Нематериальные активы организаций

№	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.
1 2   3 4   5 6 7 8   9 10 11 12.     13       14   15         16 17 18 19   20 21 22 23	Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Списано отклонение фактической себестоимости от плановой. Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС. Списана себестоимость реализованной продукции Начислен НДС по реализованной продукции Списаны коммерческие расходы Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат Начислены и поступили на р/с штрафы за нарушение условий контракта Зачислены на р/с денежные средства от покупателей. Получено безвозмездно оборудование а) первоначальная стоимость б) износ Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа а) первоначальная стоимость б) износ на момент выбытия в) оприходован металлолом от ликвидации объекта Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств. Проданы нематериальные активы а) первоначальная стоимость б) амортизация на момент продажи в) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС г) начислен НДС по реализованным активам Возвращен кредит банку Начислена зарплата производственным рабочим Начислен ЕСН на з/плату Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца Определен финансовый результат по прочим операциям Начислен налог на прибыль за декабрь Произведена реформация баланса Закрыты субсчета к 90 и 91 счету	29000   28400 600   23600 10200 3600 150   320 760 500 20100   20000 6500         15000 9500 800   11800   1400 800 1416 216 7000 20000 5200 10250   1260 2302 37668

 В бухгалтерском учете списание  объекта основных средств отражается  следующими проводками :

Дт 01-"Выбытие основных средств" Кт 01 - отражена первоначальная (восстановительная) стоимость списываемого объекта основных средств;

Дт 02 Кт 01-"Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации;

Дт 91-2 (99) Кт 01-"Выбытие основных средств" – списана остаточная стоимость объекта основных средств ;

Дт 91-2 (99) Кт 23 (25, 69, 70, другие счета) – списаны затраты, связанные с ликвидацией (списанием) объекта основных средств;

Дт счета 10 Кт 91-1 (99) - оприходованы материальные ценности, оставшиеся от списания объекта основных средств ( по рыночной стоимости)

Проводки:

1. Оприходована на склад готовая продукция

Д43К40=29000

2. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции
3. Д40К20=28400
4. Списано отклонение фактической себестоимости от плановой

Д90-2К40(сторно)=600

5. Отгружена продукция покупателям

Д62К90-1=23600

6. Списана себестоимость реализованной продукции

Д90-2К43=10200

7. Начислен НДС от реализации

Д90-3К68-2=3600

8. Списаны коммерческие расходы

Д90-2К44=150

9. Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы

Д52К91-1=320

10. Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат

Д91-2К68=760

11. Начислены и поступили на р/с штрафы за нарушение условий контракта

Д62К91-1=500

Д51К62=500

12. Зачислены на р/с денежные средства от покупателей

Д51К62=20100

13. Получено безвозмездно оборудование

Д08-4К98-2=20000

А) Ввод в эксплуатацию по первоначальной стоимости

Д01К08-4=20000

Б) износ

Д91-2К02=6500

14. Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа.

А) Списание первоначальной стоимости

Д01-2К01-1=15000

Б) Списание износа на момент выбытия

Д02К01-2=9500

В) Списание остаточной стоимости

Д91-2К01-2=5500

Г) Оприходование металлолома от ликвидации объекта

Д10КД91-1=800

         15.Оприходование основных средств в результате инвентаризации

Д01К91-1=11800

16. Продажа нематериальных активов

А) Списание первоначальной стоимости

Д04-9К04-1=1400

Б) Списание амортизации

Д05К04-9=800

В) Списание остаточной стоимости

Д91-2К04-9=600

Г) Выставлен счет покупателю

Д62К91-1=1416

Д) Начислен НДС

Д91-2К68-2=216

17. Возвращен кредит банку

Д67К51=7000

18. Начислена зарплата производственным рабочим

Д20К70=20000

19. Начислен единый социальный налог

Д20К69=5200 (0,26*20000)

20. Определение финансового результата от реализации продукции

Д90-9К99=10250

21. Определение финансового результата по прочим операциям

Д91К99=1260

22. Начислен налог на прибыль за декабрь

Д99-2К68-4=2302 ((10250+1260)*0,2)

