Контрольная работа по«Судебно-бухгалтерской экспертизе»

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ПРИРОДООХРАННОГО И КУРОРТНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И  МЕНЕДЖМЕНТА

Кафедра учета и аудита

 

Контрольная работа по дисциплине

«Судебно-бухгалтерская  экспертиза»

 

на тему:

Вариант №6

 

Выполнил студентка 5курса УА-501з  группа

Дозморова Е.С.

Ф.и.о.

Проверил  преподаватель

Лыхина Н.И.

Ф.и.о.

 

РГР сдана на кафедру  «__» ________

Допущена к защите

«__»____________200__г.

Защищена с оценкой

__________________________

 

 

Симферополь, 2013год

Содержание

 

1. Теоретический вопрос №1……………………………………….…..стр.3
2. Теоретический вопрос №2……………………………………………стр.9
3. Ситуационное задание…………………………………………….…стр.14
4. Список литературы………………………………………………......стр.23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретический вопрос №6 Правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы в Украине

Судебно-бухгалтерская  экспертиза

Если учесть, что законодательство Украины постоянно изменяется, а  соответственно и требования к бухгалтерскому и налоговому учету, четкие методики относительно проведения судебных экспертиз также не определены.

Проведение судебных экономических  экспертиз базируется на квалификации и высоком профессиональном и  практическом опыте экспертов, на которых  возлагается обязанность относительно определения тех или других вопросов в процессе досудебного следствия  или судебного внедрения. Они  должны осуществляться на стадии расследования  или/и судебного изучения материалов дела на основе соответствующего процессуального  документа (постановления следственного  суда). Такая экспертиза назначается  в случае установления нарушений  в ведении бухгалтерского или  налогового учета, которые могут  привести к экономическим преступлениям.

Законом Украины «О судебной экспертизе» от 25.02.94 г. № 4038-XII (дальше – Закон о судебной экспертизе) данное понятие трактуется как «исследование  экспертом на основе специальных  знаний материальных объектов, явлений  и процессов, которые содержат информацию об обстоятельствах дела, что находится  в осуществлении органов дознания, досудебного и судебного следствия».

В соответствии с статьей 7 Закона о судебной экспертизе судебно-экспертная деятельность может осуществляться государственными специализированными  учреждениями, ведомственными службами и на предпринимательских основах  на основании специального разрешения (лицензии), а также гражданами по разовым договорам. Однако Законом  Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности»  от 01.06.2000 г. № 1775-III не предусмотрено  лицензирование такого вида деятельности, как судебная экспертиза, поэтому  на сегодняшний день обязанность  определять квалификационные требования и предоставлять статус судебного  эксперта возлагается на Министерство юстиции Украины. В отдельных  случаях вывод специалиста, оформленный  в таком же порядке, как и вывод  судебного эксперта (кроме информации относительно назначения эксперта и  его ответственности), может быть использован в суде как вывод  судебного эксперта. С этой целью  специалисту необходимо появиться  к суду для предупреждения об ответственности  за предоставление завідомо неправдивого вывода.

Особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Проведение судебной экспертизы (сравнительно с не судебной) имеет  определенные отличия.Судебная экспертиза назначается в случаях, когда  для установления ошибок необходимые  специальные (специфические) знания в  сфере науки, техники, экономики, а  также когда встают вопросы к  эксперту при условии, что его  вывод не может выходить за пределы  его знаний. То есть в выводах  судебных экспертов не должны освещаться юридические аспекты и элементы уголовного или гражданского дела**.

Отметим, что судебная экспертиза назначается в связи со сложностью выявления доказательств экономических  преступлений, поскольку пути их совершения достаточно разнообразны.Судебно-экспертная деятельность должна осуществляться с  соблюдением законодательства в  сфере бухгалтерского учета.

Задание судебно-бухгалтерской  экспертизы

Основным заданием судебно-бухгалтерской  экспертизы является исследование производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, которая  отображается в бухгалтерских первичных  документах и финансовой отчетности.Таким  образом, осуществление судебно-бухгалтерской  экспертизы предусматривает:

• проверку и подтверждение  факта недостачи (избытков) денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также времени и  лиц, виновных в выявлении недостач (избытков);

• проверку обґрунтування  списания сырья и материалов на производство и другие потребности предприятия;

• проверку реализации, операций со связанными лицами, бартерных операций, благотворительной деятельности и  безоплатной передачи товарно-материальных ценностей;

• проверку обґрунтованості  списания готовой продукции и  товаров на реализацию, потребности  предприятия;

• определение и соответствие ведения хозяйственной деятельности предприятия нормам действующего законодательства;

• проверку показателей  финансовой отчетности;

• установка лиц, на которых  возложена обязанность обеспечить соблюдение норм действующего законодательства;

• правильность начисления облагаемой налогом прибыли предприятия  или облагаемой налогом выручки  и начисления налогов и собраний;

• определения случаев  нарушения законодательства о труде, сроков выплаты заработной платы, кассовой дисциплины, а также перерасхода  или нецелевое использование  бюджетных средств;

• определение отрицательных  значений экономических последствий  для предприятий и государства  в результате экономических злоупотреблений;

• проверку и определение  размера материального вреда, совершенного должностными лицами в результате нарушения  норм действующего законодательства и  злоупотреблений;

• определение правильности или ошибочности методики проведения документальной ревизии, за результатами которой была назначена бухгалтерско-судебная экспертиза;

• установление условий, за которых осуществлялись нарушения;

• определение фактических  расчетов между предприятиями и  организациями при рассмотрении гражданских дел в хозяйственных  и апелляционных судах.

