Квартальная бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ООО «Рассвет» Суздальского района

 

ООО «Рассвет» достаточно обеспеченно основными производственными средствами, что показывают высокие, для Суздальского района, показатели фондообеспеченности и фондовооруженности в 2010 году – 312,89 и 434,66 тыс. руб. соответственно. Данные показатели увеличивались в динамике, что говорит о тенденции к увеличению объемов производства и использования в хозяйстве более дорогой и производительной техники. Обеспеченность хозяйства собственными оборотными средствами отрицательная, это говорит о том, что хозяйству не хватает собственных оборотных средств. Данная ситуация может негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия. Также стоит отметить, что в динамике ситуация улучшается. Эффективность использования оборотных средств в хозяйстве составляет 1,14, это говорит о том, что оборотные средства делают полный оборот за год, и приносят 1,19 рублей валовой продукции (1,06товарной продукции) на каждый рубль имеющихся в хозяйстве оборотных средств. Эффективность использования оборотных средств в ООО «Рассвет» снижается в сравнении с предыдущими годами, а эффективность использования основных средств увеличилась на 2,2% а 2010 году по сравнению с 2009 годом, при этом стоит отметить, что настоящий уровень очень низок по сравнению с уровнем рентабельности в предыдущих годах.

Анализ финансового состояния в ООО «Рассвет»

Главным результативным показателем деятельности предприятия  является прибыль, ради которой и  осуществляется деятельность всего  предприятия. (11)

Прибыль — разница между доходами (выручки от реализации товаров и услуг)и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Выручка - Затраты (в денежном выражении).

Рассмотрим уровень  рентабельности предприятия по основным видам деятельности.

Таблица 1.7

Уровень рентабельности предприятия и отдельных его отраслей.

Показатели	2006г.	2007г.	2008г.	2009гю	2010г.	2010г.  (+,-) к  2009г.
1	2	3	4	5	6	7
Пшеница:  выручка, тыс.руб.	Х	Х	345	143	625	482
Себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	Х	Х	201	330	458	128
Прибыль(убыток), тыс. руб.	Х	Х	144	-157	167	324
Уровень рентабельности   (убыточности), %	Х	Х	71	-47	36	83
Картофель:  выручка, тыс. руб.	902	2502	1045	900	902	2
Себестоимость реализованной   продукции, тыс. руб.	757	1994	875	713	472	-241
Прибыль(убыток), тыс. руб.	105	508	170	187	430	243
Уровень рентабельности  (убыточности), %	13,8	25,5	19,4	26,2	91,1	64,9
Прочая продукция растениеводства,  выручка, тыс. руб.	104	36	100	920	17	-903
Себестоимость реализованной   продукции, тыс. руб.	184	28	34	531	14	-517
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль(убыток), тыс. руб.	-80	8	66	389	3	-386
Уровень рентабельности  (убыточности), %	-43,4	28,5	194,1	73,2	21,4	-51,8
Молоко: Выручка, тыс. руб.	9060	11902	13457	15762	20962	5200
Себестоимость реализованной   продукции, тыс. руб.	5201	8544	9765	11494	15473	3979
Прибыль(убыток), тыс. руб.	3859	3358	3692	4268	5489	1221
Уровень рентабельности  (убыточности), %	74,2	39,3	37,8	37,1	35,5	-1,6
КРС в живой массе: Выручка, тыс. руб.	1463	2502	3542	3941	3421	-520
Себестоимость реализованной   продукции, тыс. руб.	2660	4191	7123	7485	6603	-882
Прибыль(убыток), тыс. руб.	-1197	-1689	-3581	-3544	-3182	362
Уровень рентабельности  (убыточности), %	-45	-40,3	-50,2	-47,3	-48,2	-0,9
Мясо и мясопродукты:  Выручка, тыс. руб.	227	345	250	297	458	161
Себестоимость реализованной   продукции, тыс. руб.	668	812	899	911	1513	602
Прибыль(убыток), тыс. руб.	-441	-467	-649	-614	-1055	-441
Уровень рентабельности  (убыточности), %	-66	-57,5	-72,2	-67,4	-69,7	-2,3
Прочая продукция животноводства:  Выручка, тыс. руб.	Х	Х	Х	110	3	-107
Себестоимость реализованной   продукции, тыс. руб.	Х	Х	Х	18	2	-16
Прибыль(убыток), тыс. руб.	Х	Х	Х	92	1	-91
Уровень рентабельности  (убыточности), %	Х	Х	Х	511,1	50	-461,1
Прибыль(+), убыток(-), полученный  от реализации продукции и услуг -   всего, тыс. руб.	2246	1718	-158	529	1853	1324
Полная себестоимость   реализованной продукции и услуг -   всего, тыс. руб.	9470	15519	18897	21482	24535	3053
Рентабельность(+), убыточность(-),%	23,7	11,1	-0,8	2.4	7,5	5,1

