Контрольная работа по «Бухгалтерскому учету в банках»

 

   Министерство  Образования и Науки Российской  Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

 

«Московский Государственный Университет Печати

имени Ивана  Федорова»

 

 

 

 

Кафедра «Финансы, учет и анализ» 

Зав. кафедрой, профессор д.э.н., Мерзликина Е. М.

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Бухгалтерский учет в банках»

 

 

 

 

 

 

Выполнил

Студент группы ЗэБ-6-1_____________ Ефимова  Е.В.

 

 

Проверил

Руководитель доцент ________________ Гулина И.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2013

 

 

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

Тема 7: Организация  и бухгалтерский учет безналичных  расчетов по счетам клиентов кредитной  организации в Российской Федерации.

В рыночных условиях особо  актуальна четкая организаций денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия  любой формы собственности.

Любое предприятие совершает  денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота  предприятий осуществляется безналичным  путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом  в платежном обороте, в котором  участвует население, а также  при расчетах на незначительные суммы.

Безналичные расчеты  нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют  ряд преимуществ перед расчетами  с использованием наличных денег.

Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются  с одного счета и зачисляются  на другой счет в банке, в банках создают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.

Безналичные расчеты  способствуют уменьшению издержек обращения  в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного  количества денежных знаков, которые  потребовались бы при расчетах наличными  деньгами. В то же время безналичные  расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный  оборот и в конечном счете ускорять оборачиваемость оборотных средств  и совершение платежей.

Банки осуществляют перевод  денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным  законом и нормативными актами Банка России  в рамках применяемых форм безналичных расчетов.

Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения расчетов, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.

Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах.

Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета банковского платежного агента, банковского платежного субагента, платежного агента, поставщика, торговый банковский счет, клиринговый банковский счет, счет гарантийного фонда платежной системы открываются юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством Российской Федерации деятельности и в установленных законодательством Российской Федерации случаях.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Отношения между  Банком России, кредитными организациями  и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено  федеральным законом. В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость  банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки  платежных документов, имущественная  ответственность сторон за нарушения  договора, включая ответственность  за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также  порядок его расторжения и  другие существенные условия договора. Клиенты вправе открывать необходимое  им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.(ФЗ-395-1 от 01.12.1990)

Помимо заключения договора для открытия банковского счета юридическому лицу в банк представляются следующие документы:

а) свидетельство о государственной  регистрации юридического лица;

б) учредительные документы  юридического лица;.

в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

г) карточка с образцами подписей;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях открытия банковского счета.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных  документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа  на бумажном носителе или, в установленных  случаях, электронного платежного документа:

Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета  и их перечисление на счет получателя средств;

Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика  и перечисление на счет, указанный  получателем средств (взыскателем).     

Перевод денежных средств  осуществляется в рамках следующих  форм безналичных расчетов:

 
    расчетов платежными поручениями; 
    расчетов по аккредитиву; 
    расчетов инкассовыми поручениями; 
    расчетов чеками; 
    расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование); 
    расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

 
         Перевод      электронных       денежных       средств    осуществляется   в       соответствии с законодательством и договорами. 
         Формы безналичных  расчетов    избираются    плательщиками,    получателями средств самостоятельно       и могут     предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами. (ПОЛОЖЕНИЕ № 383-П от 19.06.2012г.)

Расчетные документы должны содержать  следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления  безналичных расчетов):

• наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011 - 93;
• номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• вид платежа;
• наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование и место нахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• назначение платежа - налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
• сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• очередность платежа;
• вид операции в соответствии с "Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках";
• подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа" в расчетных документах на перечисление платежей на счета по учету доходов  и средств бюджетов всех уровней  бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и  пени, а также сумм налоговых санкций  за нарушение налогового законодательства на основании решений судебных органов  заполняются с учетом требований, установленных Министерством финансов Российской Федерации и Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам по согласованию с Банком России.

Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы  действительны к предъявлению в  обслуживающий банк в течение 10 календарных  дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы  предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены  идентично.

Второй и  последующие экземпляры расчетных  документов могут быть изготовлены  с использованием копировальной  бумаги, множительной или вычислительной техники.

Расчетные документы  принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать  расчетные документы, или одной  подписи (при отсутствии в штате  организации лица, которому может  быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме  чеков), заявленных в карточке с образцами  подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются  лицами, уполномоченными этим юридическим  лицом.

Рассмотрим  основные формы безналичных расчетов.

Расчеты платежными поручениями:

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

При расчетах платежными поручениями  банк обязуется по поручению плательщика  и за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный  законом или устанавливаемый  в соответствии с ним.

Платежными  поручениями могут производиться:

• перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения  составляются на бланках формы 0401060 и предоставляются в банк на бумажных носителях или в электронной форме.