Мероприятия по совершенствованию формирования бухгалтерского баланса

 

 

 

 

 

Глава 2. Техника  составления бухгалтерского баланса в ООО «Техноснаб»

 

2.1. Краткая  характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Техноснаб», именуемое (в дальнейшем «ООО «Техноснаб»), создано на основании решения единственного участника в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законом № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. с 13 сентября 2008 г.

ООО «Техноснаб» является коммерческой организацией. Целью создания Общества является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получении прибыли. Общество имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Предметом деятельности общества является производство строительных металлических конструкций и изделий.

ООО «Техноснаб» осуществляет следующие виды деятельности:

- производство металлических резервуаров, радиаторов и котлов центрального отопления;

• производство паровых котлов и их составных частей;
• ковка, прессование, штамповка и профилирование; изготовление изделий методом порошковой металлургии.

Правоустанавливающими документами  в данной организации являются: Устав, учредительный договор, постановление администрации об открытии предприятия, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, информационное письмо из Госкомстата, также свидетельство о постановке в фондах.

Органами управления организации являются:

– общее собрание участников организации - высший орган организации;

– директор организации.

Организационная структура  ООО «Техноснаб» представлена на рисунке 1.

 

Рис. 1. Организационная структура ООО «Техноснаб»

 

Предприятие возглавляет  директор, который является единоличным  исполнительным органом предприятия. Процесс управления производством в ООО «Техноснаб» осуществляется коллективом работников, организованных в аппарат управления. Важнейшей характеристикой аппарата управления служит его структура.

Организационная структура управления ООО «Техноснаб» представлена на рисунке 2

Рис. 2. Организационная структура управления ООО «Техноснаб»

Из схемы видно, что  возглавляет структуру управления директор, который осуществляет оперативное руководство деятельностью ООО «Техноснаб». Директор без доверенности действует от имени предприятия, представляет интересы ООО «Техноснаб» и совершает коммерческие сделки; выдает доверенности на представительства от имени предприятия; издает приказы о назначении на должность работников предприятия, об их переводе и увольнении, принимает меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания. Так же несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета

Главный инженер отвечает за технику безопасности, за основное производство, за работу участков: противопожарной защиты; ремонта теплотехнических приборов, участка анализаторов; ремонтно-механического участка; пусконаладочного участка и за работу транспортной группы.

Главный бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Инспектор отдела кадров осуществляет работу по комплектованию предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с целями, стратегией и профилем хозяйства, изменяющимися внешними и внутренними условиями его деятельности; формированию и ведению банка данных о количественном и качественном составе кадров, их развитии и движении.

Главный специалист по снабжению обеспечивает предприятие необходимыми материалами.

Таким образом, процесс  управления производства на предприятии  осуществляется коллективом работников, организованных в аппарат управления.

 

2.2. Порядок составления бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс ООО «Техноснаб» (см. приложение 1) характеризует имущественное и финансовое положение по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Бухгалтерский баланс в ООО «Техноснаб» составляется ежеквартально.

ООО «Техноснаб» при составлении баланса выполняет существующие определенные правила составления баланса:

- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;

- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

- отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);

- активы и пассивы показываются в зависимости от срока их обращения с подразделением на задолженности со сроком платежа в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).

Перед составлением бухгалтерского баланса бухгалтер  ООО »Техноснаб» проверяет, все ли принципы и методы, заложенные в учетной политике, были соблюдены при ведении бухгалтерского учета.

После этого  он определяет, какие показатели финансово-хозяйственной  деятельности следует раскрыть в  виде отдельных статей баланса. Для  этого проводится анализ остатков по всем счетам бухгалтерского учета.

Определив, какие статьи будут входить в разделы баланса, и какие из них подлежат расшифровке в бухгалтерском балансе или в дополнениях к ней, бухгалтер ООО «Техноснаб» приступает к составлению баланса.

Прежде всего, бухгалтер проверяет, правильно  ли отражены операции в бухгалтерском учете за отчетный период, и выверяет остатки по счетам бухучета. Во время проверки финансово-хозяйственных операций бухгалтер ООО «Техноснаб» еще раз убеждается, что они отражались в бухучете в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету и учетной политикой предприятия.

На основании  остатков по балансовым счетам по главной  книге бухгалтер ООО «Техноснаб», руководствуясь Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и соответствующими ПБУ, выполняет заполнение строк баланса.

В главной книге  каждому синтетическому счету в  зависимости от количества записей  отводится одна или несколько страниц. Итоги журнала-ордера записываются по строке, отведенной для того месяца, за который он составлен. Кредитовый оборот переносится их журнала-ордера в Главную книгу общей суммой на страницу соответствующего синтетического счета. Оборот по дебету переносится из нескольких журналов-ордеров, с которыми данный счет корреспондирует. Сальдо на конец месяца переносят из Главной книги в бухгалтерский баланс.

