030, 2040	6410
10	Уменьшение стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении дивидендов из ассоциированной и совместной организации	1270	2030,2040
11	Уменьшение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении убытков в ассоциированных и совместных организациях	7610, 7620	2030,2040

 

Подраздел 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности. Группа счетов 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», на счетах группы отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года.

Группа счетов 2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», на счетах группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

Группа счетов 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», на счетах группы отражаются расчеты с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

Группа счетов 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», на счетах группы учитывается долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

Таблица 6

Корреспонденция счетов  долгосрочной дебиторской задолженности

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	Списание долгосрочной кредиторской задолженности в пределах и за счет дебиторской задолженности	4120-4140	2120-2140
2	Погашение долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1010, 1040,1050
3	Перенос краткосрочной дебиторской задолженности филиала на счет долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1220-1240
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2120-2140	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2120-2140

 

Группа счетов 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», на счетах группы отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком свыше одного года.

Таблица 7

Корреспонденция счетов группы 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Предоставление работникам денег на оплату за обучение, на приобретение жилья	2150	1010,1040
2	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом	2150	6280
3	Погашение долгосрочной задолженности подотчетными лицами	3310, 7210	2150
4	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу; погашение сумм, полученных на обучение и приобретение жилья	1010, 1040	2150
5	Перевод краткосрочной дебиторской задолженности работников на счет долгосрочной дебиторской задолженности работников	2150	1250
6	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2150	6250
7	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2150

 

Группа счетов 2160 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», на счетах группы учитываются расходы по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды и прочая долгосрочная дебиторская задолженность по аренде.

Группа счетов 2170 «Долгосрочные вознаграждения к получению», на счетах группы отражаются операции, связанные с движением долгосрочной дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению и прочие долгосрочные вознаграждения к получению.