Контрольная работа по "Аудиту"

 

 

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

ФГОУ  СПО «Саратовский финансово-технологический  колледж»

 

ЗАОЧНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ

Ф.И.О. Смирнова Екатерина Васильевна

Домашний  адрес г. Саратов, ул. Вокзальная, д. 4, кв. 4.

Курс 3 группа 31-Б шифр 2573 вариант

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По предмету Аудит

Дата отправки работы в техникум

Результат рецензирования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа.

Аудит.

Контрольные вопросы:

1. (3)Значение аудита в условиях перехода к рыночным экономическим отношениям.
2. (13)Права, обязанности и ответственность аудитора.
3. (23)Методы и порядок сбора информации.
4. (33)Аудиторские проверки предприятий непроизводственной сферы (Бюджетных, банковских организаций и иных сфер обслуживания, образования и других)

 

1.(3)Значение аудита в условиях перехода к рыночным экономическим отношениям.

В России, аудиторская деятельность – явление достаточно новое, обусловленное переходом к рыночной экономике. В начале 90-х годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера государственного контроля и ведомственные ревизионные службы прекратили свое существование, начался процесс массового создания аудиторских фирм.

Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских  услуг .

 Аудит – это вид  деятельности, заключающийся  в  сборе и оценке фактов, касающихся  функционирования и положения  экономического объекта (самостоятельного  хозяйственного подразделения) или  касающихся информации о таком  положении и функционировании, и  осуществляемый компетентным независимым  лицом, которое, исходя из установленных  критериев, выносит заключение  о качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в определении достоверности и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.  Цель аудита определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента.

Аудитор - лицо, проверяющее  состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за определенный период.

Аудитор - специалист, аттестованный  на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством  РФ.

Следует отметить, что аудит  отличается от судебно-бухгалтерской  экспертизы. Это отличие состоит  в том, что аудит — независимая  проверка, а судебно-бухгалтерская  экспертиза осуществляется по решению  судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской  экспертизы проявляется в ее процессуально - правовой форме, обеспечивающей получение  источника доказательств , в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций.

Цель  аудита  -  конкретная  задача,  на  решение  которой  направлена деятельность  аудитора;   она   определяется   законодательством,   системой нормативного    регулирования    аудиторской    деятельности,    договорными  обязательствами аудитора и клиента.

Основная  цель  аудита  -  установление  достоверности   бухгалтерской (финансовой) отчетности  экономических субъектов и   соответствия  совершенных ими финансовых и хозяйственных операций  нормативным актам.

Целями  аудита бухгалтерской  отчетности, как  это определено в правиле (стандарте) РФ «Цели и  основные принципы, связанные с аудитом  бухгалтерской отчетности», являются формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

В ходе аудита бухгалтерской  отчетности должны быть получены достаточные  и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации  с приемлемой уверенностью сделать  выводы относительно:

а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям  нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации;

б) соответствия бухгалтерской  отчетности экономического субъекта тем  сведениям, которыми располагает  аудиторская  организация о деятельности экономического субъекта. Мнение аудиторской организации  о достоверности бухгалтерской  отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны  пользователей, заинтересованных в  информации об экономическом субъекте.Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства.

Потребность в услугах  аудитора возникла в  связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно  занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства  как потребителя информации о  результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность  функционирования рынка капитала и  дает возможность  оценивать и  прогнозировать последствия  принятия экономических решений.

Проведение  аудиторской  проверки даже в тех  случаях, когда  она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие  субъекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться  возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками  сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники  и прежде всего коллективные собственники –  акционеры, пайщики, а также кредиторы  не в состоянии самостоятельно убедиться  в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень  сложные, законны и правильно  отражены в отчетности, так как  они обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение  информации о результатах  деятельности предприятий и соблюдение ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения.

2.(13)Права обязанности и ответственность аудитора.

