Лекции по "Бухгалтерскому учёту, анализу и аудиту"

2. Государственное  регулирование контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь
3. Планирование и координация контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь
4. Права и обязанности участников контрольной (надзорной) деятельности

 

 

3.1 Сущность и объекты проверки (ревизии), ее виды и задачи

 

Проверка − совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства  их деятельности, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников.

Ревизия − вид проверки финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта, в процессе которой устанавливается законность совершаемых финансово-хозяйственных операций, а также достоверность отражения их в  бухгалтерском учете.

Объектами  проверки (ревизии)  являются:

• имущество;
• хозяйственные операции;
• управленческая деятельность ревизуемой организации.

Основными задачами проверки (ревизии), являются:

1. проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности законодательства в сфере экономических отношений;
2. проверка законности совершаемых организацией операций, соблюдения порядка распоряжения имуществом и обеспечения его сохранности;
3. своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих ущерб экономическим интересам государства и организации, установление причин и условий, способствующих их совершению;
4. принятие мер по возмещению причиненного ущерба;
5. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности проверяемого субъекта;
6. проверка целевого и эффективного использования имущества.

Проверки (ревизии) классифицируются по определенным признакам.

1. В  зависимости от субъекта  проверки (ревизии) они делятся на внутренние и внешние.

Внутренние (внутрихозяйственные) проводятся специалистами (ревизионными комиссиями) субъекта предпринимательской деятельности.

Внешние проводятся органами, уполномоченными осуществлять контрольную (надзорную) деятельность. Они, в свою очередь, подразделяются на ведомственные и вневедомственные.

2. По организационному признаку проверки (ревизии) могут быть плановые и внеплановые.

Плановые проверки (ревизии) предусмотрены в координационном плане контрольной (надзорной) деятельности  в РБ или в области (г.Минске).

Иные проверки (ревизии) являются внеплановыми. Они могут быть назначены при:

- реорганизации,  ликвидации юридических лиц;

- прекращении  деятельности индивидуального предпринимателя;

- наличии сведений  о нарушениях законодательства  либо поступлении обращений, требующих проведения проверки (ревизии).

3. По времени проведения проверки (ревизии) бывают:

• предварительные,
• текущие,
• последующие.

4. По полноте охвата проверяемых объектов  различают:

-  сплошные проверки (ревизии), предусматривающие контроль всех без исключения объектов за весь проверяемый период. Так проверяются кассовые операции, расчеты с подотчетными лицами и другие операции;

- выборочные проверки (ревизии), предусматривающие контроль объектов не за весь ревизуемый период, а за определенные промежутки  времени;

- комбинированные проверки (ревизии), при которых одни объекты проверяются сплошным способом, а другие  − выборочным.

5. По содержанию и объему программы контроля различают:

-  комплексные проверки (ревизии), при которых проверяются все стороны предпринимательской деятельности организации. Разновидностью комплексных проверок являются сквозные, при которых параллельно проверяется деятельность министерств, ведомств, трестов, концернов и т.п. и подведомственных им организаций (обособленных структурных подразделений);

- некомплексные  (тематические)  проверки (ревизии) проводятся, как правило, специалистами одного профиля для детального изучения отдельных  вопросов финансово-хозяйственной деятельности ревизуемого объекта или группы объектов.

6. В зависимости от повторяемости контрольных функций различают первичные, дополнительные и контрольные проверки.

Первичные проводятся у конкретного субъекта предпринимательской деятельности по конкретному вопросу (тематике) впервые.

Дополнительные проверки проводятся, как правило, тем же контролирующим органом, который проводил  первичную проверку, за тот же период для уточнения и детализации вопросов, по которым возникли разногласия.

Контрольная проверка – проверка устранения проверяемыми субъектами нарушений, выявленных в результате проведения предыдущей проверки.

