Мероприятия по совершенствованию формирования бухгалтерского баланса

Содержание

 

Введение	3
Глава 1. Теоретические аспекты исследования порядка составления бухгалтерского баланса, его реальность и преемственность	5
1.1. Баланс и его назначение, и структура	5
1.2. Требования , предъявляемые к бухгалтерскому балансу (реальность, преемственность, ясность, правдивость)	6
1.3. Содержание бухгалтерского баланса	8
1.4. Методы оценки статей баланса и их влияние на достоверность бухгалтерского баланса	13
Глава 2. Техника  составления бухгалтерского в ООО «Техноснаб»	17
2.1. Краткая характеристика предприятия	17
2.2. Порядок составления  бухгалтерского баланса	19
Глава 3. Мероприятия  по совершенствованию формирования бухгалтерского баланса	25
Заключение	26
Список  использованной литературы	27
Приложения	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В коммерческой организации постоянно происходит изменение объема и состава финансовых ресурсов, объема и состава собственного и заемного капитала организации, а  также поддерживается процесс обслуживания возникших обязательств в связи  с привлечением капитала в виде распределения прибыли и расходования денежных средств на погашение внешних обязательств. Бухгалтерский баланс является основным источником информации о финансовом положении организации. На основании его статей производится анализ хозяйственной деятельности предприятия, определяются ресурсы для повышения производительности труда, анализ дебиторской и кредиторской задолженности, наличие денежных средств и т.д.

Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской отчетности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

В целом статьи бухгалтерского баланса характеризуют  размер собственного капитала организации  и основные пропорции воспроизводства  финансового капитала.

Бухгалтерский баланс используется в качестве информационной основы для оценки способности организации исполнять финансовые обязательства по обязательным платежам и денежным обязательствам.

Бухгалтерский баланс, сформированный исходя из концепции  финансового капитала, с одной стороны, дает четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения и т.п.); с другой стороны, - о направлении и характере вложений предоставленного капитала в экономические ресурсы общества.

Актуальность темы заключается в том, что бухгалтерский баланс используется в качестве информационной основы для оценки способности организации исполнять финансовые обязательства по обязательным платежам и денежным обязательствам. Формирование бухгалтерского баланса в соответствии с концепцией физического капитала позволяет представить пользователю прежде всего данные об экономических ресурсах организации, способных обеспечить приток денежных средств в будущем; финансовых ресурсах - как обязательных направлений, по которым организация в установленные сроки и в известном объеме должна направить денежные потоки в погашение обязательств.

Целью курсовой работы является изучение бухгалтерского баланса, его структуры, реальности и преемственности.

Задачи, которые необходимо решить для достижения поставленной цели:

- изучить различные источники, научные труды, научные периодические издания по бухгалтерской финансовой отчетности;

- определить значение и функции бухгалтерского баланса;

- исследовать схемы построения бухгалтерского баланса;

- рассмотреть методы оценки статей баланса и их влияние на достоверность бухгалтерского баланса.

Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Техноснаб» (в дальнейшем ООО «Техноснаб»), основной вид деятельности – выполнение строительные работ.

Предмет исследования – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Источниками информации послужили данные оперативного, текущего бухгалтерского учета, первичные и сводные документы, бухгалтерский баланс за 2011 г. ООО «Техноснаб».

При написании  работы использованы нормативные и  инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных и зарубежных экономистов, учебники и учебные пособия.

В работы использовались следующие методы исследования: монографическое  наблюдение, наблюдение, сводка и группировка, детализация, сравнения, а в целях наглядности изложения материала он представлен в виде таблиц.

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты исследования порядка составления бухгалтерского баланса, его реальность и преемственность

 

1.1. Баланс и его назначение и структура

 

Бухгалтерский баланс –  это способ обобщенного отражения  и группировки в денежной оценке имущества и обязательств организации на определенную дату. Он является отчетным документом и используется в качестве информационной базы для раскрытия имущественного положения организации.

