Налоговый учет на примере схпк «чистые пруды» Усманского района Липецкой области

Областное управление  образования  и науки Липецкой области

Г(О)БОУ «Усманский промышленно-технологический колледж»

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

НА ТЕМУ

«НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА ПРИМЕРЕ СХПК «ЧИСТЫЕ ПРУДЫ» УСМАНСКОГО РАЙОНА ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ»

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент 3 курса 3 группы

отделения «Экономика и

бухгалтерский учет (по отраслям)»

Хованская Татьяна Сергеевна

 

Проверил: Ильченко В.Я.

Дата сдачи: ____________

Оценка: _______________

 

Усмань 2013г.

Содержание.

Введение …................................................................................................ 3

Глава 1. Организационно-экономическая  характеристика ООО СХПК «Чистые пруды»  ...................................................................................... 5

1.1. Природно-климатическая характеристика  ….................................. 5

1.2. Специализация предприятия  ...…..….............................................. 6

1.3. Размер ООО СХПК «Чистые  пруды» ……..…................................ 8

1.4. Обеспеченность СХПК «Чистые  пруды» производственными ресурсами …................................................................................................ 10

1.5 Показатели прибыли и рентабельности  …..................................... 11

 Глава 2. Налоговый учет …………………........................................... 12

2.1. Понятие и основные элементы  налогового учета ……………… 12

2.2. Доходы и расходы в налоговом  учете ........................................... 17

2.3. Особенности налогового учета операций с амортизируемым имуществом ……………………………………………………...…….. 21

Выводы и предложения …..................................................................... 24

Список используемой литературы ….................................................... 25

 

 

 

 

 

 

Введение.

В данной курсовой работе «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА ПРИМЕРЕ СХПК «ЧИСТЫЕ ПРУДЫ» УСМАНСКОГО РАЙОНА ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ» была предпринята попытка разобраться в действующей системе налогового учета в российских организациях, выделить её особенности и пути оптимизации налогообложения предприятий.

 Актуальность темы исследования. С 01.01.02 с вступлением в действие  Главы 25 Налогового кодекса РФ  произошли коренные перемены  в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учёта, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учёта, особенно в части порядка исчисления производственных расходов.

В связи с этим перед организациями  встала необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, – минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учёта достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учёта.

В рыночных условиях выбор правильного  налогового режима играет важную роль в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых  ставок неправильный или недостаточный  учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

 В процессе написания курсовой  работы мною была затронута очень важная проблема – это проблема учёта доходов и расходов организации, особенности налогового учета операций с амортизируемым имуществом

Цель работы: проанализировать работу предприятия ООО СХПК «Чистые  пруды» за 2010-2011 года.

Задачи:

-рассчитать экономические показатели  деятельности предприятия.

-рассмотреть теоретические вопросы.

Методы исследования:

-сравнение

-анализ

-синтез

-описание

-классификация

-дедукция

-индукция

-моделирование

-аналогия

-наблюдение

Объект исследования: ООО СХПК «Чистые  пруды». Усманский район, Липецкая область, Российская Федерация[1].

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО СХПК «ЧИСТЫЕ ПРУДЫ»

1.1 ПРИРОДНО-КЛИМАТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Землепользование СХПК «Чистые  пруды» представлено одним массивом с общей площадью 9216 га, с/х угодий 8953га, в том числе пашня 8124 га.

Климат умеренно-континентальлный с умеренно холодной зимой и умеренно теплым, жарким летом и характеризуется следующими показателями: продолжительность периодов с температурой выше 0-220 дней, выше +5-185 дней, выше +10-145 дней, длительность залегания снежного покрова 115-122 дня. Полное оттаивание ориентировочно наступает 26 марта, спелость почв 18 апреля.

Сумма осадков за период с температурой выше +10 составляет 262 мм. Гидрометрический коэффициент равен 1,0-1,1.

Преобладающими почвами на территории хозяйства являются черноземы выщелочные (46%), типичные (45,7%), выделены черноземы-влажнолуговые, поименные почвы. По механическому  составу все почвы от среднесуглинистого до глинистого.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ.

Специализация — это процесс  сосредоточения выпуска определенных видов продукции в отдельных  отраслях промышленности, на отдельных  предприятиях и их подразделениях, т.е. это процесс производства однородной продукции или выполнения отдельных технологических операций.

Таблица 1: Структура  денежной выручки (в ценах фактической  реализации, тыс.руб.) в СХПК «Чистые пруды».