 

Из таблицы видно, что  самым доходным видом деятельности в ООО «Рассвет» является производство молока – 35,5 % в 2010 году. В динамике за рассматриваемый период наблюдается рост выручки от реализации данного вида продукции, но также и рост затрат. Стоит отметить, что уровень рентабельности по данному виду продукции с каждым годом снижается, что связано с увеличением производства и, соответственно, увеличением затрат. Растениеводство также является  рентабельной отраслью, уровень рентабельности производства пшеницы и картофеля составляют в 2010 году 36% и 91,1%. Самым убыточным видом деятельности в ООО «Рассвет» является производство мяса и мясопродуктов КРС (-69,7%), а также реализация КРС в живой массе (-48,2%), за 2010 год. В динамике за анализируемый период улучшений по данным видам деятельности не наблюдается. В целом ООО «Рассвет» является прибыльным; на конец 2010 года уровень рентабельности от продаж основных видов продукции составил 7,5%.

Таблица 1.8

Показатели финансового  состояния предприятия

Показатели	2006г.		2007г.		2008г.		2009г.		2010г.
	Зна-  чение	Кол-во  баллов	Зна-  чение	Кол-во  баллов	Зна-  чение	Кол-во  баллов	Зна-  чение	Кол-во  баллов	Зна-  чение	Кол-во  баллов
Коэффициенты:
Абсолютной  ликвидности	0,0004	4	0,007	4	0,003	4	0,001	4	0,004	4
Критической  оценки	0,05	3	0,08	3	0,05	3	0,13	3	0,12	3
Текущей  ликвидности	1,28	4,5	1,65	4,5	1,58	4,5	1,78	4,5	1,77	4,5
Обеспеченности  собственными  средствами	-0,43	1,5	-0,25	1,5	-0,92	1,5	-0,35	1,5	-0,49	1,5
Финансовой   независимости	0,24	1	0,27	1	0,22	1	0,24	1	0,24	1
Финансовой   независимости  в отношении  формирования запасов и затрат	0,46	1	0,47	1	0,57	1	0,5	1	0,46	1
Кол-во баллов	Х	15	Х	15	Х	15	Х	15	Х	15
Группа   финансовой   устойчивости	Х	5	Х	5	Х	5	Х	5	Х	5

ООО «рассвет» относится  к 5 группе финансовой устойчивости, это  значит, что хозяйство утратило перспективное развитие, имеет не удовлетворительную структуру баланса. На основании этого можно сделать вывод, что данная организация финансово неустойчива. При этом стоит отметить, что у ООО «Рассвет» наблюдаются предпосылки для улучшения своего финансового состояния. Хозяйство активно использует программы, разрабатываемые правительством для поддержки сельскохозяйственных  производителей, улучшает эффективность использования своих ресурсов и формирует крепкую кормовую базу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. КВАРТАЛЬНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ)

ОТЧЕТНОСТЬ

 

3.1. Задачи, состав  и общий порядок составления квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности

 

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчётную дату и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.

Отчетность играет большую роль в управлении организацией. Это важный итоговый этап в бухгалтерском учете. Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом состоянии организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.

Задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- отчетность используется  для текущего руководства деятельностью  организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляются причины отношений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства и т.д.;

- типовые формы, а также указания  по их применению утверждает  Минфин России, к отчетности представляются определенные требования: ее показатели должны быть достоверными и точными, отчетные данные должны быть подтверждены бухгалтерскими записями и первичными документами;

- отчетность надо своевременно  составлять и  представлять  в установленные сроки;

- в формах отчетности должны  быть приведены данные по всем  предусмотренным в них показателям;

- отчетность должна быть простой и доступной для пользователей, чтобы они могли участвовать в контроле за работой организации. Она не должна быть громоздкой и сложной;

- в бухгалтерской отчетности  не должно быть помарок и  подписок.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает бухгалтерский баланс (ф. №1) и  отчет о прибылях и убытках (ф. №2).

