Методы и рекомендации по повышению эффективности учета расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком»

На предприятии ЗАО «Милком» задолженность с истекшим сроком исковой давности отсутствует. Суммы существующей кредиторской задолженности подтверждаются актами взаимных сверок подписанными сторонами сделок.

В результате аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком» были сделаны следующие выводы:

• записи в первичных документах на отгрузку продукции всегда соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете ЗАО «Милком»;
• записи в регистрах аналитического и синтетического учета соответствуют показателям бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса).

При проведении аудита установлено, что аналитический учет по счету 62 в ЗАО «Милком» ведется правильно, который обеспечивает возможность получения информации о реальной задолженности покупателей.

В результате проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что проводки по взаиморасчетам с покупателями и заказчиками составляются в соответствии с учетной политикой предприятия и нормативными документами.

Проверка правильности расчетов итоговых оборотов и сальдо по счетам, а также различных учетных регистров.

Проведена оценка квалификации бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: все сотрудники имеют соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучили систему компьютерной обработки данных самостоятельно.

При проведении аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверил, что на предприятии в данной системе составляются все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ТМЦ за материально ответственными лицами, все документы отмечаются в журналах регистрации.

Большинство выявленных нарушений свидетельствует о недостаточном контроле со стороны службы внутреннего контроля.

После того как работниками и должностными лицами ЗАО «Милком» будут внесены исправления, будет подготавливаться окончательный вариант письменной информации.

Аудитор провел проверку и оценил исправления, внесенные ЗАО «Милком» в данные бухгалтерского учета и отчетности. С учетом внесенных исправлений аудитор сформировал безоговорочно положительное мнение о типе аудиторского заключения.

 

3 Методы и рекомендации по повышению эффективности учета расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком»

3.1 Обобщение результатов проведенного аудита расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком»

 

На завершающем этапе аудиторской проверки аудитор обобщает всю полученную в ходе аудита информацию, обрабатывает ее и на этой основе формирует профессиональное мнение. По итогам аудиторской проверки аудиторская организация должна предоставить необходимую информацию руководству аудируемого лица.

Цель предоставления письменной информации - доведение до руководства проверяемого экономического субъекта сведений о выявленных недостатках, которые могут привести к существенным ошибкам в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Кроме того, письменная информация должна содержать предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает полноту и качество исполнения всех пунктов плана и программы аудита, а также приемлемость плана как средства выявления существенных ошибок и нарушений. И после оценки результатов осуществляемой проверки составляется аудиторское заключение.

В ходе исследования рассмотрена методика аудита учета расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком».

Положительными моментами в учете расчетов с покупателями на исследуемом предприятии можно считать следующее:

• бухгалтерский учет на предприятии на данном участке компьютеризирован, используется программа «1С: Сельскохозяйственное предприятие версии 8.2»;
• учет расчетов с покупателями соответствует установленным требованиям законодательства;
• отсутствует дебиторская задолженность нереальная для взыскания;
• инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии проводится без нарушений в установленные сроки;
• организован аналитический учет расчетов по каждому покупателю;
• данные регистров учета расчетов с покупателями соответствуют данным Главной книги.

В результате исследования учета расчетов с покупателями в ЗАО «Милком» выявлены следующие нарушения:

• не соблюдается график документооборота. Документы по учету готовой продукции в бухгалтерию передаются несвоевременно;
• недостаточная организация работы бухгалтерии за проверяемый период;
• имеются не заполненные реквизиты в первичных документах;
• отсутствуют два договора о поставке продукции;
• не все договора содержат подписи должностных лиц;
• на предприятии не создается резерв по сомнительным долгам.

Для устранения недостатков в организации учета расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком» предложены следующие рекомендации:

1) Необходимо четко контролировать  график документооборота по предприятию.

График документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, то есть повышает эффективность всей учетной работы организации.

2) Разработать методику для расчета суммы резерва по сомнительным долгам, основанную на оценке степени вероятности погашения долга;

3) Проверять договора, заключаемые с покупателями и заказчиками на наличие всех обязательных реквизитов, печатей и подписей должностных лиц.

4) Своевременно проводить мониторинг погашения возникшей задолженности покупателей и заказчиков.

При следовании перечисленным рекомендациям ЗАО «Милком» будет иметь возможность эффективно управлять дебиторской задолженностью, снизить риски неуплаты задолженности покупателями, своевременно выявлять и исправлять ошибки в бухгалтерском учете.