Виды продукции отрасли	2010г.		2011г.
	Тыс. Руб.	В % к итогу	Тыс. Руб.	В % к итогу
1. Зерновые и зернобобовые  всего	43705	73,4	84012	59,7
- подсолнечник	13912	23,36	12703	9,02
- сахарная свекла	-	-	40948	29,1
- прочая продукция растениеводства	430	0,72	2663	9,89
2. Продукция, реализованная  в переработанном виде	110	0,18	-	-
3. Итого реализованной  продукции растениеводства	58157	96,67	140326	99,72
4. Скот и птицы в  живой массе	1076	1,8	-	-
- в том числе КРС	906	1,52	-	-
- молоко	-	-	-	-
5. Прочая продукция	-	-	-	-
6. Продукция, реализованная  в переработанном виде	141	0,23	-	-
7. Итого собственной продукции  животноводства	1217	2,04	-	-
8. Работа и услуги	166	0,27	-	-
9. Выручка по организации	59540	100	140714	100

 

Рассмотрев таблицу 1. Структура  денежной выручки (в ценах фактической  реализации, тыс.руб.) в СХПК «Чистые пруды». Мы видим, что в 2011г. наше предприятие (СХПК «Чистые пруды») имеет только растениеводческое направление так как её удельный вес от общей выручки организации составляет — 99,72%. В связи с ликвидацией животноводства на предприятии данные об этом направлении отсутствуют.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 РАЗМЕР ПРЕДПРИЯТИЯ.

Размер предприятия - это количество занятых в производстве работников. Бывают: крупные, средние, малые.

При характеристике размера  с/х предприятия используются комплексные критерии, включающие в себя качественные и количественные показатели, которые отражают отраслевую специфику развития аграрной экономики.

Таблица 2: Размер предприятия СХПК «Чистые пруды».

Показатели	2010г.	2011г.	Передовое хозяйство	Отклонения 2010г. К 2011г.	Отклонения 2011г. К передовому
1. Выручка от продукции,  всего тыс. руб.	59540	140714	69691	81174	71023
- в том числе растениеводства  тыс. руб.	58175	140497	47405	82322	93092
- животноводства тыс.  руб.	1217	-	21828	-	-
2. Площадь с/х угодий, га	8788	8756	4476	-32	4280
- в том числе пашни,  га	7959	7927	3776	-32	4151
3. Среднегодовая стоимость  основных средств с/х назначения , тыс. руб.	26083	69093	117073	43010	-47980
4. Количество тракторов,  шт.	24	28	28	4	-
5. Количество зерноуборочных  комбайнов, шт.	6	4	10	-2	-6
6. Поголовье КРС на  конец года, гол.	-	-	756	-	-
7. Энергетические мощности, л. с.	6198	7668	7971	1470	-303
8. Среднегодовая численность  рабочих занятых в с/х.	123	112	104	-11	-8

Проанализировав таблицу 2. Размер предприятия  СХПК «Чистые пруды» мы приходим к  выводу, что в отчетном 2011г. по сравнению с предыдущим, выручка от продажи продукции выросла на 81174 тыс. рублей. Также и по отношению к передовому выручка выросла на 71023 тыс. рублей. Площадь с/х угодий уменьшилась на 32 га., а вот по отношению к передовому хозяйству наоборот увеличилась на 4280 га. Среднегодовая численность работников в отчетном году уменьшилась на 11 человек, также и по отношению к передовому численность уменьшилась на 8 человек. ООО СХПК «Чистые пруды» - крупное предприятие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.4 ОБЕСПЕЧЕННОСТЬ  ООО СХПК «ЧИСТЫЕ ПРУДЫ» ПРОИЗВОДСТВЕННИМИ  РЕСУРСАМИ.

Производственные ресурсы  предприятия — это ресурсы  предприятия, которые используются в процессе производства.

Таблица 3. Динамика показателей обеспеченности производственными  ресурсами ООО СХПК «Чистые пруды».

Показатели	2010г.	2011г.	Отклонения 2010г. К 2011г.
1. На 100 га с/х угодий приходится:
- основные средства тыс.  руб.	296,8	789,09	+429,29
- оборотные средства тыс.  руб.	420,72	1652,76	+1232,04
- энергетических мощностей  л. с.	70,23	87,57	+17,34
2. Обеспеченность работниками,  чел./100 га с/х угодий.	0,3	0,31	+0,01
3. Обеспеченность тракторами, шт. (на 100 га пашни).	1,4	1	-0,4
4. На одного среднегодового  работника приходится:
- стоимость основных средств,  тыс. руб.	212,06	616,9	+404,84
- энергетических мощностей  л.с.	50,39	68,46	+18,07
5. Обеспеченность оборотными  средствами (на 100 руб. основных средств приходится оборотных средств) в руб.	141,75	47,74	-67,01

Просчитав и проанализировав таблицу 3. Динамика показателей обеспеченности производственными ресурсами ООО СХПК «Чистые пруды», можно сделать вывод, что обеспеченность основными средствами в расчете на 100 га. с/х угодий в 2011г. улучшилось на 429,29 тыс. рублей, а оборотными средствами и энергетическими мощностями также улучшилось на 1232,04 тыс. руб. и 17,34 тыс. руб. соответственно. Обеспеченность работниками на 100 га. с/х угодий уменьшилось на 0,4 чел.