23. Реформация баланса

Д99К84=37668

Закрытие субсчетов по 90и 91 счету

Д90-1К90-9

Д90-9К90-2

Д90-9К90-3

Д91-1К91-9

        Д91-9К91-1

 

 

 

 

 

Сальдовая ведомость

Сч	Наименование	Сальдо на начало		Оборот за период		Сальдо на конец
		Д-Т	К-Т	Д-Т	К-Т	Д-Т	К-т
01	Основные средства	930000		46800	30000	946800
02	Износ ОС		193430	9500	6500		190430
04	Нематериальные активы	3350		1400	2800	1950
05	Амортизация НМА		1500	800			700
08	Вложение во внеоборотные активы	5340		20000	20000	5340
10	Материалы	280800		800		281600
19	НДС	3200				3200
20	Основное производство	100100		25200	28400	96900
40	Выпуск продукции			28400	28400
43	Готовая продукция	386200		29000	10200	405000
44	Расходы на продажу	380			150	230
50	Касса	940				940
51	Расчетный счет	487980		20600	7000	501580
52	Валютный счет	30000		320		30320
60	Расчеты с поставщиками		238100				238100
62	Расчеты с покупателями	380200		25516	20600	385116
66	Расчеты по краткосрочным займам		28400				28400
67	Расчеты по долгосрочным займам		7000	7000
68	Расчеты по налогам и сборам		7140		6878		14018
69	Расчеты по социальному страхованию		5300		5200		10500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		28600		20000		48600
71	Расчеты с подотчетными лицами	2600				2600
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4000	2990			4000	2990
80	Уставный капитал		1850000				1850000
83	Добавочный капитал		38500				38500
84	Нераспределенная прибыль		185670		37668		223338
90	Продажи			23600	23600
91	Прочие дох.расх			14836	14836
98.2	Безвозмездное поступление				20000		20000
99	Прибыли убытки		28460	39970	11510
	Итого	2615090	2615090	293742	293742	2665576	2665576

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     Заключение

 

В результате проведённого исследования по теме: «Учет нематериальных активов» можно сделать ряд выводов:

Нематериальные активы представляют собой средства, характеризующие стоимость прав пользования (природными ресурсами или объектами промышленной либо интеллектуальной собственности). К этой категории относятся патенты, товарные знаки и торговые марки, лицензии, а также НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки) и другие виды, имеющие стоимостную оценку.

Главные задачи бухгалтерского учета нематериальных активов:

обеспечение контроля за их наличием и сохранностью с момента приобретения до момента выбытия;

правильное и своевременное исчисление износа;

получение данных для составления отчетности о наличии и движении нематериальных активов.

Все нематериальные активы предприятия учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», назначением которого является полное обобщение сведений о наличии и движении нематериальных активов, принадлежащих предприятию на правах собственности. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируются законодательными и другими нормативными актами.

Следует отметить, что вопросы методики и организации учета нематериальных активов активно обсуждаются во всем мире. Я считаю, что нематериальные активы - один из самых проблемных в настоящее время вопросов российской методологии бухгалтерского учета.

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Р. Рейли, Р. Швайс. Оценка нематериальных активов. - М.: КВИНТО-КОНСАЛТИНГ, 2005

2. Учебно-методическое  пособие для студентов экономических  специальностей заочного отделения. Л.Б. Кабытова. Бухгалтерский учет.

3. Глушков  И.Е. Бухгалтерский учет на современном  предприятии. - М. КНОРУС, 2002.

4. Козлова  Е.П. и др. Бухгалтерский учет. Практическое  пособие для бухгалтеров кооперативов, предприятий общественных организаций, совместных предприятий /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Н.С, Смородинова. - М.: Финансы и статистика, 2002.

5. Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

6. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для вузов / Н.П. Кондраков.- М.: ИНФРА-М, 2009.

7. Новый  план счетов бухгалтерского учета. Комментарии, схемы, проводки, переход  от старого плана счетов. Пособие. - СПб.: ООО «Идательство ДНК», 2001.

         8.  Ресурсы интернет Consultant.ru