Лекции по бухгалтерскому учету

Выявлена недостача

Д 84    К 10       по балансовой стоимости;

Д 73/3  К 84       по баланс. стоимости;

   Д 73/3              К 83       на разницу между баланс. и рын. стоимостью.

Если по вине работников был допущен брак, на счетах БУ делается запись:

Д 73/3  К 28.

Здесь же отражаются расчеты, связанные с непроизвод. расходами из-за простоев по вине рабочего:

Д 73/3  К 25, 26, 44.

На суммы внесенных платежей деляются записи:

Д 50,70  К 73/3.

По мере погашения задолженности мат. ущерба списываются разницы возмещен.

Д 83/3  К 80.

При отказе возмещения потерь ввиду необоснованного иска, сумма предъяв. иска ????:

Д 84   К 73/3;

Д 83   К 73/3.

Такая сумма относится на убытки предприятия; она может быть принята на забалансовый счет.

Аналит. учет по расчетам с персоналом и прочим операциям ведется по видам расчетов и по каждому работнику в отдельности.

Расчеты с учредителями

Учет ведется на активно-пассивном сч. 75.

К этому счету открываются субсчета:

1. Расчеты по вкладам в уст. складочный капитал.
2. Расчеты по выплате доходов.

Расчеты по вкладам в уст. капитал ведутся с учред. при созд. пред-тия;  учредители в соответствии с учредительными документами и регистрацией вносят доли для формирования уставного капитала.

На сумму, причит. взносу в уст. капитал, на счетах БУ делается запись:

Д 75/1    К 85.

При фактическом внесении этого вклада:

Д 50, 51, 52, 01, 10, 04 К 75/1.

При предоставлении предприятию прав на пользование зданиями, сооружениями, оборудованием и т.д. деляется запись:

Д 04     К 75/1; одновременно на  
забалансовый сч. 001 принимается стоимость этих объектов.

Оприходование имущества, предоставленного в собственность предприятию, либо передача этого имущества в полату акций производится в оценке, опред. по договоренности участников. При оприходдовании имущества, предоставленного в пользование, произв. в оценке, опред. исходя из договоренности в пределах арендной платы за пользов. имуществом, которая исчисляется за весь указ. учредителями срок, если иное не предусмотрено законодательством.

В анал. учете на субсчете 1 сч.75 учет ведется по каждому вкладчику, кроме акционеров, если акции продаются свободно (но не привелигированные).

При форм. уст. капитала АО при продаже акций выше номинала разница между прод. и номин. стоимость (эмисс. доход) зачисляется в Добавочный капитал:

Д 75/1  К 85 - по номинальной стоимости;

Д 75/1  К 87 - эмисионный доход.

2-ой субсчет - расчеты по выплате доходов.

Начисление и выплата доходов работников предприятия может вестись по сч. 70.

При начислении доходов от участия в предприятии:

Д 88   К 70.

При отсутствии или недостаточной прибыли для выплаты доходов могут быть использованы средства резервного фонда, если это предусмотрено законодательством и учредительными документами:

Д 86   К 75/2, 70.

Выплата доходов отражается:

Д 75/2, 70  К 51, 50.

При выплате доходов от участия в предприятии продукцией этого предприятия, выдача этой продукции считается реализацией:

Д 75/2, 70  К 46;

Д 46   К 40.

Предприятия на суммы выплач. доходов произв. удержания налогов с учредителей:

Д 75/2, 70  К 68.

Аналит. учет расчетов по выплате доходов ведется по каждому учредителю, кроме акционеров с акцияями на предъявителя.

По различным операциям предприятия ведут расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Операции некоммерч. характера:

• удержание денег из з/платы работника в пользу 3-х лиц;
• расчеты с родителями по соодержанию детей в д/саду;
• расчеты с квартиросъемщиками;
• расчеты по депонированной зар/плате;
• расчеты с живущими в общежитии.

Расчеты учит. по активно-пассивному сч. 76.