Хорин А.Н. отмечает, что бухгалтерский баланс используется в качестве информационной основы для оценки способности организации исполнять финансовые обязательства по обязательным платежам и денежным обязательствам¹. Финансовые взаимоотношения организации с партнерами по бизнесу, персоналом и бюджетом предполагает раскрытие информации об оборотных активах таким образом, чтобы была обеспечена практическая возможность контроля за кругооборотом денежных средств организации, поддержания достаточного уровня ликвидности активов. Раскрытие имущественного положения организации позволяет пользователям бухгалтерской отчетности получить ряд важных характеристик непрерывно функционирующей организации:

• показатели числа оборотов и продолжительность оборота оборотных (циркулирующих) активов;
• показатели среднего предстоящего срока погашения капитальной стоимости активов (срок окупаемости) и проводимой амортизационной политики;
• ранжирование активов по мере убывания (или возрастания) их оборачиваемости позволит правильно оценить степень ликвидности активов (по отношению к аналогично ранжированным краткосрочным обязательствам);
• раскрытие состояния расчетов с дебиторами и бюджетом позволяет характеризовать циклы инкассации дебиторской задолженности и иммобилизацию (отвлечение) денежных средств в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
• расшифровки запасов позволяют проводить построение балансов производства, отгрузки, товарного выпуска и продажи товаров, работ, услуг, оценивать нереализованную продукцию и ожидаемые к получению доходы, состояние претензионной работы с дебиторами, оценивать риски вложений в материально - производственные запасы;
• определять эффективность поддержания достаточной ликвидности организации за счет средств на расчетных счетах, в кассе, в виде краткосрочных финансовых вложений и прочих иммобилизованных денежных средств.

Показатели источников финансирования организации позволяют внешним пользователям отчетности:

• установить продолжительность кредитования третьими лицами;
• оценить исполнение обязательств организации перед важнейшими группами заинтересованных лиц с учетом их сроков погашения;
• определить структуру форм кредитования организации в связи с оценкой гибкости финансирования;
• определить обеспеченность оборотных активов собственными источниками, а также степень мобильности собственного капитала;
• оценить возможность открытия процедур банкротства со стороны наиболее значительных кредиторов организации и другие характеристики денежного оборота капитала организации (в том числе важных с точки зрения прогнозных расчетов).

 

1.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу (реальность, преемственность, ясность, правдивость)

 

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Условие правдивости баланса обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией:

Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

Единство  баланса заключается в построении его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях предприятия единой номенклатуры счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п.

Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего.

Для достижения реальности баланса необходимо проверить, правильно ли отражены операции в бухгалтерском учете за год и выверить остатки по счетам бухучета. При проверке сальдо по бухгалтерским счетам следует опираться на результаты инвентаризаций, проведенных по состоянию на 1 января следующего года, на акты сверок расчетов с контрагентами и акты выверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Во время проверки финансово-хозяйственных операций нужно убедиться, что они отражались в бухучете в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету и учетной политикой организации.

После того как  проверено, что хозяйственные операции отражены правильно и сальдо по счетам бухгалтерского учета выверено. предстоит определить, какие показатели финансово-хозяйственной деятельности следует раскрыть в виде отдельных статей баланса. Для этого проводится анализ остатков по всем счетам бухгалтерского учета.

Достоверным баланс становится лишь при условии, что остатки по счетам сложились в результате сплошного и непрерывного учета хозяйственных операций с соблюдением требований законодательства.

Кроме того, организация  должна для себя определить как количественные, так и качественные признаки существенности. В Приказе № 67н сказано, что это зависит от оценки показателя, его характера и конкретных обстоятельств его возникновения. Оценка показателя - это критерий количественный, а характер и значимость - качественный.

Чтобы выявить  показатели, существенные по величине, бухгалтер определяет удельный вес тех или иных показателей бухучета по отношению к сумме валюты баланса (то есть к общей сумме активов или пассивов организации), а также по отношению к итогу данных по каждому разделу баланса. Показатели, которые превысят установленный предел существенности (например, 5%), отражаются отдельной строкой.

Кроме количественного  критерия существенности бухгалтер  должен посмотреть, нет ли среди «мелких» показателей таких, которые невелики по сумме, но весомы по характеру и значимости. К примеру, у большинства организаций показатели отложенных налоговых активов и обязательств окажутся по величине несущественными. Но по характеру и значимости они таковыми не являются. Следовательно, бухгалтер должен применить признак существенности не по количеству, а по качеству и квалифицировать эти показатели как существенные для отражения в формах бухгалтерской отчетности отдельной строкой.

Таким образом, согласно документам российской системы  нормативного регулирования бухгалтерский  баланс должен давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, (п. 6 ПБУ 4/99).

 

1.3. Содержание бухгалтерского баланса

 

Содержание  бухгалтерского баланса определено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив  и пассив. Сумма активов баланса  всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса  включены два раздела: разд.I «Внеоборотные активы» и разд.II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: разд.III «Капитал и резервы», разд.IV «Долгосрочные обязательства» и разд.V «Краткосрочные обязательства».

Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.