НДС, налог на прибыль

 

Расходы фирмы бывают прямыми  и косвенными.

Прямые расходы - это часть  материальных расходов (сырье и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты), расходы на оплату труда производственного  персонала, включая начисленные  по ним страховые взносы, суммы  амортизации основных средств, применяемых  при производстве товаров (работ, услуг).

У производственных фирм материальные расходы признаются в момент передачи в производство, а у фирм, которые  выполняют работы или оказывают услуги, - в момент подписания акта приема-передачи работ или услуг.

Расходы на оплату труда  и амортизация признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм.

Прямые расходы делятся  между незавершенным производством, остатком готовой продукции на складе и отгруженной продукцией. В свою очередь, из состава отгруженной  продукции выделяется продукция, право  собственности на которую перешло к покупателю (то есть реализованная продукция).

Остальные расходы, связанные  с производством и реализацией, относятся к косвенным расходам. Они в полной сумме уменьшают  облагаемую прибыль того квартала, в котором они произведены.

Внереализационные расходы  признаются в том же порядке, что  и соответствующие им доходы.

Кассовый метод

Кассовый метод могут  использовать не все. Фирма может  применять кассовый метод в том  случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предыдущие четыре квартала была в  среднем меньше 1 000 000 рублей за каждый квартал.

Однако, если в течение  года выручка фирмы, которая использует кассовый метод, превысит в среднем  за каждый квартал 1 000 000 рублей, она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нужно будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала года..

По кассовому методу доход  считается полученным, когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили  деньги за проданные товары (работы, услуги). Если в качестве оплаты фирма  получила другое имущество, то датой  получения дохода считается дата получения этого имущества.

Расходами фирмы, применяющей  кассовый метод, будут считаться  только те затраты, которые фактически оплачены. Так, расходы на оплату труда  принимаются после фактической  выплаты зарплаты из кассы, а расходы  на оплату работ (услуг) других фирм - по мере перечисления денег с расчетного счета.

Расходы на приобретение сырья  и материалов признаются при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расходов - сырье и материалы должны быть оплачены поставщикам. Второе условие - они должны быть списаны в производство.

Перенос убытка с  одного отчетного (налогового) периода  на другой

Если в одном из кварталов  текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем - прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.

Убытки прошлых лет  фирма может учесть при расчете  налога на прибыль.

Это называется переносом  убытка на будущее. Воспользоваться  этим правом фирма может в течение  десяти лет, следующих за годом получения  этого убытка в следующих случаях:

- фирмы, получившие убыток  могут уменьшить текущую налогооблагаемую  базу на всю сумму полученного  убытка;

- сумма убытка, не перенесенная  на ближайший год, может быть  перенесена целиком или частично  на следующий год из последующих  девяти;

- при получении убытков  более чем в одном году их  перенос на будущее осуществляется  в очередности их получения;

- фирма обязана хранить  документы, подтверждающие размер  полученного убытка, в течение  всего срока его погашения.

Уплата налога

В течение года фирмы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи  по налогу на прибыль.

Ежеквартальные  авансовые платежи

Фирмы, у которых за прошедшие  четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи ежеквартально. Авансовый платеж за прошедший квартал нужно заплатить до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Также ежеквартальные авансовые  платежи уплачивают:

- постоянные представительства  иностранных фирм;

- некоммерческие организации,  у которых нет доходов от  коммерческой деятельности;

- бюджетные учреждения;

- участники договора о  совместной деятельности (в части  налога с доходов, полученных  от этой деятельности);

- фирмы, которые передали  свое имущество в доверительное  управление (в части налога с  доходов, полученных от этой  деятельности).

Ежемесячные авансовые  платежи

Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных  авансовых платежей:

- исходя из суммы налога  за прошлый квартал;

- исходя из фактической  прибыли за месяц.

Использовать выбранный  метод расчета авансовых платежей фирма должна в течение всего  года.

Фирмы, которые используют первый способ, должны ежемесячно не позднее 28-го числа перечислять авансовые  платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.

По окончании квартала фирма должна сопоставить сумму  уплаченных ежемесячных платежей с  суммой налога, которая рассчитывается исходя из прибыли, фактически полученной за квартал.

