Контрольная работа по "Основам аудита"

Согласно требованиям  Международного стандарта аудита № 530 «Аудиторская выборка», выборка должна быть репрезентативной, т.е. каждый элемент генеральной совокупности должен иметь возможность попасть в выборку.

В научной литературе встречается и иное определение  указанного понятия. Представительная выборка – это выборка, обладающая теми же свойствами, что и генеральная совокупность.

Так, если количество документов в проверяемой совокупности за январь и сентябрь одинаково, то и вероятность  для них попасть в выборку  должна быть одинакова. Однако и в  настоящее время на практике встречаются случаи, когда аудиторы проверяют накладные на поступление материалов за один месяц, после чего считают, что получили ясное представление о правильности их документального оформления за весь проверяемый период. Такие действия противоречат принципу репрезентативности аудиторской выборки.

В международном стандарте  упоминаются три основных метода аудиторской выборки: случайного отбора, систематического отбора, бессистемного  отбора.

В ходе анализа полученных результатов и распространения  их на нереальную совокупность аудитору необходимо:

• определить, действительно ли полученные отклонения являются ошибкой;
• рассмотреть качественные аспекты выявленных ошибок;
• распространить полученные в ходе аудита выборочной совокупности результаты на генеральную совокупность, обращая внимание на качественные аспекты выявленных ошибок;
• заново оценить риск выборки .

 

Задание

 

ОАО «Автомир» и аудиторская  фирма «Аудит» заключили договор  на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2009г. Основным видом деятельности ОАО «Автомир» является производство деталей для автомобилей.

Основные показатели деятельности и финансовые результаты предприятия представлены в таб.1 и 2. (по состоянию на 1 января 2010).

Используя Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность  и аудиторский риск», выберите базовые  показатели для расчета уровня существенности для ОАО «Автомир» и установите границу предельно допустимой ошибки в отчетности, учитывая специфику финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Автомир», используя таб.3.

Единый показатель уровня существенности распределите между  статьями организации пропорционально  его структуре, используя таб.4 и 5.

Проанализировать и  оценить выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки, сравнить их с предельно допустимым размером ошибок в бухгалтерской отчетности ОАО «Автомир».

Сделать, вывод о существенности выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений.

По результатам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Автомир» за 2009г. были выявлены следующие нарушения:

• В связи с неправильным формированием в бухгалтерском учете выручки от реализации (продажи) продукции сумма дебиторской задолженности покупателей оказалась занижена на 71 434руб.;
• В результате неполного отражения полученных и оплаченных счетов-фактур от поставщиков произошло занижение кредиторской задолженности на 187 443руб.;
• Применение метода списания сырья на производство деталей для машин, не соответствующего принятой в ОАО «Автомир» учетной политики, привело к занижению остатков сырья на складе в сумме 20 435руб.

Анализ выявленных нарушений  оформите в виде таб.6.

 

 

Наименование  показателей	10
Активы
1. Внеоборотные  активы - всего в том числе:	35 397,3
основные средства	23 008,2
незавершенное строительство	12 389,1
2. Оборотные  активы - всего в том числе:	2 259,4
запасы	542,3
дебиторская задолженность	1 468,6
денежные средства	22,6
прочие оборотные активы	225,9
БАЛАНС	37 656,7
Пассивы
1. Капитал  и резервы - всего в том числе:	22 594,0
уставный капитал	13 556,4
добавочный капитал	6 552,3
фонды накопления	677,8
непокрытые убытки прошлых  лет	225,9
нераспределенная прибыль  отчетного года	1 581,6
2. Краткосрочные  пассивы - всего в том числе:	15 062,7
заемные средства	1 054,4
кредиторская задолженность	14 008,3
БАЛАНС	37 656,7

Баланс ОАО " Автомир" на 31 декабря 2009 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовые  результаты деятельности ОАО  " Автомир".

 

Наименование  показателей	10
1 Выручка (нетто) от  реализации услуг	5723,818
2. Себестоимость реализации  услуг	4 292,9
3. Прибыль от реализации	858,6
4. Операционные доходы	572,4
5.Операционные расходы	429,3
6. Внереализационные  доходы	715,5
7. Внереализационные  расходы	143,1
8. Прибыль отчетного  года	1 574,1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В соответствии со стандартом «Существенность и  аудиторский риск» базовыми показателями существенности являются балансовая прибыль предприятия, валовый объем реализации без НДС, валюта баланса, Собственный капитал (итог раздела IV баланса), Общие затраты предприятия.

 

Базовые показатели

 

Наименование  базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (руб.)	Доля, %	Значение, применяемые  для нахождения уровня существенности (руб.)
Балансовая прибыль	1574,1	5	78,705
Валовый объем реализации	5723,8	2	114,476
Валюта баланса	37656,7	2	753,134
Собственный капитал	22594	10	2259,4
Общие затраты предприятия	4292,9	2	85,858

 

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(78,7+114,5+753,1+2259,4+85,9) / 5 = 658,3 тыс.руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на

(658,3-78) / 658,3 х 100% = 88,2%, т.е. почти в 8 раз.

Наибольшее значение отличается от среднего на

(2259,4-658,3) / 658,3 х 100% = 243%.

Поскольку значение 2259,4 тыс.руб. отличается от среднего значительно, а значение 78 тыс.руб. - не так сильно и, кроме того, второе по величине значение 85,9 тыс. руб. очень близко по величине к 78,7 тыс.руб., принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее - оставить. Новое среднее арифметическое составит:

(78,7+114,5+753,1+85,9) / 4 = 258,0 тыс.руб.

Полученную величину допустимо округлить до 250 тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(250 - 2258) / 258 х 100% = 3%, что находится в пределах 20%

 

Распределение значения уровня существенности пропорционально  структуре баланса

Статьи актива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, тыс. руб.
1. Внеоборотные  активы - всего в том числе:	35 397,3	94,0	235,0
основные средства	23 008,2	61,1	152,7
незавершенное строительство	12 389,1	32,9	82,3
2. Оборотные  активы - всего в том числе:	2 259,4	6,0	15,0
запасы	542,3	1,4	3,6
дебиторская задолженность	1 468,6	3,9	9,7
денежные средства	22,6	0,1	0,2
прочие оборотные активы	225,9	0,6	1,5
БАЛАНС	37 656,7	100,0	250,0

 

Распределение значения уровня существенности

пропорционально структуре баланса

 

Статьи пассива  баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень (граница) существенности, тыс. руб.
1. Капитал  и резервы - всего в том числе:	22 594,0	60,0	150,0
уставный капитал	13 556,4	36,0	90,0
добавочный капитал	6 552,3	17,4	43,5
фонды накопления	677,8	1,8	0,0
непокрытые убытки прошлых  лет	225,9	0,6	0,0
нераспределенная прибыль  отчетного года	1 581,6	4,2	0,0
2. Краткосрочные пассивы - всего в том числе:	15 062,7	40,0	100,0
заемные средства	1 054,4	2,8	0,0
кредиторская задолженность	14 008,3	37,2	93,0
БАЛАНС	37 656,7	100,0	250,0

 

Анализ выявленных нарушений 

Статья баланса, по которой произошли изменения	Сумма, тыс. руб.	Допустимый  размер ошибки, тыс. руб.	Фактическая сумма  ошибки, тыс.руб.	Расчет отклонений, тыс. руб.
Дебиторская задолженность	1468,6	9,7	71,4	61,7
Кредиторская задолженность	14008,3	187,4	93,0	-
Сырье	542,3	3,6	20,4	16,8