На основании сделанных выводов и предложенных рекомендаций аудитор оформляет аудиторское заключение по данным проверки расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком».

Аудиторское заключение аудиторской компании ООО «Аудит»

по расчетам с покупателями и заказчиками ЗАО «Милком»

Аудитор:

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит»;

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: № Е 000776, выдана Министерством финансов РФ 12 июля 2013 года сроком на пять лет;

Государственная регистрация: свидетельство от 24.03.20010г. серия 23 № 567823 о внесении записи в Единый государственный реестр о создании юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1025678765432.

Свидетельство о государственной регистрации: ЗАО «Милком» серия 25 № 000648148 выдано Инспекцией МНС РФ № 110 по Республике Татарстан 09.12 2013г.;

Руководитель предприятия – Сташко Валентина Андреевна, главный бухгалтер – Сташко Валентина Андреевна.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной обработки данных.

Для проведения аудита были представлены следующие документы за 2013 год:

- учетная политика для  целей бухгалтерского учета;

- первичные документы  по расчетам с покупателями;

- бухгалтерская отчетность.

Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-Ф3 (ред. 21.11.2011) «Об аудиторской деятельности», Федеральными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 22.12.2011 № 1095) и внутренним правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудит проводился и планировался таким образом, что бы получить разумную уверенность в том, что учет расчетов с покупателями и заказчиками не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе пересчета, доказательств, подтверждающих правильность учета расчетов с покупателями, оценку принципов и методов бухгалтерского учета.

В ходе аудита установлено, что в целом в 2013 году бухгалтерский учет в ЗАО «Милком» осуществлялся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», с изменениями и дополнениями,  иными нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с покупателями и заказчиками. Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО «Милком», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

В ходе проверки были установлены несущественные недостатки в ведении и оформлении первичных документов, которые не могут существенно повлиять на достоверность данных по расчетам с покупателями и заказчиками, отраженных в бухгалтерской отчетности.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Цель аудита расчетов с покупателями и заказчиками - составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о состоянии расчетов с покупателями, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

На основании исследований, проведенных в данной  работе можно сделать следующие выводы:

• ЗАО «Милком» можно назвать средним предприятием, оно является прибыльным хозяйством, наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает молочное скотоводство, с развитой зерновой отраслью.
• эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Милком» можно оценить как достаточно высокую;
• в ЗАО «Милком» бухгалтерский учет организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, ведется по журнально-ордерной форме ведения учёта с применением компьютерной обработки данных.

Аналитический учет расчетов с покупателями ведется по каждому покупателю. Синтетический учет расчетов с покупателями осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В ходе аудита расчетов с покупателями были выявлены несущественные недостатки в оформлении первичных документов: не на всех документах присутствуют подписи директора организации, в некоторых договорах не стоял номер договора, отсутствовали два договора поставки. Для устранения этих недостатком разработаны рекомендации по их устранению.

Осуществление расчетов с покупателями происходит в соответствующем порядке.

В качестве рекомендаций руководству организации ЗАО «Милком» предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, необходимо на постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и нормативных актов, путем проведения аттестации, осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований законодательства.

В ходе аудита установлено, что в целом в 2013 году бухгалтерский учет в ЗАО «Милком» осуществлялся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», с изменениями и дополнениями,  иными нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации. Проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с покупателями и заказчиками. Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ЗАО «Милком», во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Трудовой кодекс Российской  Федерации: текст с изм. и доп. на  12 ноября 2012г. – М.: Эксмо, 2012. – 256с. – (Российское законодательство).

2.  Федеральный закон  от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» (ред. от 28.11.2011)

3. Федеральный закон от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности»  №307-ФЗ (ред. от 11.07.2011)

4. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11. 2010).

5. Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности  в Российской Федерации, утв. Приказом  МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению. Утвержден Приказом  Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 07.05.2003 г. № 38н).

7. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство №Дело и Сервис», 2008. – 464с.

8. Богатая И.Н. Аудит для студентов вузов - 5-е изд. Переработ. и доп. - Ростов н/д: Феникс, 2009 - с. 560.

9. Ерофеева В.А. Пискунов  В.А. Битюкова Т.А. Аудит: Пособие для сдачи экзамена -М.: Высшее образование, 2009. - 305с.

10. Камышанов П.И., Камышов А.П., Камышанова Л.И. «Бухгалтерский учет и аудит» - М.: «ПРИОР», 2009г. - 450с.

11. Касьянова С.А., Климова  Н.В. Аудит: Учеб.пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. – 175с.