Контрольная работа по "Аудиту"

 Существенной особенностью  деятельности предприятия общественного  питания потребительской кооперации  является ее нацеленность на  решение социальных задач. Вместе  с тем при проведении контроля  следует систематически проверять  финансовые показатели результатов  деятельности, поскольку безубыточность  работы потребительской кооперации  является одним из непременных  условий ее существования, дальнейшего  развития и решения социальных  задач.

 Результаты проверки, полученные по разделам программы аудита, следует отражать в рабочей документации аудитора с обязательным указанием периода проведения аудиторской процедуры по каждому разделу учета, даты составления и проверки документа.

 Наиболее эффективными  приемами проверки полноты и  своевременности  оприходования и списания товаров в кладовой, продуктов и готовых изделий на кухне и в торговом зале являются внезапная инвентаризация и хронологическая проверка.

 При проведении аудита товарных операций большое значение имеют аналитические процедуры. Они представляют собой анализ и оценку аудитором полученной информации, а также расчет и изучение основных финансово-экономических показателей проверяемого предприятия общественного питания с целью выявления незаконных или неправильно отраженных в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, а также выявление причин допущенных искажений.

 Современная социально-экономическая  ситуация в Российской Федерации  характеризуется введением большого  числа новых нормативно-правовых  актов, что обусловливает большие  квалификационные требования к  специальности аудитора. Он должен обладать знаниями по организации, технологии и этике аудита, бухгалтерскому учету, финансам, кредиту, законодательству, налогообложению, контролю и ревизии хозяйственной деятельности, экономике, организации и управлению агропромышленным производством, компьютеризации учета и экономических программ, достаточными для практической деятельности в сфере внешнего и внутреннего аудита; владеть методами организации и проведения экспертизы бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, аудиторских проверок и услуг; уметь защищать законные имущественные интересы хозяйствующих субъектов в органах налогообложения и правоохранительных органах. Необходимость в высоком уровне квалификации аудиторов определяет состав требований к претендентам на получение специальности аудитора, принципиальные подходы к формам и методам подготовки, ее объему и продолжительности.

На основе вышеизложенного  в целях улучшения организации  внутреннего аудита на предприятиях агропромышленного комплекса целесообразно:

- рекомендовать всемерное  развитие внутреннего аудита, опережающий  режим подготовки кадров аудиторов  и повышения квалификации работников  управления по аудиторской деятельности;

- определить состав требований  к претендентам на получение  специальности аудитора, принципиальные  подходы к формам и методам  подготовки, ее объему и продолжительности;

- разработать и внедрить  в производство отраслевые нормативные  положения и организационные  регламенты внутреннего аудита;

- разработать и установить  порядок введения стандартов, норм, руководств для деятельности внутренних аудиторов;

- создание профессиональных  центров внутренних аудиторов  на принципах самоорганизации.

Аудит непроизводственной сферы призван оценить деятельность организации с точки зрения достоверности ее отчетности и выполнения социальных условий.

 В ходе аудиторской  проверки решаются следующие  задачи:

- соответствует ли деятельность  бюджетного учреждения действующим  нормативно-правовым актам и учредительным  документам;

- правильно ли составлены  бюджетная заявка, смета доходов  и расходов, а также обоснованны  ли расчеты по конкретным видам  доходов и расходов;

- соответствуют ли показатели  сметы доходов и расходов лимиту  бюджетных обязательств и сведениям,  содержащимся в уведомлении о  бюджетных ассигнованиях;

- своевременно ли представляются  бюджетным учреждением сметы  доходов и расходов на утверждение  распорядителем (главным распорядителем) бюджетных средств;

- достоверно ли составлена  отчетность бюджетной организации  по исполнению сметы доходов  и расходов.

Задания:

1.(8) Проверка правильности уплаты налогов.

а) Работнику предприятия выдано под отчет 500 руб. на командировочные  расходы, из которых 200 руб. израсходованы  с превышением норм, установленных  законодательством.

Бухгалтерия предприятия отразила командировочные расходы проводками:

Дебет сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч.50 « Касса» - на выданные под отчет суммы 500 руб.

Дебет сч.26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на израсходованные подотчетными лицами суммы 500 руб.

Дебет сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч.68 «Расчеты с бюджетом» - начислен подоходный налог с суммы возмещения командировочных расходов сверх нормы 24 руб.

 Дебет сч.68 «Расчеты с бюджетом»

Кредит сч.51 «Расчетный счет» - на сумму перечисленного подоходного налога 24 руб.