Если рассчитанная сумма  налога будет больше суммы уплаченных ежемесячных платежей, то по итогам квартала налог надо доплатить. Сделать  это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Если же рассчитанная сумма  налога окажется меньше суммы авансовых  платежей, то можно подать заявление  в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в  счет предстоящих платежей или вернуть  ее.

Фирмы, которые используют второй способ, рассчитывают сумму  авансовых платежей исходя из фактической  прибыли, полученной за прошедший месяц. Авансовый платеж за прошедший месяц  нужно заплатить до 28-го числа  текущего месяца.

Если ваша фирма в будущем  году решила рассчитывать авансовые  платежи исходя из фактической прибыли  за месяц, вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.

Уплата налога по итогам года

По окончании года фирма  рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При  этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых  платежей должна быть перечислена в  бюджет до 28 марта.

Если же сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога, который надо уплатить по итогам года, то можно подать заявление  в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в  счет предстоящих платежей или вернуть  ее.

Уплата налога с дивидендов

Если фирма выплачивает  дивиденды другим фирмам, то она  должна удержать с выплачиваемых  сумм налог на прибыль и перечислить  его в федеральный бюджет в  течение 10 дней с момента выплаты.

Уплата налога с доходов иностранных организаций

Фирмы, которые выплачивают  доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России, должны удержать налог  на прибыль из выплаченных сумм и перечислить сумму налога в бюджет в течение трех дней со дня выплаты.

Исключение составляет случай, когда между страной, где зарегистрирована иностранная организация, и Россией  заключен договор об избежании двойного налогообложения. Так, договор может предусматривать, что некоторые виды доходов, полученные иностранной организацией в России, облагаются налогом по пониженным ставкам или не облагаются вовсе.

Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения

Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в федеральный  бюджет по месту своего нахождения. Распределять сумму налога по обособленным подразделениям не нужно.

Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями.

Чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на каждое обособленное подразделение, фирма должна рассчитать показатели:

1) долю среднесписочной  численности работников обособленного  подразделения в общей среднесписочной  численности работников фирмы  либо долю расходов на оплату  труда обособленного подразделения  в общей сумме таких расходов  по фирме за отчетный период. При этом фирма сама определяет, какой из этих показателей  использовать при расчете;

2) долю остаточной стоимости  амортизируемого имущества обособленного  подразделения в общей остаточной  стоимости такого имущества фирмы  за отчетный период.

Долю прибыли определяют как среднее арифметическое между  этими двумя показателями.

Сумму налога, которая приходится на обособленное подразделение, нужно  заплатить по месту нахождения этого  подразделения.

Сумму налога на прибыль, уплачиваемую в бюджеты субъектов Федерации, распределяют между головным отделением и обособленными подразделениями.

Обратите внимание: если вы имеете несколько обособленных подразделений  в одном регионе, то прибыль между  ними можно не распределять. Выберите ответственное подразделение, через  которое решите уплачивать налог, и  сообщите об этом в налоговую инспекцию  до 31 декабря предшествующего уплате года.

Порядок и сроки  представления отчетности

Фирма должна ежеквартально (в течение 28 дней после окончания  отчетного квартала) сдавать в  налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Фирмы, уплачивающие авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли за прошедший месяц, сдают  декларацию не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Декларацию по налогу на прибыль за прошедший год нужно сдать до 28 марта текущего года.

Если в отчетном периоде  фирма не имеет доходов и расходов (например, в связи с отсутствием  деятельности), она может сдавать упрощенную декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 года N 62н.

            3. Водный налог

           Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения  водным налогом признаются следующие  виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных  объектов;

2) использование акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях;

3) использование водных  объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики;

4) использование водных  объектов для целей сплава  древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) забор из подземных  водных объектов воды, содержащей  полезные ископаемые и (или)  природные лечебные ресурсы, а  также термальных вод;

2) забор воды из водных  объектов для обеспечения пожарной  безопасности, а также для ликвидации  стихийных бедствий и последствий  аварий;

3) забор воды из водных  объектов для санитарных, экологических  и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

5) забор воды из водных  объектов и использование акватории  водных объектов для рыбоводства  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование акватории  водных объектов для плавания  на судах, в том числе на  маломерных плавательных средствах,  а также для разовых посадок  (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории  водных объектов для размещения  и стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории  водных объектов для проведения  государственного мониторинга водных  объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических,  топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории  водных объектов для размещения  и строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;