Модели построения бухгалтерского баланса

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Дальневосточный федеральный университет

 

ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Павловская Екатерина Анатольевна

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине  «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Специальность  «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Заочной формы обучения

Студент группы C1407   _________________                                                                      (подпись)
Руководитель _______________       ____________________ (подпись)                                               (и.о.ф)
Регистрационный №  ________   ___________  ___________________       подпись                      И.О.Фамилия    « _____» ___________________  20__г.		Консультант (если имеется) _______________       ____________________ (подпись)                                               (и.о.ф) «_____» ________________ 20__г. Оценка  _________________________ _____________________________ _______________       ____________________ (подпись)                                               (и.о.ф)  «_____» _______________20__г

г. Владивосток

2014

 

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Бухгалтерский баланс  и модели его построения

          1.1 Требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности…………..5

          1.2 Пользователи бухгалтерской отчетности…………………..................9

          1.3 Состав и содержание бухгалтерского баланса……………………...11

2 Модели построения бухгалтерского  баланса

          2.1 Модели бухгалтерского баланса  и подготовительные работы по  его составлению……………………………………………………………………...18

          2.2 Порядок формирования данных  актива баланса и оценка его  статей..

…………………………………………………………………………………….22

          2.3 Формирование статей пассива  баланса……………………………...26

Заключение……………………………………………………………………….34

Список использованных источников…………………………………………...36

Приложение ……………………………………………………………………..38 
Введение

В общем смысле баланс означает равновесие. Сам термин "баланс" латинского происхождения: bis - дважды, lanz - чаша весов, - т.е. двуединая чаша весов - символ равновесия. В экономических науках применяются различные виды балансов: баланс доходов и расходов организации, баланс основных средств, баланс доходов и расходов населения, материальный баланс, баланс трудовых ресурсов и др. Балансовое обобщение информации широко применяется в бухгалтерском учете и анализе хозяйственной деятельности организации, где объектом изучения является бухгалтерский баланс.

В настоящее время в бухгалтерском учете применяется бухгалтерский баланс для характеристики имущества, собственного капитала и обязательств организации, выраженных в денежной оценке. При этом:

• Во-первых, баланс используется для отражения того имущества, которым располагает конкретная организация для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности;
• Во-вторых, в балансе находит отражение не только имущество организации, но и ее собственный капитал и обязательства, послужившие источником образования такого имущества;
• В-третьих, все многочисленные группы имущества, собственного капитала и обязательств приводятся в балансе в сгруппированном виде в соответствии с их экономическим содержанием;
• В-четвертых, характеристика имущества, собственного капитала и обязательств организации дается в бухгалтерском балансе на определенную дату и только в денежной оценке.

Таким образом, бухгалтерский баланс - это способ группировки и отражения состояния имущества, собственного капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние предприятия даже без

расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей работы является отражение модели построения бухгалтерского баланса.

Задачи курсовой работы:

Рассмотреть основные теоретические аспекты бухгалтерской отчетности;

Изучить сущность и строение бухгалтерского баланса.

Объектом изучения в курсовой работе является открытое акционерное общество «Казаньоргсинтез», деятельностью которой является производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах.

 

Глава I «Бухгалтерский баланс основная форма отчетности»

1.1 Требования, предъявляемые  к бухгалтерской отчетности.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" и ПБУ 4/99 годовая бухгалтерская отчетность организации, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о прибылях и убытках;

Приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

Пояснительной записки

Если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, то аудиторское заключение также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

Бухгалтерский баланс;

Отчет о прибылях и убытках;

Отчет об изменениях капитала;

Отчет о движении денежных средств;

Приложение к бухгалтерскому балансу;

Отчет о целевом использовании полученных средств;

Пояснительную записку;

Специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

Итоговую часть аудиторского заключения.

Крупные коммерческие организации, имеющие несколько видов деятельности, в состав бухгалтерской отчетности (сверх рекомендуемых образцов форм) могут включать дополнительные формы отчетности.

Субъекты малого предпринимательства, не обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации имеют права не предоставлять в состав годовой бухгалтерской отчетности при отсутствии соответствующих данных Отчет о движении денежных средств, а так же Отчет об изменениях капитала и Приложения к бухгалтерскому балансу.

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку.

          Согласно ПБУ 4/99 к бухгалтерской  отчетности относятся следующие  требования:

Достоверность; полезность; полнота; существенность; нейтральность; последовательность.

          Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменения в ее финансовом положении. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным.

          Полезность. Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна для пользователей. Информация считается полезной, если она уместна, надежна - не содержит существенных ошибок, сравнима – реализуется путем представления в отчетности информации как минимум за два отчетных периода, и своевременна – предоставлена в установленные сроки.

          Полнота. Информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необходимые комментарии. Отчетность должна содержать данные о всех филиалах предприятия; полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

          Существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность показателя при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных. Каждый существенный показатель отчетности должен быть представлен отдельно в соответствующей форме отчетности или в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

          Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключительно одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей в целях достижения предопределенных результатов или последствий.

          Последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменения принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Учетная политика может меняться при определенных условиях, указанных в ПБУ 1/2008.

          В основу раскрытия существенности  информации в бухгалтерской отчетности  должны быть положены принципы: уместности – характер информации, существенность информации; надежности  – правдивое представление информации, преобладание содержания над  формой, нейтральность, осмотрительность, полнота; своевременности – соответствие  отчетному периоду.

1.2 Пользователи бухгалтерской  отчетности

          Пользователями бухгалтерской отчетности могут быть следующие лица:

          Внутренними пользователями бухгалтерской  информации являются учредители (собственники), руководители организации, отдельные структурные подразделения, специалисты.