Аудиторы имеют право:

1.Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований нормативных актов РФ, а также конкретных условий договора с экономическим субъектом и содержание поручения органов дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного суда;

2. Проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию по финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм и ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

3.Получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку;

4.Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской деятельности аудиторов, работающих самостоятельно или в других организациях, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных во Временных правилах;

5.Отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономическим пунктом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

Аудиторы  обязаны:

1.Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательства РФ;

2.Немедленно сообщать заказчику, государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного экономического субъекта вследствие наличия родственных, должностных или экономических связей, отсутствия лицензии, позволяющей провести аудиторскую проверку данного экономического субъекта; о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов) в связи со значительным объемом работы или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения;

3.Квалифицированно проводить аудиторские проверки, оказывать иные аудиторские услуги;

4.Обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных в ходе аудиторской проверки и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.

5.Данные, полученные в ходе аудиторской проверки, проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда, могут быть преданы огласке до вступления в силу договора (решения) арбитражного суда только с разрешения органов в том объеме, в котором они признают это возможным.

Аудитор (аудиторская фирма) обязана предоставить экономическому субъекту по его запросам исчерпывающую  информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской  проверки, правах и обязанностях сторон, а после ознакомления с заключением  – о нормативных актах, на которых  основываются его замечания и  выводы. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (фирмы) могут быть взысканы на основании решения арбитражного суда по иску, предъявленному органом, выдавшим лицензию понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф, зачисляемый в доход республиканского бюджета РФ в сумме 100 кратного МРОТ – с аудитора, осуществляющего свою деятельность самостоятельно и от 100 до 500 МРОТ – с аудиторской фирмы. Кроме того, деятельность, при которой аудитор (фирма) осуществляют аудиторские услуги в установленном порядке без получения лицензий, влечет за собой взыскание на основании решения арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами федерального казначейства, государственной налоговой службой и органами налоговой полиции. Полученные в результате незаконной деятельности доходы изымаются в пользу введенных ими в заблуждение заказчиков в размере понесенных ими расходов. Минфин РФ в праве обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации данного юридического лица.

3.(23)Методы и порядок сбора информации.

Информация, собранная и  проанализированная аудитором в  ходе проверки, служит обоснованием выводов  аудитора и называется аудиторскими доказательствами.

Для сбора доказательств  аудитором могут быть применены  различные процедуры. Процедурой называется определенный метод сбора

доказательств как неотъемлемую часть соответствующего технологического процесса. Для того чтобы отличить их от процедур, присущих иным профессиям, будем называть применяемые аудиторами в своей практике процедуры аудиторскими процедурами.

Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения.

Основные методы получения  аудиторских доказательств следующие:

1. Проверка арифметических  расчетов (пересчет);

2. Инвентаризация;

3. Проверка соблюдения  правил учета отдельных хозяйственных  операций;

4. Подтверждение;

5. Устный опрос;

6. Проверка документов;

7. Прослеживание;

8. Аналитические процедуры;

9. Подготовка альтернативного  баланса.

Все вышеназванные методы известны и описаны в рабочем  стандарте аудита Российской Федерации  «Аудиторские доказательства».

4.(33)Аудиторские проверки предприятий непроизводственной сферы.

 Рассмотрим методологию  и методику аудита непроизводственной  сферы на примере аудита отчетности  потребительского общества. Аудит  непроизводственной сферы экономических  субъектов следует также начинать  с ознакомления с бизнесом, предварительного  планирования, включения вопросов  аудита непроизводственной сферы  в общий план и программу  аудита. Одним из перспективных  этапов аудита непроизводственной  сферы является оценка системы  внутреннего контроля.

 В первую очередь  при оценке системы внутреннего  контроля (СВК) аудитор должен  изучить и оценить организационную  структуру предприятия. Целесообразно  при этом обобщить эту информацию  в виде схемы . Это позволит аудиторам получить наиболее полное представление об управленческой структуре предприятия, взаимодействии его подразделений между собой и подчиненности, а также установлении распределения ответственности и др.

Степень значимости СВК заключается  в том, что она позволяет более  полно и всесторонне изучить  финансовую и хозяйственную деятельность предприятий потребительской кооперации и их структурных подразделений, определить экономическую целесообразность и правильность совершаемых хозяйственных  операций, а также достоверность  учетной и отчетной бухгалтерской  информации.