Контрольная работа по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

3. Стимулирующая функция.  Прибыль стимулирует применение  технического прогресса в производстве, стимулирует повышение результативности  или эффективности работы фирмы.  Эффективность определяется отношением  результата хозяйственной деятельности  к затратам.

4. Прибыль является основным  элементом денежных накоплений, одним из главных источников  образования доходной части государственного  бюджета.

 

 

 

 

Практическая  часть.

Ситуация  № 5

Проверьте правильность оприходования готовой продукции, полученной с производства в буфет кафе «Встреча». Накладная № 142 от 15.07.99 г.

На основании накладной  сделаны бухгалтерские проводки

Дт 41.2 Кт 20 2949,10

Дт 42.1 Кт 20 268,10

Установите, имеют ли место  нарушения и сделайте исправительные записи.

Решение:

В данном случае правильнее было бы сделать проводки:

Дт 41.2 Кт 20 2681,00

Дт 41.2 Кт 42 268,10

Таким образом, по дебету счета 41.2 будет сформирована продажная  цена, с кредита счета 20 списана  фактическая себестоимость изготовленной  продукции и торговая наценка  найдет свое отражение по кредиту  счета 42.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ситуация  № 11

Проверьте правильность составления  кассового отчета и его бухгалтерскую  обработку по магазину «Сюрприз»  на основании данных кассового отчета за 20.06.99 г.

Лимит денежный средств в кассе 2500,00

Установите, имеют ли место  нарушения кассовых операций, какая  инструкция нарушена, проверьте расчет и сделайте выводы. Сформулируйте  запись в аудиторское заключение.

Решение:

Проверку соблюдения лимита остатка денежной наличности в кассе  предприятия осуществляет банк, установивший лимит согласно Рекомендациям по осуществлению кредитными организациями  проверок соблюдения предприятиями  порядка работы с денежной наличностью, утвержденных ЦБ РФ от 19 декабря 1997 г. N 47.

Согласно п.5 Рекомендаций рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка  кассы на каждый день проверяемого периода.

Определяется общая сумма  превышения лимита остатка кассы  в проверяемом периоде, а также  сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.

Согласно ст.15.1 Кодекса  Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка  работы с денежной наличностью и  порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе  наличных денег сверх установленных  лимитов, влечет наложение административного  штрафа:

- на должностных лиц  в размере от 40 до 50 минимальных  размеров оплаты труда (от 4000 до 5000 руб.);

- на юридических лиц  - от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда (от 40 000 до 50 000 руб.).

В ходе проведенного аудита выявлены арифметические ошибки при  подсчете итоговых оборотов по движению денежный средств в кассе и отраженных в кассовой книге за 20.06.99 г.

Ситуация № 26

 

Проверьте правильность составления отчета о прибылях и  убытках за 1 квартал 1999 г.

Данные, использованные для составления отчета:

Сумма реализованной наценки  Дт 46   Кт 42.1                       12600,00

Сумма НДС, начисленная в бюджет (торговая наценка0 Дт 46 Кт 68  2100,00

Сальдо  счета 44 на 01.01.99 г.                               760,00

Сальдо  счета 44 на 01.04.99 г.                              520,00

Дебетовый оборот счета 44 за 1 квартал              5600,00

Дебетовый оборот счета 80 за 1 квартал               200,00

Кредитовый  оборот счета 80 за 1 квартал           750,00

Кредитовое  сальдо счета 80 на 01.04.99 г.                   5969,00

Кредитовый  оборот счета 46 за 1 квартал               83400,00

 

Отчет о прибылях и убытках

 

Наименование  показателя	За отчетный период (руб.)
Выручка (валовой  доход) от реализации продукции	83400,00
Себестоимость реализованной  продукции	70800,00
Коммерческие  расходы	5080,00
Результат от реализации	7520,00
Внереализационные доходы	750,00
Внереализационные расходы	200,00
Прибыль отчетного  года	5969,00

 

Установите, какие  инструкции нарушены при заполнении отчета и в чем состоят нарушения, сделайте исправительные записи.

Решение:

При заполнении отчета была нарушена Инструкция о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской  отчетности, утвержденная Приказом Минфина РФ от 12.11.96 г. № 97, в редакции Приказов Минфина РФ от 03.02.97 № 8, от 21.11.97 №  81-Н,  от 01.01.99 № 47-Н

 

Выручка отраженная в отчете о прибылях и убытках должна отражаться за минусом налога на добавленную стоимость. Также неверно отражена сумма коммерческих расходов (760+5600-520 = 5840). Прибыль отчетного года также рассчитана неверно.

Отчет о прибылях и убытках должен выглядеть следующим  образом:

 

Наименование  показателя	За отчетный период (руб.)
Выручка (валовой  доход) от реализации продукции	81300,00
Себестоимость реализованной  продукции	70800,00
Коммерческие  расходы	5840,00
Результат от реализации	4660,00
Внереализационные доходы	750,00
Внереализационные расходы	200,00
Прибыль отчетного  года	5210,00

 

Следует сделать  следующие исправительные записи:

Дт 46 Кт 44    760,00

Дт 46 Кт 80  - 759,00.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованной литературы:

 

1. В.Д. Андреев "Практический  аудит". М.: "Экономика", 1994 г.

 2.Н.П. Барышников “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, “Филин”, 1996.

 3.Ю.А. Данилевский "Практика аудита".М.: "Финансовая газета", 1994 г.

 4.Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. М.1996г.

 5.П.И. Камышанов Практическое пособие по аудиту. М.1998г.

 6.Е.П Козлова и др. Бухгалтерский учет. М.1998г.

 7.Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва, “Интех”, 1996.

 8.В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев "Аудит предприятия".

 9.Журнал «Аудиторские ведомости», 1997 г., №№ 1 – 3, 7, 9.