Установите характер ошибки и нормативный  документ, который нарушен.

Подготовьте запись для включения  в аудиторский отчет.

 

        Установлена  ошибка как нарушение отнесения  командировочных расходов на  общехозяйственные расходы в  пределах норм расхода(письмо Минфина России от 12.05.92г. №30).Следует отразить нормативные расходы командировочных в сумме 300 руб. на Дебет сч.26 «Общехозяйственные расходы» с Кредит сч.71«Расчеты с подотчетными лицами».

А сверх нормативные отразить по Дебету сч.91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч.71 «Расчёты с подотчётными лицами» на сумму сверх нормативных командировочных расходов 200руб.

В отчёте уменьшена налогооблагаемая сумма на 200 руб., налог на прибыль уменьшиться 200*20%=40 руб.

б) Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если ставка акциза в процентах к стоимости товара в отпускных ценах 55,0%, стоимость реализованных товаров в отпускных ценах 1000 руб., в том числе облагаемых акцизом 800 руб.

Отметьте, какие могут быть допущены нарушения при определении акцизов.

 

         Сумма акциза  согласно ст. 190 НК, для которых установлена ставка в % исчисленная как соответствующая процентная доля налоговой базы.

1.Определим сумму акциза в  отпускных ценах:

    800:155%*55%=284 руб.

2.Стоимость товара в отпускных  ценах равна:

    800-284=516 руб.

Ошибочна может быть исчислена  сумма акциза в размере 55% к величине товара в отпускных ценах, т.е.

     800:100%*55%=440 руб.            

Тогда вся сумма подакцизного товара равна (800+440=1240),акциз исчислен ошибочно.

в) Аудитор при проверке НДС установил, что в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС», относятся суммы НДС по расходам, не связанным с производственной деятельностью (счета 29, 88 и т.д.) Кроме того, выявлено, что в облагаемый оборот не включены средства от взимания штрафов, взыскания пени, выплаты неустоек, полученных за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров.

Оцените, какова суть нарушений, внесите  исправительные записи. Составьте правильную корреспонденцию счетов.

 

         Сумма НДС  по приобретённым ценностям учитывается на Дебет сч.19«Налог на добавочную стоимость по приобретённым ценностям», на субсчет 19-1 «Налог на добавочную стоимость при приобретении основных средств » .Отражается на учётных регистрах по Дебет сч.19-1 «Налог на добавочную стоимость при приобретении основных средств » и Кредит сч.51 «расчётный счёт».

Списывается сумма НДС по основным средствам, в том числе и непроизводственного  назначения Дебет сч.68«Расчеты с  бюджетом»  и Кредит сч.19 «Налог на добавочную стоимость по приобретённым  ценностям».

Средства от взимания штрафов, пеня, выплаты неустоек полученных за нарушение  обязательств, предусмотренных договорами поставок должны быть отраженны по Дебет сч.76 «Расчёты с прочими  дебиторами и кредиторами» и Кредит сч.91-1 «Прочие доходы». На Кредит сч.91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» сумма пени будет учтена при выявлении сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается по Дебет сч.99 «Прибыли и убытки».

Сущность нарушений состоит  в том, что не включение указанных  штрафов, пеня, неустоек в виде доходов  уменьшали налогооблагаемую базу. И  с этих сумм не был исчислен налог  на прибыль.

г) В процессе аудита выявлено, что ремонтным цехом предприятия производится ремонт детского сада, находящегося на балансе предприятия.

Расходы, связанные с выполнением  указанных работ, НДС не облагались.

Аудитором также было установлено  получение авансовых платежей от клиентов в счет оказания будущих  услуг по ремонту оборудования.

Поступление денежных средств отражено по дебету счета 51 «Расчетный счет»  в корреспонденции с кредитом других счетов. Суммы авансовых платежей в облагаемый оборот не включались.

 Установите, какие действия  должен предпринять аудитор в  данной ситуации, какова сущность  нарушений.

      

        -При выполнении строительных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение ст. 159 пункт 2 НК.

-В нашей задаче не указан  срок производственного цикла  выполненных работ.

  В данной записи аудитора можно предположить, что срок выполненных ремонтных работ предусматривает меньше 6-ти месяцев согласно ст.154 пункт 1 НК РФ. Тогда сумму авансов полученных от заказчика должны включаться в налоговую базу. Моментом определения налоговой базы является день зачисления на расчётный счёт №51 «сумма  аванса полученного платежа».