По дебету отражается наличие и увеличение дебиторской задолженностии уменьшение кредиторской, а по кредиту - наоборот. Сальдо показывается развернуто по данным аналит. учета.

Суммы, удержанные из зар. платы в пользу разл. орг-ций и лиц на основании исполнит. док-тов, постановлений суда, отражаются:

Д 70  К 76 / по удержанию по исполнит. док-там.

при перечисл. удерж. сумм:

Д 76  К 50, 51.

Если работниками не получена вовремя зар. плата, то депонирование отраж.:

Д 70  К 76 / депон. сумму.

При выдаче депонир. сумм:

Д 76   К 50.

На суммы, причитающ. с родителей, делается запись:

Д 76  К 96.

При взносе ден. средств:

Д 50, 70 К 76

На сумму прожив. общежитии:

Д 76  К 29

По сч. 76 предпрития учит. чеки, выданные рабоотникам предприятия для расчетов с транспортными организациями.

Передача чековой книжки:

Д 71  К 76

Выдача чека транспортной организации ( при получении счета):

Д 60  К 55 (51)

По предъявленным чекам:

Д 76  К 71.

II вариант.

Можно чековую книжку учесть на забалансовом счете (без использования сч. 71):

Д 60  К 76

При получении выписки из банка

Д 76  К 55 (51).

 

Изменения в связи с введением ГК. Часть I.

Расчеты с гос. и муниципальными органами ведутся на сч. 77 (активно-пассивный). На этом счете отраж. операции по выделенному имуществу; операции, связанные с движением субвенции (?), по распред. доходов.

В учетных регистрах сч. 77 подразд. на субсчета:

1. Расчеты по выд. имуществу;
2. По распред. доходов.

На 1-ом субсчете учит. расчеты унитарного предпрития с гос. органом или органом местного самоуправления по передаче имущества на правах хоз. ведения или опер. управления.

При создании унитарного предприятия и наделении его имуществом, а также при принятии решения во время деятельности о получении средств деляются записи:

Д 77/1   К 85

При факт. получения имущества деляется запись:

Д 01, 04, 50, 51  К 77/1

При изъятии у предприятия гос. органом/органами местного самоуправл. имущества или ден. средств:

Д 77/1   К 50, 51, 46, 47, 48

одновременно на стоимость изъятого имущества:

Д 46, 47, 48  К 01, 04 и т.д.

В части износа осн. средств и немат. активов делается запись:

Д 02, 05   К 47, 48

Закрытие расчетов по выдаче имущества отражается по:

К 77/1   Д 85.

Операции по получению учит. предприятием ден. средств с целевым характером их использования  отраж. в след. порядке:

Припополнении фондов спец. назначения:

Д 77/1   К 88 / фонд накопления (3,5)

Факт. получения ден. средств:

Д 51, 52   К 77/1

При принятии гос. органом решения о покррытии убытков унитарного предприятия:

Д 77/1   К 88

Д 51, 52   К 77/1 - факт. поступление. 

По 2-ому субсчету - расчеты по распределению дохходдов учит. расчеты учит. пред-тия по распред. доходов в гос. орган/органы местного самоуправления.

Начисление дохода:

Д 81, 88   К 77/2

Перечисление дохода:

Д 77/2   К 51, 52.

Счет 77 используется преприятиями др. форм собственности для учетов расчетов между собой по передаче отдельных видов имущества на основе права хоз. ведения.

Аналит. учет ведется по каждому предприятию в отдельности.

Уучет расчетов с дочерними и зависимыми предприятиями. Были внесены изменения с введением ГК.

В соответствии со ст.5 ГК хоз-во признается доочерним, если основное общество (товарищество) в силу преоблад. участия в уст. капитале, либо в силу заключ. договоров имеет возможность опред. решения, приним. этим дочерним предприятием. Дочернее предприятие не отвечает по долгам основного общества. Основное отвечает солидарно с дочерним по сделкам, заключенным дочерним. В случаях банкротства по вине основного, то несет солид. ответственность по долгам дочернего общества.

