Налогообложение

 месяца 1-ого квартала  и на начало первого месяца 2-ого квартала налогового периода.

 

 

 Определим налоговую  база для расчета налога на  имущество для данной организации

 

Ст-ть (остаточн.) = Ст-ть (первонач.) – Амортизация

 

 

 

	Месяцы
	1	2	3	4
Первоначальная стоимость  основных средств (сч.01)	872 900	912 800	952 800	972 800
Амортизация основных средств (сч.02)	12 999	15 443	18 331	21 219
Остаточная стоимость	859 901	897 357	934 469	951 581

 

Определим среднюю стоимость  имущества за 1 квартал в соответствии с пунктом 4 ст.376 НК:

 

(859 901 + 897 357 + 934 469 + 951 581) / 4 = 910 827 руб.

 

Итого налогооблагаемая база  за квартал составляет 910 827  руб.

 

3.3  Налоговый  и отчетный периоды. Налоговая   ставка.

 

      Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются: первый квартал; полугодие; девять месяцев календарного года.

        Если организация была создана  после начала календарного года, первым налоговым периодом для  нее является период времени  со дня ее создания до конца  года. Однако законодательством  не предусмотрен особый  порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для таких организаций, так как налоговой базой является среднегодовая (а не средняя за период деятельности организации) стоимость имущества. То есть формула для определения налоговой базы остается той же.

Налоговые ставки, устанавливаемые  субъектами РФ, не могут превышать 2,2 процента.

На территории Челябинской  области установлена максимальная налоговая ставка (2,2%). Сумма платежа  зачисляется равными долями в  региональный и местный бюджеты.

 

 

 

 

3.4  Порядок  исчисления и уплаты налога.

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом суммы авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

В соответствии с законом  Челябинской области уплата авансового платежа по итогам отчетного периода  производится не позднее пяти дней со дня окончания срока представления налоговой декларации. Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее десяти дней со дня окончания срока представления налоговой декларации за год.

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на имущество организаций:

Начисление:  

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»  К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Уплата: Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;    К 51»Расчетный счет»

 

 Сумма авансового  платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с (п.4 ст. 376 НК.)

 

Рассчитаем  сумму налога  на имущество  для  нашей организации

 

     910 827/4  *2,2%= 5 010 руб.                  ( Д-т 91  К-т 68)

 

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в  соответствии с (п.4 ст. 376 НК.)

 

Сумма авансового платежа по налогу на имущество составит:

5 010 руб.          (Д-т 91 К-т 68)

 

4. Налог на  прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

 

4.1  Налогоплательщики  и  объект налогообложения.

 

Начиная с 1 января 2002 г. порядок  исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщиками налога являются:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются налогоплательщиками филиалы юридических лиц. В то же    время филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций  по уплате налога на прибыль по своему местонахождению.

 

   Объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией.

Для российских организаций  прибыль представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых  расходов.

    Прибылью организации  признается доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов (обоснованные и документально подтвержденные затраты). К доходам относятся:

1) доходы от  реализации товаров (работ, услуг)  и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

(абзац введен  Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

2) внереализационные  доходы.

 

Наша организация  является налогоплательщиком налога на прибыль,  так как имеет доход  за счет реализации строительно-монтажных  работ.

 

4.2 Определение  доходов подлежащих налогооблажению.

 

     В соответствии  со ст. 41 НК РФ доходом признаётся  экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.

  В расчёт принимаются  как денежные (в рублях или  валюте) поступления, так и доходы, полученные в натуральной форме.

  При определении  доходов из них исключаются  суммы налогов, предъявленные  налогоплательщиком покупателю  товаров (НДС, акцизы).

 

4.3 Определение  расходов, принимаемых к вычету, при расчете налога на прибыль.

 

  Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие группы:

1) Расходы на оплату  труда (ст. 255 НК РФ) включают любые  начисления работникам организаций  в денежной и натуральной форме

2) Материальные расходы  (ст. 254 НК РФ)

3) Амортизационные отчисления (ст. 256-259НК РФ)

    4) К прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264НК РФ)

  Ко второй группе  расходов, учитываемых при определении  прибыли, относятся  внереализационные расходы, (ст. 265 НК РФ):

 

  В налоговом законодательстве  выделяется ещё один вид расходов - расходы не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ).