Следовательно, предметом  судебно-бухгалтерской экспертизы является отображенные соответствующим  образом в бухгалтерских регистрах  и финансовой отчетности данные о  хозяйственных операциях, которые  были объектом досудебного расследования  или судебного внедрения по вопросам, предоставленным экспертам на экспертизу следователем, прокурором или судом.

При предоставлении вывода судебные эксперты не определяют намерения  и мотивов совершения экономических  преступлений, а лишь подтверждают их наличие или отсутствие. Попытки  некоторых экспертов решать юридические  вопросы не являются правомочными, ввиду того, что они не имеют  юридического образования. Соответственно следственные органы и суды не могут  требовать от них таких действий. Эксперты должны исследовать лишь обстоятельства конкретного уголовного или хозяйственного дела, которое отображено в предоставленных  материалах. На основе специальных  знаний в сфере экономики, науки  и техники, глубокого изучения материалов дела они устанавливают фактические  данные, которые свидетельствуют  о наличии или отсутствии обстоятельств, которые относятся к предмету досказывания в деле.

Как правило, судебные эксперты способствуют установке объективной  стороны преступления, лица, которое  осуществило деяние, места и времени, способа и механизма преступления, условий наступления определенных последствий и т.д. В то же время  судебные эксперты помогают органам  расследования и суда избегать досадных случаев привлечения к ответственности невинных лиц. Выводы, предоставленные ими, могут содержать информацию как об обстоятельствах, которые подлежат установке в деле, так и о фактах, которые имеют доказательное значение относительно этих обстоятельств.

Порядок назначения и привлечения  эксперта предусмотрен статьей 273 КПКУ.

Законодательством Украины  определено основания и условия  назначения экспертизы, в частности:

• она должна проводиться в строгом соответствии с законом;

• постановление о ее назначении может быть вынесен лишь после возбуждения уголовного, гражданского, хозяйственного дела;

• порядок назначения и  проведения экспертизы в экспертном учреждении и вне нее строго определен;

• следователь и суд  используют вывод судебного эксперта как судебное доказательство;

• результаты исследований, которые не нашли отображения  в выводе, не имеют доказательного значения;

• вывод нельзя заменить протоколом допроса или другим документом.

Порядок организации  судебной экспертизы

Экспертиза на стадии досудебного  следствия назначается следователем, а в процессе осуществления судебного  дела – судьей.

Все экспертизы можно классифицировать как организационные и процессуальные. За организационными признаками экспертизы разделяются на:

• первобытные, что назначаются  впервые в данном деле;

• повторные, что назначаются  во второй раз;

• основные, что решают базисные вопросы в деле.

• За процессуальными признаками:

• однопредметные (оценка одного вопроса, которая предоставляется  экспертами одной специализации);

• многопредметные (оценка нескольких вопросов при участии  экспертов разных отраслей);

• комиссионные (оценка одного вопроса, который рассматривается  экспертами разных отраслей и при  этом предоставляется развернутый  вывод).

Объекты судебно-бухгалтерской  экспертизы

Объектами судебно-бухгалтерской  экспертизы являются источники получения  необходимой информации для экспертного  исследования, в частности:

• первичные бухгалтерские  документы относительно конкретных видов хозяйственных операций;

• накопительные сведения, реестры, оборотные сведения, журналы  – ордера;

• главная книга;

• формы финансовой отчетности;

• материалы инвентаризации основных средств, МШП, запасов, кассы, наличных средств, дебиторской и  кредиторской задолженностей;

• акты документальных проверок (ревизий) – в тех случаях, когда  к назначению судебной экспертизы была проведена проверка (ревизию);

• показание свидетелей.

Вопросы, которые  решаются судебными экспертами

Наведем приблизительный  перечень вопросов, которые могут  быть решены на основании судебно-бухгалтерской  экспертизы:

• подтверждение наличия  недостач или избытков, которые отмечены в инвентарных сведениях на определенный период исследования;

• период, в который была выявлена недостача, и лица, которые  могли быть причастные к этому;

• размер нанесенного материального  убытка;

• подтверждение размера  расходов производства и стоимости  выполненных работ;

• подтверждение данных относительно облагаемой налогом прибыли, что заявлены в налоговой отчетности;

• правильность расчета  сумм налогов и собраний;

• подтверждение (не подтверждение) суммы убытка, приведенной в позывном заявлении относительно невыполнения условий договора;

• нарушение требований относительно ведения бухгалтерского учета;

• установка лица, виновного  в нарушении ведения бухгалтерского учета;

• обґрунтування задержки заработной платы и порядка погашения  задолженности.

Подготовка к  судебно-бухгалтерской экспертизе

Судебная экспертиза должна проводиться судебными экспертами на основании материалов, которые  находятся в осуществлении в  суде или у следственных органов. Однако вымалевывать четкую картину  относительно тех или других действий без дополнительной помощи обеих  сторон бывает непросто. Поэтому по требованию суда или следственного  органа финансовый директор или начальник  планово-экономического отдела предприятия для проведения экспертизы должен предоставить ряд документов. К сожалению, учитывая специфику судебного и досудебного урегулирования, невозможно определить четкий перечень необходимых документов, однако есть определенные рекомендации, которых стоит придерживаться в ходе экспертизы, а именно:

• следует предоставлять  только копии документов; если процедура  судебного урегулирования требует  предоставления оригиналов, то необходимо обеспечить на предприятии наличие  копий;

• предоставление оригиналов документов, которые передаются к  суду, должно осуществляться лишь на основании  составленного перечня, что визируется ответственным лицом;

• желательно четко выполнять  указания суда или следственного  органа и предоставлять лишь необходимые  документы;