Срок выполненных ремонтных  работ согласно договору о выполнении

работ предусмотрен выше 6-ти месяцев ст.167 пункт 13 НК РФ, тогда можно предположить что «ошибки » не существуют.

Моментом определения налоговой  базы является день отгрузки полностью  выполненного объёма. В счетах-фактурах поставщика отражается сумма авансовых  платежей ст.167 пункт 13 НК РФ.

Аудитор должен запросить «Договор подряда» на выполнение ремонтных работ  для заказчика.

д) Фонд заработной платы на предприятии составил 5000 руб. Кроме того, были выплачены компенсация на питание 600 руб., дивиденды по акциям -800 руб., премия за достижения в труде 400 руб.

Исчислите обязательные сборы и  платежи (взносы), налоги с указанием бухгалтерских проводок и сроков уплаты, отметьте возможные нарушения.

 

Расчёт фонда зарплаты для налогооблагаемой базы:

Зарплата начисленная – 5000 руб.

Компенсация на питание – 600 руб.

Премия за достижения в труде  - 400 руб.

Итого доходы 6000 руб.

Налоги:

Налоговая ставка 13%,ст. 224 пункт 1 НК

Итого налог на доходы 6000:100%*13%=780 руб.

Срок уплаты: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, ст. 226, пункт 6.

Бухгалтерская проводка:

Дебет сч.70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч.68 «Расчёты по налогам и сборам»

 

Дивиденды по акциям – 800 руб.

Налоговая ставка 9%,ст. 224 пункт 4 НК

Итого налог на дивиденды по акциям 800:100%*9%=72 руб

Срок уплаты:

Бухгалтерская проводка:

Дебет сч.84 «Нераспределённая прибыль»

Кредит сч.68 «Расчёт по налогам и сборам»

 

Начислена зарплата 5000 руб., премия 400 руб.

Итого 5400 руб.

Сборы и платежи (взносы):

Налоговая ставка 27% (с 2012 г.),№212 ФЗ

Итого сборы и платежи (взносы): 5400:100%*27%=1458

Бухгалтерская проводка:

Дебет (всех производственных счетов): 20, 23, 25, 26, 29,44

Срок уплаты: не позднее 15 числа следующего календарного месяца.

 

Кредит сч.69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Возможны нарушения при  включении в фонд оплаты труда  компенсации на питание – 600руб.  и дивидендов – 800 руб.

(20)2.Аудиторская  проверка  финансовых результатов.

В ходе аудиторской проверки Главный  бухгалтер проверяемой организации  предоставил аудитору регистры, согласно которым остатки организации  на конец отчетного года по счетам учета финансовых результатов составляют:

90-1 «Выручка от продажи»- 5040000 руб.

90-2 «Себестоимость продаж»- 4114860 руб.

90-3 «НДС»-840000 руб.

91-1 «Прочие доходы»- 194200 руб.

99 «Чрезвычайные расходы»- 71000 руб.

 На основании выше приведенных  факторов бухгалтер рассчитывал  величину налога на прибыль 32588 руб. и осуществил реформацию баланса, произведя следующую бухгалтерскую запись Дт-84 «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» на сумму 59352 руб.

Какие аудиторские процедуры должен осуществить аудитор для проверки правильности:

-расчета налога на прибыль

-произведенной бухгалтерской записи.

Корректны ли бухгалтерские записи аудируемого лица.

        Из представленных регистров на конец отчётного года регистр 91-2 «Прочие расходы»     не представлен.На основании выше приведённых бухгалтерских записей аудитор определил налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль:

1.Пн.о.=32588+59352=901940 руб.

2.Пн.о.=901940+71000=162940 руб.

Арифметически сума прибыли до налогооблажения в сравнении с регистром 91-1 «Прочие доходы» (194200-162940)=31260 руб. Результат анализа обязывает аудитора осуществить процедуру запроса о представлении дополнительно регистра 91-2  «Прочие расходы».

Бухгалтерские записи аудируемого лица некорректны.

 

Задача №1(3)

С 1 марта 200_ г. На ООО «Актив» независимым аудитором Симоновой А.Н. была проведена аудиторская проверка кассовых операций за период с 1 января по 31 декабря предыдущего года.

Сплошной проверке подвергнуты  учредительные документы, приходные  и расходные кассовые ордера, отчеты кассира, банковские документы, авансовые  отчеты подотчетных лиц. Остальные  документы проверены выборочно.