7. В зависимости от места проведения проверки различают:

- камеральную проверку, которая проводится, как правило, специалистами контролирующих органов по месту своего нахождения на основе документов, представленных проверяемым субъектом и иной информации;

- выездную проверку, которая проводится по месту нахождения (юридического адреса) проверяемого субъекта;

- рейдовую проверку, направленную на оперативное выявление нарушений актов законодательства, регулирующих экономические отношения непосредственно в момент их совершения.

 

3.2 Государственное   регулирование контрольной (надзорной)  деятельности в Республике Беларусь

 

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь № 510 от 16.10.2009 «О совершенствовании контрольной деятельности в Республике Беларусь» в целях совершенствования контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь и определения единого порядка ее проведения проверки вправе проводить только государственные органы  и иные организации, включенные в перечень контролирующих (надзорных) органов.

Данным Указом утверждено Положение о порядке организации и проведения проверок, которым определяются права и обязанности контролирующих (надзорных) органов и проверяемых субъектов, а также порядок организации и осуществления  контроля (надзора) в Республике Беларусь.

С целью обеспечения  единой правовой основы для всех проверяемых  субъектов в Указе приведен ряд  принципов, на основе которых должны осуществляться контрольные действия. К ним относятся принципы:

1. презумпции добросовестности и невиновности проверяемого субъекта;
2. законности при назначении, проведении, оформлении результатов проверки, вынесении решений и рассмотрении жалоб;
3. открытости и доступности нормативных правовых актов, выполнение которых проверяется;
4. равенства прав и законных интересов всех проверяемых субъектов;
5. открытости информации о включении проверяемых субъектов в координационный план контрольной (надзорной) деятельности на предстоящий период;
6. ответственности контролирующих (надзорных) органов, их должностных лиц за нарушение законодательства при осуществлении контроля (надзора).

Существует  также ряд локальных нормативных  правовых актов, регламентирующих порядок  проведения контрольных действий, например:

1. Правила ведения книги учета проверок, утверждены Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 18.03.2010 № 383;
2. Постановление  Совета Министров Республики Беларусь от 9

января 2002 г. № 22 «О некоторых вопросах осуществления  ведомственного контроля»;

3. Положение «О порядке учета контролирующими (надзорными)

органами выданных предписаний на проведение проверок», утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь 29.12.2009 № 1732.

3.3 Планирование  и координация контрольной (надзорной)  деятельности в Республике Беларусь

 

Порядок формирования и исполнения координационных планов устанавливается Комитетом государственного контроля.

Координационные планы контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь формируются  органами Комитета государственного контроля на полугодие на основании представленных республиканскими органами государственного управления сводных планов проверок, в том числе в рамках ведомственного контроля.

Для формирования сводного плана все организации, подлежащие проверке, делятся на три группы риска, что влияет на периодичность  их проверки:

- организации,  отнесенные к высокой группе риска,  проверяются не чаще одного раза в течение календарного года;

- организации,  отнесенные к средней группе риска,  проверяются не чаще одного раза в три года;

- организации,  отнесенные к низкой группе  риска, проверяют по мере необходимости, но не чаще одного раза в пять лет.

Для определения  необходимости назначения плановой проверки субъекта, отнесенного к  средней или низкой группам риска, контролирующим (надзорным) органом может использоваться контрольный список вопросов (чек-лист), который направляется проверяемому субъекту для получения информации о соблюдении им законодательства.

Проведение  нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года не допускается. Плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими контролирующими (надзорными) органами только в форме совместной проверки.

Координация плановых проверок осуществляется органами Комитета государственного контроля, а координация проверок, включенных в сводные планы проверок, – представившими их государственными органами.

Координационный план размещается на официальном  сайте Комитета государственного контроля либо его органов в сети Интернет соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки.

 

 

3.4 Права и обязанности участников контрольной (надзорной) деятельности

 

Контролирующие (надзорные) органы и проверяющие в пределах своей компетенции имеют право:

• свободно входить в служебные, производственные и иные помещения (объекты) проверяемого субъекта для проведения проверки;
• проверять у представителей проверяемого субъекта документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия, а также в случаях и порядк<span class="dash0410_0431_0437_0430_0446_0020_0441_043f_0438_0441_043a_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Rom