Контрольная работа по«Судебно-бухгалтерской экспертизе»

ПЛАН-ГРАФИК

ПРОВЕДЕНИЯ СУДЕБНО  – БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

соответственно заданию  Научно-исследовательского экспертно - криминалистического центра при ГУМВД Украины в АР Крым

(95048,г. Симферополь, ул. Балаклавская 68, Тел. (0652) 52-0091)

От «10»января 2011 г. №62

Для проведения экспертизы установлен срок 10 дней.

 Начало проведения  экспертизы   «11.»января 2011г.

 Окончание проведения  экспертизы   «20»января 2011 г.

 

№ п/п	Наимено- вание работ	Исполнители (должность, ФИО)	Время проведения		Срок  (к-во дней)	отметка о   исполнении
			начало	окончание
1	2	3	4	5	6	7
1	Создание экспертной группы	Бухгалтер-эксперт Дозморова  Е.С	11.01.11	11.01.11	1	выполнение
2	Знакомство с материалами  дела	Бухгалтер-эксперт Дозморова  Е.С	12.01.11	12.01.11	1	выполнение
3	Изучение и подбор нормативной  базы	Бухгалтер-эксперт Дозморова  Е.С	13.01.11	13.01.11	1	выполнение
4.	Изучение документов представленных экспертизе	Бухгалтер-эксперт Дозморова Е.С	14.01.11	16.01.11	3	выполнение
5	Разработка предложений	Бухгалтер-эксперт Дозморова  Е.С	17.01.11	19.01.11	3	выполнение
6.	Составление и оформление выводов в печатном виде экспертизы	Бухгалтер-эксперт Дозморова  Е.С	19.01.11	20.01.11	1	выполнение

 

 

 

 

МАТРИЦА ДЕЛА

Недостача средств, имущества	Лица, которые могли причинить ущерб	Возможные способы присвоения имущества	Методы присвоения недостачи	Возможность реализации присвоенного имущества	Выявленные признаки преступления	Мотивы		Основные элементы внутреннего контроля
						Давление внешних обстоятельств	Самооправдание
1	2	3	4	5	6	7	8	9
недостача	Прораб Иващук А.А.	Не своевременное предоставление авансового отчета	хищение	есть	-	Личная выгода	Предоставление авансового отчета спустя месяц,а именно	контроль

 

 

 

 

 

 

 

 

ТАБЛИЦА ДЕЙСТВИЙ И ДОКАЗАТЕЛЬСТВ

 

Перечень достоверных  событий	Перечень доказательств		Перечень дополнительных доказательств
	Которые опровергают  версию	Которые подтверждают версию
1	2	3	4
недостача	-	Расходы в учетных данных,	-

 

 

Ведущий специалист Симферопольского института судебных экспертиз _______________________________

подпись Дозморова Е.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ  ИНСТИТУТ СУДЕБНЫХ ЭКСПЕРТИЗ

 

г. Харьков ул. Петровского, 60, тел. факс

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Судебно-бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза назначена  решением Симферопольского Научно-исследовательского института судебных экспертиз при  Министерстве юстиции Украины от 10 января 2011г

Экспертиза начата 11.01.11 г.

 

Экспертиза окончена 20.11.11 г.

1. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

В соответствии с постановлением следователя прокуратуры Центрального района г. Симферополя, юриста 3 класса Иванова Р.И. от 10 января 2011 г. назначена судебно-бухгалтерская экспертиза, проведение которой поручено Харьковскому научно-исследовательскому институту судебных экспертиз.

Проведение экспертизы 11.01.11 г. поручено ведущему специалисту Харьковского института судебных экспертиз Дозморовой Е.С, имеющей диплом специалиста Харьковского Государственного Университета по специальности «экономика предприятия», имеющей стаж работы по специальности 15 лет.

Сотрудники строительной компании ООО Строитель с  решением от 10.01.11г о назначении судебно-бухгалтерской  экспертизы ознакомлены. Об уголовной  ответственности за дачу заведомо ложного  заключения , отказ или уклонение  от дачи показания и разглашение  данных досудебного следствия ст 384,385,387 УК Украины предупреждены.

 

Ведущий специалист Симферопольского института судебных экспертиз _______________________________

подпись Дозморова Е.С.

 

 

Обстоятельства дела:

В строительной компании ООО  «Строитель» прораб Иващук А.А. после  возвращения из командировки 21.09.2008 г. не представил отчет об использовании  денежных средств, полученных на командировку, в сумме 600 грн. Авансовый отчет  на сумму расходов 632 грн составлен 21.10.2008 г. после ознакомления с приказом директора строительной компании об увольнении Иващука А.А., в котором  так же указано, что бухгалтерия  должна произвести удержание суммы  аванса на командировку из его заработной платы. Иващук А.А., не согласившись с  приказом директора Капралова А.К., обратился в Симферопольский  суд с иском к строительной компании ООО «Строитель» относительно расчета суммы удержания. Представитель предприятия считает, что сумма удержаний из заработной платы прораба Иващука А.А. удержана правильно и согласно с условиями действующего законодательства.

