Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  государственный торгово-экономический  университет»

(ФГБОУ ВПО «СПбГТЭУ»)

Экономико-технологический  колледж питания

 

 

 

 

Домашняя контрольная  работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:Белякова А.А.

Группа:2К20

Шифр: 06

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

1. Общие положения об учёте  расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами (по налогам и сборам) осуществляется в рамках взаимоотношений между  коммерческой организацией и налоговой  системой государства.

Налоговая система представляет собой  систему налогов, сборов, пошлин и  иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке.

Порядок установления и взимания налогов  и сборов регулируется налоговым  законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В Российской Федерации устанавливаются  федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и  сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

Общая схема бухгалтерского учета  налогов:

- при возникновении объекта  обложения налогом делается проводка  по кредиту счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" и дебету  счетов тех источников, за счет  которых возмещаются налоги - себестоимость  продукции - 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства  и хозяйства", 44 "Расходы на  продажу" и т.д.; уменьшение  выручки от продаж счет 90 "Продажи", субсчет "НДС", финансовых результатов - счет 99 "Прибыли и убытки" и т.д. Источник, за счет которого возмещаются те или иные налоги, указывается в соответствующих законодательных или нормативных актах (законах, и инструкциях МНС России);

- при уплате налога дебетуется счет 68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 "Расчетные счета", 52 "Валютный счет" (в тех случаях, когда налоговым законодательством разрешается или допускается уплата налогов в валюте), 55 "Специальные счета в банках" - при уплате налогов со специальных счетов в банках (при недостаточности средств на расчетных счетах). При определенных условиях налоги и сборы могут уплачиваться и наличными средствами (бухгалтерская проводка: дебет счета 68 кредит счета 50 "Касса").

Расходы организаций по уплате земельного налога относятся на себестоимость  продукции (работ, услуг) (дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 68).

Остальные местные налоги и сборы  уплачиваются предприятиями и организациями  за счет части прибыли, остающейся после  уплаты налога на прибыль (доход) (дебет  счета 99 "Прибыли и убытки" кредит счета 68).

К числу основных налогов и сборов, уплачиваемых большей частью организаций, относятся налог на прибыль, налог  на добавленную стоимость (НДС), налог  на имущество, единый социальный налог (сбор).

2. Система налогов и сборов  и особенности их учета

2.1 Учет расчетов по федеральным  налогам и сборам

Налог на добавленную стоимость

Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых  с юридических лиц, является налог  на добавленную стоимость. Налогообложение  добавленной стоимости обеспечивает более 45% поступлений в бюджет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия  в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость  установлен главой 21 Налогового кодекса  РФ.

Плательщиками налога на добавленную  стоимость являются все организации и индивидуальные покупатели, которые в соответствии со статьей 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые  органы по месту своего учета налоговую  декларацию по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 03.07.2002 № БГ-3-03/338, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог  ежеквартально, представляют налоговую  декларацию в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим кварталом.

НДС взимается по следующим ставкам:

0% - при реализации за границу  РФ в виде экспорта;

10% - по продовольственным товарам  и товарам для детей;

18 % - по остальным товарам (работам  и услугам), включая подакцизные и продовольственные.

В бухгалтерском учете по НДС  делаются следующие записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества:

Д-тсч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-тсч. 91 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

При определении для целей налогообложения  выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного  имущества по оплате обязательства  по НДС перед бюджетом учитываются  в следующем порядке:

а) Д-тсч. 90, 91 К-т сч. 76 - отражена задолженность по НДС от стоимости проданной продукции, товаров и передаваемого имущества в неоплаченной их части;

б) Д-т сч. 76 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.

По прочим операциям:

Д-тсч. 62 К-т сч. 68 - начислен НДС от суммы авансов полученных;

Д-тсч. 68 К-т сч. 19 - уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам;

Д-тсч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту;

Д-тсч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту;

Д-тсч. 68 К-т сч. 62 - восстановлена сумма аванса по продаже продукции, работ и услуг в счет полученного аванса;

Д-тсч. 91 К-т сч. 19 - списан НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров, командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции (работ, услуг), сверх установленного лимита.

Акцизы

Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Однако если налогом на добавленную  стоимость облагается часть стоимости  товара, то акцизом облагается вся  стоимость товара, включая материальные затраты.

Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход  государства полученную их производителями  сверхприбыль.

Порядок учета расчетов по акцизам  определен главой 22 Налогового кодекса  РФ.

Согласно пункту 2 статьи 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются организации или иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения  налоговую декларацию в части  осуществляемой ими фактической  реализации подакцизных товаров  за налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции  с акцизных складов оптовой торговли - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по форме утвержденной Приказом МНСРФ от 04.01.2002 № БГ-3-03/3 (с изм. от 16.07.2002). При заполнении декларации следует руководствоваться Инструкцией утвержденной Приказом МНС РФ от 04.02.2002 № БГ-3-03/51.

Организации являются плательщиками  акцизов с производимых и продаваемых  ими отдельных видов товаров  согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов  регламентируется налоговым законодательством. При этом делаются следующие бухгалтерские  записи:

а) Д-тсч. 90 К-т сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону

или

Д-тсч. 90 К-т сч. 76 - на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону, в части неоплаченной выручки при ее определении для целей налогообложения по оплате;

б) Д-тсч. 20 К-т сч. 68 - на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;

в) Д-тсч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет

или

Д-тсч. 97 К-т сч. 51 - перечислена сумма акцизов в бюджет авансом;

Д-тсч. 68 К-т сч. 97 - списан аванс по продаже подакцизных товаров;

г) Д-тсч. 19 К-т сч. 60 - отражены акцизы, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

д) Д-тсч. 68 К-т сч. 19 - зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров.

Таможенная пошлина

В бухгалтерском учете делаются следующие записи.

А. По экспорту товаров

Д-тсч. 44 и др. К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

Д-тсч. 68 К-т сч. 51, 52 - погашена задолженность.

Б. По импорту товаров

Д-тсч. 07, 10, 41 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

Д-тсч. 68 К-т сч. 51, 52 - погашена задолженность.

Налог на добычу полезных ископаемых

Объектом обложения является стоимость  проданного сырья и продукции, полученных из полезных ископаемых. Делаются бухгалтерские записи на счетах:

а) Д-тсч. 20, 23, 25 К-т сч. 68 - отражена задолженность по платежам в бюджет;

б) Д-тсч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность в бюджет.

Налог на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей  главы признается:

1) для российских организаций  - полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии  с настоящей главой;

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученный через  эти постоянные представительства  доход, уменьшенный на величину  произведенных этими постоянными  представительствами расходов, определяемых  в соответствии с настоящей  главой;

3) для иных иностранных организаций  - доход, полученный от источников  в Российской Федерации. Доходы  указанных налогоплательщиков определяются  в соответствии со статьей  309 настоящего Кодекса.

По учету налога на прибыль делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-тсч. 99 К-т сч. 68 - на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-тсч. 91 К-т сч. 68 - на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-тсч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислены денежные средства в погашение задолженности;

б) Д-тсч. 84 К-т сч. 75 - отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации;

Д-тсч. 75 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

Д-тсч. 75 К-т сч. 70 - отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам - работникам организации;

Д-тсч. 70 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;