 

4.4  Метод  определения доходов  и расходов.

 

    Организации (за исключением банков) имеют право на выбор метода признания доходов и расходов при налогообложении прибыли. Это может быть кассовый метод или метод начисления.

    При использовании метода начисления датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг). При этом реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Для внереализационных  доходов дата получения дохода при  методе начисления определяется в соответствии со ст. 271НК РФ.

Расходы, признаваемые для  целей налогообложения, при использовании  метода начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты и определяются в соответствии со ст. 272 НК РФ.

по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этой организации (без учёта НДС) не превысила 1млн. рублей за каждый квартал.

Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты  после их фактической оплаты. При  этом оплатой признается  прекращение встречного обязательства налогоплательщика перед продавцом товаров (работ, услуг).

 

     Наша организация использует метод начисления,  исходя из условия что за предыдущий год  сумма выручки от реализауии у данной организации в среднем превысила 10 млн. руб. за квартал.

 

4.5  Налоговая  база 

 

Налоговой базой  признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы, полученные в  натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), а также внереализационные доходы, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ.

 

Расчитаем  сумму прибыли до налогооблажения:

 

 Доходы от реализации:

       выручка  от реализации СМР за 1 квартал

 

1 месяц – 1 560 800 руб.

2 месяц – 1 850 000 руб.   

3 месяц – 1 760 000 руб.

         ИТОГО: 5 170 800 руб.                                     ( Д-т 62  К-т 90)

 

Расходы, уменьшающие  сумму доходов от реализации:

 

1) списанные затраты  на производство (себестоимость продаж)

 

1 месяц – 1 130 500 руб.

2 месяц – 1 100 000 руб.   

3 месяц – 1 400 500 руб.

         ИТОГО:  3 631 000 руб.                                  ( Д-т 90  К-т 20)

 

Внереализационные расходы:

      

         2) начисленный авансовый платеж  по налогу на имущество

 в сумме 5 010 руб.

 

       3)   расходы на долгосрочное страхование  жизни работников (ст. 255 НК РФ)³

 

          1 месяц –  456 400  руб.   *12% =  54 768 руб.                            

          2 месяц –  467 900  руб. * 12% =  56 148 руб.

          3 месяц –   481 400 руб.  *12% =  57 768 руб.

                                    ИТОГО:      168 684 руб.        (Д-т 90 К-т 20)

 

  4) расходы на приобретение призов, вручаемых при проведении рекламной компании)

1 месяц – 25 000 руб.

2 месяц – 30 000 руб.   

3 месяц – 25 000 руб.

         ИТОГО:  80 000 руб.                                                ( Д-т 90  К-т 44 )

 

Сумма прибыли равна:

 

 5 170 800 – 3 631 000 – 5 010 – 168 684 – 80 000 = 1 286 106 руб

 

4.6  Налоговые ставки и налоговый период.

 

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (если не предусматриваются иные налоговые ставки). При этом 2% зачисляется  в федеральный бюджет, а 18% - в региональный бюджет.

 

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Что касается порядка исчисления и уплаты налога в течение налогового периода, то он зависит от выбираемого самим налогоплательщиком варианта расчета.

 

4.7  Порядок  исчисления налога и сроки  уплаты

 

Налог определяется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 При этом сумма  авансового  платежа, надлежащая  уплате в бюджет по итогам  отчетного периода, определяется  исходя из суммы налога, рассчитанной  за период нарастающим итогом, за минусом  сумм авансовых платежей, внесенных в предыдущие отчетные периоды.

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется следующим образом.

Начисление Д 99 К 68                            Уплата Д 68 К 51.

 

 

 Расчет  суммы авансового платежа налога на прибыль нашей строительной организации:

 

1 286 106 руб *20%= 257 221 руб.          (Д-т 99 К-т 68)

 

Подлежит уплате в  федеральный бюждет (18%):  46 300 руб.

 

Подлежит уплате в  региональный бюджет (2%):  5 144 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.