Квартальная бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ООО «Рассвет» Суздальского района

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям». По данному подразделу суммы НДС по всем видам приобретенных ценностей (счет 91) указываются общей суммой по строке 220

«Дебиторская  задолженность» (платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев  после отчетной даты). По строке 240 отражается общая сумма такой дебиторской задолженности, по строкам 241-246 – по конкретным ее составляющим, в том числе: по покупателям и заказчикам (счета 62, 76 с учетом счета 63) – по строке 241, по векселям к получению (счет 62) – по строке 242, по задолженности дочерних и зависимых обществ (счет 76) – по строке 243, по задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (счет 75) – по строке 244, по авансам выданным (счет 60) – по строке 245, по прочим дебиторам (счет 76 и др.) – по строке 246.

«Краткосрочные  финансовые вложения». По этому подразделу учитываются финансовые вложения по строке 250 на срок до 12 месяцев по счетам 58, 81, по строкам 251-253 – по конкретным видам вложений, в том числе: по строке 251 – займы, предоставленные организациям на срок до 12 месяцев (по счету 58), по строке 252 – собственные акции, выкупленные у акционеров (по счету 81), по строке 253 – прочие краткосрочные финансовые вложения (облигации и др.).

«Денежные средства». В этом подразделе по строке 260 отражается общая сумма денежных средств организации, в том числе: по строке 261 – в кассе (счет 50), по строке 262 – на расчетных счетах (счет 51), по строке 263 – на валютных счетах (счет 52), по строке 264 – прочие денежные средства (счет 55, 57).

«Прочие оборотные  средства». В данном подразделе по строке 270 указываются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела ΙΙ бухгалтерского баланса.

Пассив баланса

Раздел  ΙΙΙ. «Капитал и резервы»

«Уставный капитал». По данному подразделу по строке 410 отражается числящаяся по счету 80 сумма уставного (складочного, паевого, неделимого и т.п.) капитала и фондов в зависимости от зарегистрированной формы организации.

Во всех случаях остаток  в балансе по счету 80 должен соответствовать  сумме, зарегистрированной учредительным  документом.

«Добавочный капитал». В данном подразделе по строке 420 отражаются суммы, числящиеся на счете 83 добавочного капитала (от переоценки имущества, от эмиссионного дохода и др.).

«Резервный  капитал». Данный подраздел занимает строки от 430 до 432. по строке 430 отражается общая сумма резервного капитала (фонда), учтенного по счету 82. по строке 431 учитываются резервы, созданные в соответствии с законодательством, по строке 432 – резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

«Фонд социальной сферы». В данном подразделе по строке 440 отражаются суммы фондов социальной сферы, учетные на счете 84.

«Целевое финансирование». В подразделе по строке 450 учитываются суммы, числящиеся на счете 86 целевого финансирования, предназначенные на осуществление различных мероприятий целевого характера.

«Нераспределенная прибыль прошлых лет». По данному подразделу по строке 460 отражаются числящиеся на счете 84 суммы нераспределенной прибыли, перешедшие с прошлых лет.

«Непокрытый убыток прошлых лет». По данному подразделу по строке 465 указывается непокрытый убыток прошлых лет, числящейся на счете 84. При подсчете итога по разделу ΙΙΙ «Капитал и резервы» эти суммы вычитаются.

«Нераспределенная прибыль отчетного года». В данном подразделе по строке 470 приводится суммы нераспределенной прибыли отчетного года, числящиеся на счете 84.

«Непокрытый убыток отчетного года». По данному подразделу по строке 475 отражаются суммы непокрытого убытка отчетного года, числящиеся на счете 84. При подсчете итога по разделу ΙΙΙ «Капитал и резервы» эти суммы вычитаются.

Раздел  ΙV.  Долгосрочные обязательства

«Займы и  кредиты». В данном подразделе по строкам 510-511 учитываются суммы долгосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 67. По строке 510 отражается общая сумма займов и кредитов, по строке 511 – в том числе подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

«Прочие долгосрочные обязательства». По данному подразделу по строке 520 указываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущем подразделе.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

«Займы и  кредиты». В этом подразделе по строкам 610-611 отражаются суммы краткосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 66. По строке 610 указывается общая сумма краткосрочных займов и кредитов, по строке 611 – суммы, подлежащие погашению течении 12 месяцев после отчетной даты.

«Кредиторская задолженность». В данном подразделе по строкам 620-628 отражаются суммы кредиторской задолженности организаций. По строке 620 записывается общая сумма кредиторской задолженности, числящиеся по счетам 60-76, по строке 621 – задолженность поставщикам и подрядчикам (счета 60,76), по строке 622 – задолженность по векселям к уплате (счет 60), по строке 623 – задолженность по счету 76 перед дочерними и зависимыми обществами, по строке 624 – задолженность по счету 70 перед персоналом организации, по строке 625 – по счету 69 перед государственными внебюджетными фондами, по строке 626 – по счету 68 перед бюджетом, по строке 627 – по счету 62 авансы полученные, по строке 628 – прочие кредиторы.

«Задолженность участникам по выплате доходов». В данном подразделе по строке 630 отражается числящаяся на счете 75 задолженность участникам по выплате доходов по дивидендам, долям и др.

«Доходы будущих  периодов». По данному подразделу по строке 640 отражаются числящиеся на счете 98 доходы будущих периодов организации.