Проанализировав материалы дела, суд  выявил необходимость в специальных  знаниях для решения спора. В  связи с этим назначена судебно-бухгалтерская  экспертиза, для проведения которой  был приглашен эксперт-бухгалтер  Кущ Н.О., образование, высшее экономическое, диплом НАПКС по специальности «Учет  и аудит», стаж работы по специальности 5лет, свидетельство выдано Центральной  экспертно-квалификационной комиссией  Министерства юстиции Украины (ЦЭКК) Г 2285 2009.

 

 

Ведущий специалист Симферопольского института судебных экспертиз _______________________________

подпись Дозморова Е.С.

 

 

 

На  разрешение эксперта поставлены следующие вопросы:

1. Определить правомерны были ли действия директора строительной компании при издании приказа.

2. Правильно ли удержана сумма из заработной платы.

3. Перечислить нормативно-правовые акты, которыми должен пользоваться бухгалтер-эксперт при рассмотрении данного дела.

4. На каких должностных лиц возложены обязанности по обеспечению соблюдения требований нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету расчетов с персоналом предприятия?

 

2.Исследование:

1. общее правило, предусмотренное  пп. 9.10.2 Закона № 889 и п. 1.11 разд. I Инструкции № 59,

согласно которому работник по возвращении из командировки обязан до окончания 3-го банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, представить:

• отчет об использовании  средств, предоставленных

на командировку или под  отчет (далее – Отчет);

• командировочное удостоверение, оформленное

в установленном порядке;

• документы в оригинале, подтверждающие стоимость

понесенных в связи  с командировкой расходов.

Следовательно, учитывая, что  иной срок, кроме «трехдневного», законодательством  не предусмотрен, считаю, что работник должен отчитаться именно в течение трех дней. Иващук  А.А. предоставил отчет спустя месяц со дня получения подотчетных сумм.

По возвращении из командировки работник обязан предоставить бухгалтерии командировочное удостоверение, чтобы сделать в нем отметку о дне прибытия. Днем прибытия из командировки считается день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника. Отметки о прибытии и выбытии работника являются

свидетельством того, что  работник действительно находился  в месте командировки и в сроки, указанные руководителем учреждения в приказе о командировке .Работник в трехдневный срок должен отчитаться не

только об израсходованных  в командировке средствах, но и о выполненном задании (достигнута или не достигнута цель командировки).

Отчет, утвержденный подписью руководителя учреждения (или его  заместителем), дает основания бухгалтерии  возместить работнику понесенные в  командировке расходы. Поэтому работник сам должен быть заинтересован как можно скорее подать его в бухгалтерию,получить возмещение и избежать дисциплинарного взыскания. В данном случае руководитель правильно поступил, назначив взыскание с заработной платы на сумму авансового отчета,однако  работодатель должен был снять с работника помимо самой суммы аванса еще и штраф в размере 15- % таких несвоевременно возвращенных средств. (п.п. 9.10.3 п. 9.10 ст. 9 Закона о налоге с доходов).

Директор Капралов А.К. должен был удержать с аванса 690 грн,так  как 90-это налог с дохода физ. Лиц.

Увольнение сотрудника  Иващук А.А.является незаконным . Бухгалтерия  обязана удержать с аванса Ищука  А.А. сумму авансового отчета и подоходный налог. Действия директора по поводу увольнения Иващука А.А. признать недействительными. Если на предприятии имеется профсоюзный комитет , Иващук  А.А.должен оспорить приказ директора.

 

1.КЗоТ – Кодекс Законов о труде Украины от 10.12.71 г.

2. КоАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

3. Закон о прибыли – Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий», в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

4. Закон №  889 – Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

5. Закон №  265 – Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.

6. Закон №  217/95 – Закон Украины «Об определении размера убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95 г. № 217/95-ВР.

7. Постановление  № 663 – постановлением КМУ «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за рубеж» от 23.04.99 г. № 663.

8. Положение №  637 – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

9. Положение №  72 – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. № 72.

10. Классификатор  инвалют – Классификатор иностранных валют, утвержденный постановлением Правления НБУ от 04.02.98 г. № 34.

11. Инструкция  № 242 – Инструкция по учету денежных средств, расчетов и прочих активов бюджетных учреждений, утвержденная приказом Государственного казначейства Украины от 26.12.2003 г. № 242.

12. Инструкция  № 59 – Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59.

13. Положение  № 88 – Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. № 88.

14. Методрекомендации  № 157 – Методические рекомендации о внедрении национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета в сфере общественного питания и бытовых услуг, гармонизированных с международными стандартами, утвержденные приказом Министерства экономики Украины от 17.06.2003 г. № 157.  

 

Авансовые отчеты принимаются и заполняются должностным лицом предприятия, в обязанности которого входит выполнение таких функций. Поскольку авансовый отчет является первичным документом, то в письме от 26.03.2007 г. № 2862/6/11-0216 ГНАУ, руководствуясь ст. 9 Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине",указано что он должен содержать указание должностей лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции, а также личную подпись или другие данные, предоставляющие возможность идентифицировать лицо, принимающее участие в осуществлении такой операции. Исходя из этого графы "Отчет проверен", "Остаток внесен (перерасход выдан) в сумме по кассовому ордеру", бухгалтерские проводки, а также расчет штрафа и суммы удержанного налога за несвоевременный возврат денежных средств.