В соответствии со ст. 106 ГК зависимым признается хоз. общество, если другое (преобладающее) имеет более 20% голос. акций или более 20% уст. капитала общества с огр. ответственостью.

Общество, которое имеет более 20% акций и уставн. капитала, обязано незамедлительно публиковать сведения об этом в соотв. с законом.

Для учета расчетов с дочерними и завиисимыми обществами исп. сч. 78. Он используется для учета операций, связанных с вопросами договора о совместной деятельности.

Субсчета:

1. Расчеты с дочерними обществами.
2. Расчеты с завис. обществами.
3. Расчеты по договору о совместной деятельности.

На 1-ом субсчете  отражаются расчеты по всем видам операций с дочерними обществами, кроме вкладов в уставной капитал. Дочернее предприятие учитывает расчеты по операциям с учредителями дочернего предприятия.

При создании дочернего предприятия на стоимость переданного имущества делается запись:

Д 06   К 78/1

При передаче дочернему предприятию имущества:

Д 78/1  К 51, 52, 46, 47, 48

При оказании фин. помощи на сумму ден. средств, подлеж. передаче, делается запись:

Д 88, 86  К 78/1

Факт. перечисление:

Д 78/1  К 51, 52.

При реинвестировании доходов дочернего предприятия на увеличение вклада в его уставной капитал дел. запись:

Д 06   К 78/1

Д 78/1  К 80.

При возврате ден. средств на счетах БУ делается запись:

Д 78/1  К 06

При получении имущества:

Д 01, 04, 51 К 78/1

Дочернее предприятие на стоимость причит. ему имущества делает запись:

Д 78/1  К 87

При получении имущества:

Д 01, 04, 51 К 78/1

При отказ. фин. помощи для пополнения ист. финансир.

Д 78/1  К 86, 88

Д 51, 52  К 78/1

При возврате ден. средств и имущества доочернее предприятие делает записи:

Д 78/1  К 46, 47, 48

Д 46, 47, 48 К 01, 04, 40

Закрытие расчетов отражается по кредиту сч. 78/1 в корресп. со счетами учета соотв. капитала (86,87).

2-ой субсчет. Рассчеты с завис. обществами отраж по сч. 78/2, кроме вкладов в уставной капитал. Учет ведется с каждым отдельным обществом также, как с дочерними.

На 3-ем субсчете участники совместной деятельности учитывают расчеты, связанные с выполнением договора.

Учет ведется почти аналогично.

Аналит. учет ведется по каждому обществу, предприятию совместной деятельности и т.д.

Правовое положение договора совм. деятельности регулируется статьями 1041-1054 ГК.

По договору о совместной деятельности (простого товарищества) участники обязуются объединить свои усилия и вклады и совместно действовать без образования юр. лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.

Участниками произв. вклады для осущ. общего дела. Вклад - все, что внесено в общее дело (деньги, имущество, знания, деловая репутация и деловые связи). Внесенное имущество, а также произведенная в результате продукция и получ. дохооды признаются общей долевой собственностью, если иное не установлено законодательством.

Ведение БУ общего имущества с доходов может быть поручено одному из участников, который действует на основании доверенности, выданной остальными участниками.

Имущество учитывается особо на отдельном балансе, показатели этого баланса в баланс участника не включаются.

Участик, ведущий дела, представляет партнерам необходимую информацию для ведения БУ и налоовых расчетов.

Инструкция Госналогслужбы №37 от ........: 
Предприятия, осущ. учет совместной деятельности, предоставляют информацию ежеквартально с нараст. итогом (в том числе и налог. инспекции по месту нахождения предприятия - до начала срока представления своих квартальных и годовых балансов).

Убытки, полученные от совм. деятельности, на рез-тах деятельности не отражаются, а прибыль включ. в фин. результат и облагается на общих основаниях.