«Резервы предстоящих  расходов». В данном подразделе по строке 650 учитываются числящиеся на счете 96 начисленные суммы предстоящих расходов и платежей: в ремонтный фонд, на отпуска вознаграждений по итогам года и т.д.

«Прочие краткосрочные  обязательства». В подразделе указываются краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в других подразделах V раздела баланса.

Отдельный раздел баланса (оборотная сторона пассива) выделяется для составления «Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». В этом разделе по каждому забалансовому счету (001 «Арендованные основные средства»; 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и т.д.) указываются суммы остатков на отчетную дату на начало отчетного года.

Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Отчет о прибылях и  убытках должен характеризовать  финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и  убытках доходы и расходы следует показывать с подразделением на обычные и чрезвычайные.

 В первом разделе доходной  части отражается выручка (нетто)  от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т.д.). В расходной части – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Разница между доходами и расходами образует валовую прибыль. Из валовой прибыли вычитают коммерческие расходы и управленческие расходы, в результате определяется сумма прибыли (убытка) от продаж – итог первого раздела формы.

Во втором разделе указываются операционные доходы и расходы, которые увеличивают и уменьшают итог первого раздела. В качестве операционных доходов, увеличивающих прибыль, приводят: проценты к получению, доходы от участия в других организациях. В качестве операционных расходов, уменьшающих сумму прибыли от продаж, записывают: проценты к уплате, прочие операционные расходы.

В третьем разделе  отражают внереализационные доходы и расходы, также влияющие на увеличение или уменьшение прибыли.

Внереализационные доходы увеличивают сумму прибыли, а внереализационные расходы – уменьшают. В итоге прибыль от продаж (итог первого раздела) плюс операционные доходы из второго раздела и внереализационные доходы из третьего раздела минус операционные расходы из второго и внереализационные расходы из третьего раздела формируют прибыль организации до налогообложения. После вычета из этой прибыли налога на прибыль и иных обязательных платежей получают сумму прибыли от обычной деятельности

В четвертом разделе  отражаются чрезвычайные доходы и чрезвычайные расходы. В результате прибавления к сумме прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитание чрезвычайных расходов получают чистую прибыль отчетного периода.

3.3. Пользователи  квартальной бухгалтерской (финансовой)

 отчетности.

 

Пользователи  бухгалтерской отчетности – юридические или физические лица, заинтересованные в информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Внешние пользователи:

1. Пользователи, непосредственно заинтересованные в деятельности организации;

2. Пользователи, опосредованно  заинтересованные в ней.

К первой группе внешних пользователей относятся следующие пользователи:

1. государство, прежде всего, в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;
2. существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;
3. поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
4. существующие и потенциальные собственники средств организации, инвесторы, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации;
5. внешние служащие, интересующиеся данными отчетности с точки зрения уровня заработной платы и перспектив работы в данной организации.

Вторая группа внешних пользователей финансовой отчетности — это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности организации, однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

1. аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности установленным правилам с целью защиты интересов инвесторов;
2. консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию;
3. биржи ценных бумаг, оценивающие информацию, представленную в отчетности, при регистрации соответствующих организаций, принимающие решения о приостановке деятельности какой-либо компании, оценивающие необходимость изменения методов учета и составления отчетности;
4. законодательные органы;
5. юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;
6. пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;
7. государственные организации по статистике, использующие отчетность для статистических обобщений по отраслям, а также сравнительного анализа и оценки результатов деятельности на отраслевом уровне;
8. профсоюзы, заинтересованные в отчетной информации для определения своих требований в отношении заработной платы и условий трудовых соглашений, а также для оценки тенденций развития отрасли, к которой относится данная организация.

К внутренним пользователям отчетности относятся:

1. высшее руководство организации;
2. управляющие соответствующих уровней, которые по данным отчетности определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, определяют основные направления дивидендной политики, составляют прогнозные формы отчетности и осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов, оценивают возможности слияния с другой организацией или ее приобретения, структурной реорганизации.

В соответствии с действующим законодательством все организации в установленные сроки должны представлять бухгалтерскую отчетность:

- учредителям, участникам  организации или собственникам  ее имущества;

- территориальным органам  государственной статистики по  месту регистрации;

- органам, уполномоченным  управлять государственным имуществом;

- другим органам исполнительной  власти.

В установленные адреса бухгалтерская отчетность представляется организацией в одном экземпляре бесплатно.

Для других заинтересованных пользователей, не установленных законодательством, бухгалтерская отчетность должна быть доступна. Они имеют право получать ее копии с возмещением затрат на копирование. Исключение составляет бухгалтерская отчетность, содержащая показатели, относящиеся к государственной тайне

В установленные законодательством  адреса квартальная бухгалтерская  отчетность представляется в течении 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Конкретная дата представления  бухгалтерской отчетности определяется организацией самостоятельно в пределах установленных сроков. Если дата представления приходится на нерабочий день, то сроком представления отчетности должен быть первый следующий за ним рабочий день.

Фактической датой представления  организацией бухгалтерской отчетности является или дата фактической передачи по принадлежности, или дата почтового определения, обозначенная на почтовом штампе.

3.4. Проверка  достоверности и взаимоувязки  статей квартальной 

бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдать условия:

- отражение хозяйственных  операций в бухгалтерском учете  только на основании надлежаще  оформленных первичных документов;