Налоговый учет на примере схпк «чистые пруды» Усманского района Липецкой области

Особенностью являются объекты  основных средств стоимостью от 2000 руб. до 10000 руб., по которым, следует руководствоваться нормами налогового законодательства, т.е. согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 256 НК РФ стоимость таких объектов должна включаться в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

 

 

Таблица1. Особенности расчета сумм амортизации по основным средствам.

Группы и виды основных средств	Группы и виды основных средств
	для целей составления  бухгалтерской отчетности	для целей налогообложения
Объекты жилищного фонда	не начисляется	начисляется
Многолетние насаждения, не достигшие  эксплуатационного возраста	не начисляется	начисляется
Основные средства, первоначальная стоимость которых от 2000 руб. до 10000 руб.	начисляется	не начисляется
Основные средства, приобретенные  с использованием бюджетных  ассигнований и иных аналогичных средств (в части стоимости, приходящейся на величину этих средств)	начисляется	не начисляется
Основные средства переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование	начисляется	не начисляется
Основные средства некоммерческих организаций, не используемые для предпринимательской деятельности	не начисляется	начисляется

 

         По сравнению с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», глава 25 Налогового кодекса предусматривает некоторые особенности начисления амортизации. В частности, в отношении основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды*  и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации организация вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Это не распространяется на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом.

          Допускается также начисление амортизации по пониженным нормам (по сравнению с установленными) по решению руководителя организации. Решение должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

В пункте 21 ПБУ 6/01 говорится: «начисление  амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету…». В пункте 40 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств сказано, что принятие объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании акта приемки‑передачи основных средств и иных документов, в частности, подтверждающих их государственную регистрацию. Следовательно, по объектам основных средств (недвижимость и транспортные средства), право собственности, на которые в соответствии со статьей 219 ГК РФ подлежит государственной регистрации, начисление амортизации для целей бухгалтерского учета начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации. Для целей налогообложения пункт 8 статьи 258 НК РФ для вышеуказанных объектов предусматривает начисление амортизации с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Пунктом 2 статьи 257 НК РФ не предусматривается  изменение первоначальной стоимости амортизируемого имущества за счет его переоценки. Следовательно, сумма дооценки основных средств, сделанная по решению руководителя организации, не будет учитываться при расчете амортизации для целей налогообложения прибыли[5].

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.

Рассчитав и проанализировав все 4 таблицы деятельности предприятия  СХПК «Чистые пруды» можно заключить, что ликвидация отрасли животноводства и концентрация только на растениеводстве благосклонно сказалось на общей динамике работы предприятия. Чистая прибыль увеличилась на 845 тыс. руб. Уровень рентабельности повысился на 0,5%. Уровень рентабельности основной деятельности увеличился на 0,69%. Уровни рентабельности основного и собственного капиталов увеличились на 0,73% и 2,93% соответственно. А период окупаемости наоборот уменьшился на 534,7дней. Предлагаю и дальше концентрировать все ресурсы предприятия на отрасли растениеводства, так как с учетом  мирового роста нехватки продовольствия и роста цен на продукцию растениеводства прибыль предприятия будет только расти.

Предлагаю в следующем году перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Так как он заменяет собой налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций и налог на имущество. УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета. Также с целью повышения производительности труда работников бухгалтерии и снижении издержек бухгалтерского и налогового учета предлагаю обновить компьютерный парк и закупить новую более удобную мебель.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Каморджанова Н.А., Подольская Т.Н. СПб.: СПбГИЭУ, 2009.

2. http://www.hr-portal.ru/pages/Di/372.php

3. Бухучет и налогообложение для малых предприятий: конспект лекций/ Фролова Т.А. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

4. http://buh.ru/document-156

5. Налоги и налогообложение. (Учебное пособие) Жидкова Е.Ю. (2009, 480с.)