Методика аудита учета расчетов с подотчетными лицами

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Барнауле

Курсовая работа

по аудиту на тему

«Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами»

Барнаул 2012

Содержание

Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………..5

1.1             Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки…………………………………………………………………...5

1.2             Источники информации для проверки……………………………..6

1.3             Вопросы для составления плана и программы проверки…………8

1.4             Аудиторские процедуры, применяемые при проверке расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………..11

Глава 2. Проведение аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Империя»………………………………………………………….17

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ТРК «Империя……........................................................................................................17

2.2 Источники информации для проведения проверки ООО «ТРК «Империя»………………………………………………………………………..19

2.3 Проверка расчетов с подотчетными лицами на ООО «ТРК «Империя»………………………………………………………………………..20

2.4 Проверка взаимосвязи между данными первичных документов и регистрами аналитического и синтетического учета………………………….26

2.5 Ошибки и нарушения выявленные в ходе проверки ООО «ТРК «Империя»………………………………………………………………………..28

Глава 3. Обобщение результатов аудита и предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на основании проведенной проверки ООО «ТРК «Евразия»………………………………………………………………………...30

Заключение………………………………………………………………..33

Список используемой литературы……………………………………….35

Введение

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

В России за последние годы проведена определенная работа по становлению института аудиторства. Принятие Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008 г. подтверждает окончательное становление российского аудита и открывает перспективы его дальнейшего развития.

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки на предприятии в современных условиях. Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

1.                  Рассмотреть нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами

2.                  Раскрыть источники информации для проверки

3.                  Рассмотреть вопросы для составления плана и программы проверки

4.                  Описать аудиторские процедуры, применяемые при проверке расчетов с подотчетными лицами

5.                  Провести аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Империя»

6.                  Обобщить результаты аудита и разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами на ООО «Телерадиокомпания «Империя»

Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами

1.1 Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

Основные нормативные документы

1.                  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);

2.                  Налоговый кодекс РФ. (гл 21,23,24,25)

3.                  Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;

4.                  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29.07.1998 г.).

5.                  Положение о порядке покупки и выдаче ин. валюты для оплаты командировок (Приказ ЦБ России №62 от 25 июня 1997 г.) (редакция от 20 август 2002 г.)

6.                  Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ (Приказ Минфина РФ №49н от 6 июля 2001 г.) ред. №91 от 9 ноября 2001 г.

7.                  Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран (приказ Минфина №64Н от 02.08.2004 г.);

8.                  О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу (письмо Минтруда РФ, Минфина РФ №1037-ИХ от 17.05.1996 г.);

9.                  Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (решение совета директоров Банка России №40 от 22.09.1993 г.);

10.             О служебных командировках в пределах СССР (Инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС №62 от 07.04.1988 г.);

11.             Унифицированные формы первичной учетной документации (постановления Госкомстата РФ №55 от 01.08.2001 г., №26 от 06.04.2001 г.).

12.             Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

1.2 Источники информации для проверки

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть, произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

1.                  приобретение запасных частей, материалов, канцелярских товаров, топлива за наличный расчет;

2.                  оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных Средств;

3.                  расходы на командировки по территории РФ и за границу;

4.                  представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции довольно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, поэтому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.».

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

1.                  авансовые отчеты;

2.                  журнал регистрации авансовых отчетов;

3.                  приказы о направлении сотрудников в командировку;

4.                  список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

5.                  сметы представительских расходов;

6.                  приказы об утверждении смет представительских расходов. Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

7.                  баланс предприятия (ф. №1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

8.                  отчет о движении денежных средств (ф. №4);

9.                  Главная книга;

10.             журнал-ордер №7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

1.3 Вопросы для составления плана и программы проверки

Признаки отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора:

1.                  отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

2.                  несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, полу чающих наличные деньги в кассе под отчет;

3.                  отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

4.                  несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

5.                  задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки;

6.                  списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;