Контрольная работа по «Бухгалтерскому учету в банках»

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете плательщика, а также  если договором банковского счета  не определены условия оплаты расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств, платежные поручения  помещаются в картотеку по внебалансовому Счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

При этом на лицевой  стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения  проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку  с указанием даты. Оплата платежных  поручений производится по мере поступления  средств в очередности, установленной  законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений  из картотеки по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При частичной  оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы  № 0401066.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" проставляется  штамп банка, дата, а также подпись  ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника  банка.

На лицевой  стороне частично оплачиваемого  платежного поручения в верхнем  правом углу делается отметка: "Частичная  оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении  последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром  оплачиваемого платежного поручения  помещается в документы дня банка. Оставшиеся  экземпляры платежного поручения выдают клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемого к выписке из лицевого счета.

Бухгалтерский учет операций по расчетам платежными поручениями

Содержание операций	Дебет	Кредит
1.Операции в банке-плательщика: - с  корреспондентского счета банка  списаны денежные средства на  основании первого экземпляра  платежного поручения с расчетного  счета клиента в день совершения  операции	40702     (405-408)	30102
2. Операции в банке-получателя: - на  корреспондентский счет поступили  и зачислены денежные средства  на на расчетный или текущий  счет клиента в день совершения  операции на основании платежных  документов;	30102	40702     (405-408)
- на корреспондентский счет банка  поступили денежные средства  для зачисления на расчетный  или текущий счет клиента без  приложения платежных поручений; - суммы  безналичных рублевых денежных  средств по незавершенным операциям  клиентов учтены на счетах  до выяснения - в  банк получателя поступили документы,  подтверждающие целевую принадлежность  денежных средств, подлежащих  зачислению на расчетный счет  клиента.	30102   30220   47416	30220   47416   40702
3. В случае частичной оплаты  платежного поручения из картотеки  неоплаченных документов на эту  сумму уменьшается задолженность  по внебалансовому счету	99999	90902

 

Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент, т. е. выполняющий приказ) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

При расчетах этого вида используются разные формы аккредитивов:

покрытые (депонированные);

непокрытые (гарантированные);

отзывные или безотзывные.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент  перечисляет за счет средств расчетного счета плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитивного договора.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент  предоставляет исполняющему банку  право списывать средства с ведущегося у него корреспондетского счета  в пределах суммы аккредитива. Порядок  списания денежных средств для расчетов по гарантированному аккредитиву определяется соглашениями между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или  отменен банком-эмитентом на основании  письменного распоряжения плательщика  без предварительного согласования с получателем средств и без  каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после  отзыва аккредитива.

Безотзывной – аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливаются в договоре между  плательщиком и поставщиком, в котором  следует указать:

• наименование эмитента (покупателя);
• вид аккредитива и способ его исполнения;
• способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
• полный перечень и полную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
• сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.

Для открытия аккредитива  плательщик представляет заявление, в  котором указываются:

• номер договора, по которому открывается аккредитив;
• срок действия аккредитива (число, месяц закрытия аккредитива);
• наименование поставщика;
• наименование кредитной организации исполнителя;
• место исполнения аккредитива;
• полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;
• вид аккредитива;
• цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;
• сумма аккредитива;
• способ реализации аккредитива.

Для получения средств  по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные  документы до истечения срока  аккредитива в исполняющий банк. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке  путем перечисления суммы аккредитива  на счет получателя средств.

Плательщик представляет аккредитив на бланке установленной  формы 0401063.