Форма №1 «Бухгалтерский баланс» в  настоящее время в квартальной  отчетности по сравнению с годовой имеет почти одинаковое построение. Актив баланса включает два раздела: Ι «Внеоборотные активы» и ΙΙ «Оборотные активы»; пассив баланса – три раздела: ΙΙΙ «Капитал и резервы», ΙV «Долгосрочные обязательства», V «Краткосрочные обязательства». К балансу прилагается «справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Отчет о прибылях и  убытках строится в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», в  которых доходы и расходы организаций подразделяются на 4 группы: расходы и доходы по обычным видам деятельности, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы.

Соответственно в отчете выделяются эти 4 группы доходов и расходов и их составляющие. Причем все суммы показываются как за отчетный период текущего года, так и для сравнения за аналогичный период прошлого года.

 

 

 

 

3.2 Содержание  и порядок составления основных  форм квартальной бухгалтерской  (финансовой) отчетности.

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Актив баланса

Раздел  Ι. Внеоборотные активы

«Нематериальные активы». В данном подразделе отражается остаточная стоимость нематериальных активов. По нематериальным активам можно начислять амортизацию одним из следующих способов: линейным, исходя из норм, рассчитанных на основании срока полезного использования нематериальных активов; списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг) либо способом уменьшаемого остатка. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет; не начисляется амортизация на товарные знаки организационные расходы, признанные вкладом в уставный капитал организации.

В строке 110 бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость всех нематериальных активов организации. Чтобы рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов, необходимо из их первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной амортизации.

По строкам 111-113 дается расшифровка сумм нематериальных активов, в том числе: по строке 111 – патенты, лицензии, товарные знаки, аналогичные права и активы; по строке 112 – организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, по строке 113 – деловая репутация организации, которая возникает при совершении сделок купли-продажи предприятий. Суммы деловой репутации учитываются на субсчете «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью» счета 04.

«Основные средства». По строке 120 учитывается общая сумма остаточной стоимости основных средств организации, которая определяется путем вычитания из общей стоимости основных средств, учтенной на счете 01 «Основные средства», общей суммы начисленной по ним амортизации, учетной на счете 02 «Амортизация основных средств».

По строкам 121-122 отражаются суммы, в том числе входящую в  статью 120: земельные участки и объекты природопользования – строка 121 и здания, машины и оборудование – строка 122.

«Незавершенное  строительство». По этому подразделу по строке 130 «Незавершенное строительство» учитываются остатки оборудования к установке по счету 07, незавершенных объектов капитальных вложений по счету 08, суммы авансов, выданных подразделениям для проведения строительных работ, отклонения в стоимости приобретенного оборудования, учетные по счету 16.

«Доходные вложения в материальные ценности». В этом подразделе по строке 135 отражают общую сумму доходных вложений в материальные ценности, числящуюся на счете 03, в том числе: по строке 136 – имущество для передачи в лизинг и по строке 137 – имущество, предоставляемое по договору проката.

«Долгосрочные финансовые вложения». По данному подразделу по строке 140 учитывают суммы долгосрочных финансовых вложений по счету 58 с учетом резерва под обесценивание ценных бумаг по счету 59.

В строках 141-145 даются расшифровки сумм, показанных по строке 140, в том числе: паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества, иные финансовые вложения, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев.

«Прочие Внеоборотные активы». По этому подразделу по строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения в предыдущих строках раздела Ι актива бухгалтерского баланса.

 

Раздел  ΙΙ. Оборотные активы

«Запасы». По данному подразделу в строке 210 отражаются общие вложения организации в запасы материальных ценностей и в затраты незавершенного производства, по строкам 211-217 – в конкретные виды вложений, в том числе: в сырье, материалы и аналогичные ценности (счета 10-16) – по строке 211; в остатки животных на выращивание и откорме (счет 11) – по строке 212; в затраты в незавершенном производстве и издержки обращения *счета 20, 21, 23, 29, 44) – по строке 213, в готовую продукцию и товары для перепродажи (счета 16,43,41) – по строке 214; в товары отгруженные (счет 45) – по строке 215; в запасы и расходы будущих периодов (счет 97) – по строке 216, в прочие запасы и затраты – по строке 217.