В ООО «Техноснаб» ежемесячно составляется оборотная ведомость, на основании которого заполняется баланс (см. приложение 2).

При составлении бухгалтерского баланса в ООО «Техноснаб» используются остатки синтетических счетов бухгалтерского учета из оборотно-сальдовой ведомости (см. приложение 3).

На основании  оборотно-сальдовой ведомости ООО «Техноснаб» (см. приложение 3) составлена ведомость для составления бухгалтерского баланса на 31 декабря 2011 г. (см. приложение 2).

В приложении 4 отражен расчет заполнения строк бухгалтерского баланса в ООО «Техноснаб» на 31 декабря 2011 г.

По строке 1130 Бухгалтерского баланса в графах 4 и 5 указывается остаточная стоимость основных средств на конец отчетного года (с учетом проведенной на 1 января отчетного года переоценки) и на начало отчетного периода (п. 15 ПБУ 6/01, п. 35 ПБУ 4/99, п. 49 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Письмо Минфина России от 30.01.2006 № 07-05-06/16).

Остаточная стоимость  основных средств в ООО «Техноснаб» определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02.

По строке 1160 Бухгалтерского баланса в графах 4 и 5 на предприятии указывается сумма отложенных налоговых активов по состоянию на конец и начало отчетного периода. При заполнении указанных граф используются данные о сальдо по счету 09 на начало и конец отчетного периода соответственно.

По строке 12101 бухгалтерского баланса в графах 4 и 5 указывается фактическая себестоимость материальных ценностей, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов, за вычетом созданного резерва (п. п. 58, 62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. п. 24, 25 ПБУ 5/01, п. 35 ПБУ 4/99).

По строке 12104 бухгалтерского баланса в графах 4 и 5 в ООО «Техноснаб» указывается стоимость товаров, предназначенных для перепродажи.

По строке 12605 бухгалтерского баланса в графах 4 и 5 указывается величина расходов будущих периодов, определенная на основании данных о сальдо по счету 97 по состоянию на конец и начало отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 1220 бухгалтерского баланса используются данные о сальдо на конец и начало отчетного периода по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При заполнении граф 4 и 5 строки 1230 бухгалтерского баланса на предприятии используются данные о дебетовых остатках на начало и конец отчетного периода по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной задолженности).

При заполнении граф 4 и 5 строки 12302 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом остатке на начало и конец отчетного периода по счету 62.

При заполнении граф 4 и 5 строки 1250 бухгалтерского баланса в ООО »Техноснаб» используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на конец и начало отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 1310 бухгалтерского баланса на предприятии используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 на начало и конец отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 1350 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 83 на конец отчетного года (с учетом проведенной на 1 января отчетного года переоценки ОС и НМА) и начало отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 1370 бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке бухгалтерской отчетности за отчетный период, используются данные по счетам 99 и 84.

По строке 1420 бухгалтерского баланса, в графах 4 и 5 указывается сумма отложенных налоговых обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода. При заполнении указанных граф в ООО «Техноснаб» используются данные о сальдо по счету 77 на конец и начало отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 15201 бухгалтерского баланса на предприятии используются данные о кредитовом остатке по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (аналитические счета учета краткосрочной задолженности) на конец года и начало отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 15205 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счетам 70, 71, 73, 76, субсчет 76-4, на конец года и начало отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 15204 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по соответствующим субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» на конец года и начало отчетного периода соответственно.

При заполнении граф 4 и 5 строки 15203 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 68 «Расчеты с бюджетом».

При заполнении граф 4 и 5 строки 15208 бухгалтерского баланса используются данные аналитического учета об остатках по счетам 62 и 76 (в части прочей краткосрочной кредиторской задолженности) на конец года и начало отчетного периода соответственно.

При составлении бухгалтерского баланса за 2011 г. бухгалтером ООО «Техноснаб» произведена ошибка, связанная с искусственным раздуванием валюты баланса за счет неправильного закрытия задолженности по контрагентам. ООО «Техноснаб» в отчетном периоде перечислила аванс, отраженный по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные», и уже получила до отчетной даты в счет этого аванса товары (работы, услуги), отраженные по кредиту счета 60, субсчет «Расчеты по полученным товарам (работам, услугам)». ООО «Техноснаб» своевременно не провела зачет между различными субсчетами счета 60, валюта бухгалтерского баланса оказывается завышенной на 135 тыс. руб.

После того, как бухгалтерский баланс составлен отчет подписывается директором и главным бухгалтером ООО «Техноснаб». На отчете ставится дата составления, но отсутствует дата подписания.

Таким образом, бухгалтерский баланс в ООО «Техноснаб» составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги. На основе этих данных составлен бухгалтерский баланс в ООО »Техноснаб» по состоянию на 31 декабря 2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Мероприятия  по совершенствованию формирования бухгалтерского баланса

 

Изучив порядок составления бухгалтерского баланса в ООО «Техноснаб» нами были выявлены недостатки в правильности составления.