Бухгалтерский учет операций по расчетам аккредитивами

Содержание операций	Дебет	Кредит
1. Операции с покрытым (депонированным) аккредитивом в банке-эмитенте: - перечисление  в исполняющий банк суммы аккредитива  за счет средств плательщика  либо за счет предоставленного  ему кредита; - одновременно  ведется внебалансовый учет выставленного  аккредитива - списание  с внебалансового учета выставленного  аккредитива на основании полученных  документов из исполняющего банка  об использовании покрытого аккредитива	40702    (405-408)445-454	30102
	90907,90908	99999
	99999	90907,90908
2. Операции с покрытым (депонированным) аккредитивом в исполняющем банке: - открытие  покрытого аккредитива при поступлении  денежных средств и документов; - использование  покрытого аккредитива и при  выполнении условий договора  зачисление денежных средств  на счет поставщика	30102   40901,40902	40901,40902   40702 (405-408)
3. Операции с непокрытым (гарантированным)  аккредитивом в банке-эмитенте) - открытие  поставщику непокрытого аккредитива  на основании договора с покупателем  за счет средств плательщика  либо предоставленного кредита; - закрытие  выставленного аккредитива на  основании документов, поступивших  из банка поставщика об использовании  непокрытого аккредитива	40702    (405-408)446-454   40901,40902	40901,40902     30102,30110
4. Операции с непокрытым (гарантированным)  аккредитивом в исполняющем банке: - ведется  внебалансовый учет выставленного  аккредитива на основании документов, поступивших из банка покупателя; - зачисление  денежных средств с корреспондетского  счета банка-эмитента на расчетный  счет поставщика на основании  представленных документов о  выполнении условий аккредитива; - одновременно  закрывается внебалансовый счет  выставленного аккредитива.	91305   30102,30109	99999   40702 (405-408)
	99999	91305
5. Закрытие аккредитива в исполняющем  банке по истечении срока его  действия, по заявлению поставщика  об отказе дальнейшего использования,  по заявлению плательщика об  отзыве аккредитива: - покрытый  аккредитив; - непокрытый  аккредитив
	40901	30102
	99999	91305
6. Закрытие аккредитива в банке-эмитенте, восстановление аккредитива в  сумме неиспользованного остатка,  уменьшения суммы или аннулирования  аккредитива: - покрытый  аккредитив одновременно  списывается с внебалансового учета  выставленный аккредитив - непокрытый  аккредитив	30102	40702 (405-408)
	99999	90907
	40901	40702 (405-408), 446-454

 

Расчеты инкассовыми поручениями

 

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Расчеты по инкассо  осуществляются на основании платежных  требований, оплата которых может  производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в  бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются  получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через  банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель  средств (взыскатель) представляет в  банк указанные расчетные документы  при реестре переданных на инкассо  расчетных документов формы № 0401014, составляемом в двух экземплярах. В  реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные  требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр  реестра оформляется двумя подписями  лиц, имеющих право подписи расчетных  документов, и оттиском печати.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель  банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа  установленной форме бланка, полноты  заполнения всех предусмотренных бланком  реквизитов, соответствия подписей и  печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанном в карточке с  образцами подписей и оттиска  печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений  с приложенными исполнительными  документами ответственный исполнитель  банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном  документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях "Плательщик" и "Получатель" расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле "Получатель" расчетного документа, может не соответствовать  наименованию взыскателя денежных средств  судебным приставом - исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

После проверки правильности заполнения на всех экземплярах  принятых расчетных документов проставляется  штамп банка-эмитента, дата приема и  подпись ответственного исполнителя. Не принятые документы вычеркиваются  из реестра переданных на инкассо  расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала  регистрации принятых на инкассо  расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные  документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок  и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в  договоре банковского счета с  клиентом.

Учреждения  и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных  организаций и других клиентов банка  России в порядке, предусмотренном  нормативными актами Банка России.

Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных  документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые  к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную  организацию (филиал).

Поступившие в исполняющий банк платежные  требования и инкассовые поручения  регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета  плательщика, номера, даты и суммы  каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной  сети Банка России при регистрации  дополнительно указываются БИК  банка плательщика и БИК банка  получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных  требований и инкассовых поручений  в верхнем левом углу проставляется  дата поступления расчетного документа.

При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете плательщика и при  отсутствии в договоре банковского  счета условий об оплате расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные  требования на безакцептном списании денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных  законодательством случаях исполнительными  документами) помещаются в картотеку  по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент  о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" направив извещение о постановке в картотеку формы № 0401075. Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.