Контрольная работа по "Аудиту"

Один и  тот же аудитор не может проводить  проверку одной и той же организации- 
клиента в течение длительного времени, поскольку это нарушает его независимость. Поэтому необходима ротация аудиторов, которую должен осуществлять руководитель фирмы. 

Ситуационная задача№5

При проверки контроля качества проведения аудита была предоставлена папка рабочей  документации аудита отчетности организации  «РИЧ-ОЙЛ», включающая: ^;

• копии устава и учредительных документов;
• аудиторское заключение;
• письменную информацию руководству организации «РИЧ-ОЙЛ» по результатам проведения аудита;
• запрос о представлении документов на проверку;
• тесты оценки состояния учета и внутреннего контроля.

Задание:

 Оценить содержание папки рабочей документации аудита отчетности организации «РИЧ-ОЙЛ».

Ответ: В предоставленной папке рабочей документации отсутствуют документы, подтверждающие процесс планирования аудита (общий план аудита и программа аудиторской проверки), а также документы о характере времени и объеме выполненных аудиторских процедур проверок по существу, что предусмотрено п.3.2. Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Сформированная  рабочая документация не позволяет  проконтролировать процесс планирования аудиторской проверки и качество проверок по существу, а следовательно, и подтвердить при необходимости  качественное проведение аудита отчетности организации «РИЧ_ОЙЛ».

Ситуационная задача№6

Организация-клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены, по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует  проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах  также был проведен аудит. В каждом из магазинов существует отдел внутреннего  контроля.

Задание:

Определить, какие действия должен предпринять аудитор для оценки риска

Ответ: Аудитор должен:

1. Прочитать заключения аудиторов по предыдущим проверкам и повторить проверку в тех отделах, где в прошлом году были обнаружены существенные ошибки.
2. Оценить эффективность системы внутреннего контроля по каждому  отделу, обратив внимание на те отделы, в которых за проверяемый период были привлечены новые работники, существуют вакансии и имели место недостачи.
3. Выделить отделы, в которых материально ответственные лица более трех лет не уходили в отпуск. Если должностное лицо отказывается от отпуска, обосновывая отказ разными причинами, в том числе производственной необходимостью, это служит одним из сигналов мошенничества. Можно 
   предположить, что такое лицо боится раскрытия обмана, когда уйдет в отпуск.
4. Установить отделы, в которых с администрацией не заключены договоры материальной ответственности.
5. Выделить отделы, в которых по результатам ранее проведенной инвентаризации выявлены отклонения между учетными и фактическими данными.

6. Определить отделы, торгующие товарами: наиболее дорогостоящими; повышенного спроса (периодически отсутствующими в ассортименте); не пользующимися спросом (срок оборачиваемости которых выше среднего).

7. Выделить отделы, в которых очень долго (дольше, чем в других) не было проверок.

Ситуационная задача№7

В связи с  предстоящей в ближайшее время  налоговой проверкой экономический  субъект обратился к аудиторской  организации с предложением провести аудит расчетов с бюджетом по уплате налогов.

Одно из условий  заключения договора на проведение аудита – проверка аудитором по программе, утвержденной руководством экономического субъекта. 

Задание:

Имеет ли место конфликт интересов, если да, то как его преодолеть?

Ответ: Конфликта-нет. Есть- четкое задание организации-к аудиторам. и договорные отношения .Если касается предстоящей налоговой проверки?!..то -ИФНС. никаким образом не является заинтересованной стороной ( на момент проведения аудита!)..далее..это ..-другой вопрос.

Ситуационная задача№8

Аудиторская организация 1 февраля подала заявление  о продлении

лицензии  на аудиторскую деятельность, срок действия которой истекал 11

февраля, а 25 февраля заключила договор с  экономическим субъектом на

проведение  аудита с 1-го по 30-е апреля. Лицензирующий  орган принял

решение о  продлении срока действия лицензии аудиторской организации

до 1-го апреля.

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.

Внеоборотные

активы

100 000 Капитал  и резервы 80 000

Оборотные активы 30 000 Обязательства:

краткосрочные 50 000

долгосрочные

Баланс 130 000 Баланс 130 000

Задание:

Ответ :

Действительна ли сделка аудиторской  организации и экономического

субъекта, если нет, то почему?

 Ответ:  Сделка не действительна так  как закончился срок лицензии . В соответствии с законодательством Российской Федерации оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без получения соответствующей лицензии.

Лицензирование  в аудите - это процедура выдачи специального разрешения (лицензии), дающего  право осуществлять аудиторскую  деятельность аттестованным аудиторам, а также организациям, отвечающим требованиям законодательства, зарегистрированным в установленном законом порядке  в качестве субъектов предпринимательской  деятельности.

Ситуационная задача№9

Индивидуальный  аудитор на договорной основе дает консультации

экономическим субъектам, в том числе по выбору аудитора, а также

заключает договоры на проведение аудита, в которых  получает согласие

клиента на то, что аудиторскую проверку будет  проводить другая

аудиторская организация.

Задание:

Есть ли нарушения в действиях  аудитора, а если да, то какие?

Ответ: Нарушения имеются. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предпринимательской деятельности.

Ситуационная задача№10

В вашу аудиторскую  фирму с целью заключения договора на

проведение  аудита обратилась страховая компания, главным бухгалтером

которой является сестра вашей (вашего) супруги (супруга).

Задание:

Можете ли вы заключить договор  с данной страховой организацией?

Не будут ли нарушены основные положения  принципа независимости

аудитора в случае заключения такого договора?

Ответ: Да может. Чтобы избежать нарушения независимости и объективности аудиторского мнения при подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности и выдаче аудиторского заключения, необходимо отказаться от участия этого специалиста в составе группы. Но так как работа группы без его участия будет неэффективной, аудиторской фирме рекомендуется привлечь к исполнению условий договора внешнего специалиста.

Ситуационная задача№11

Какие профессиональные этические принципы положены в

основу аудиторской  деятельности в соответствии с правилом (стандартом)

аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита

финансовой (бухгалтерской) отчетности»?

Задание:

Проведите сравнение между ФЗ №119 «Об аудиторской

деятельности» от 07.08.2001 г. и ФЗ №307 «Об аудиторской

деятельности» от 30.12.2008

Ответ:

Общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности, определены как Международным стандартом аудита МСА 200, так и российским Федеральным  правилом (стандартом) аудиторской  деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудиторские организации в ходе осуществления  своей деятельности обязаны соблюдать  и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального  характера следующие профессиональные этические принципы: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.

Независимость – это обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов. Независимость аудитора должна обеспечиваться как по формальным признакам, так и с точки зрения фактических обстоятельств. Независимость – ключ к доверию общества.

Честность – это обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу и следование общим нормам морали.

Объективность – это обязательность непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.

Профессиональная компетентность – это обязательность владения необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим аудитору квалифицированно и качественно оказывать профессиональные услуги. Аудиторская организация должна привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы для обеспечения квалифицированного проведения аудита.

Аудиторская организация не должна оказывать  услуги, выходящие за рамки профессиональной компетентности и пределы ее полномочий в соответствии с имеющимися лицензиями на осуществление аудиторской деятельности.

Добросовестность – это обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей. Принцип добросовестности подразумевает усердное и ответственное отношение аудитора к своей работе, но не должен трактоваться как гарантия безошибочности в аудиторской деятельности.

Конфиденциальность – это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Принцип конфиденциальности должен соблюдаться неукоснительно, невзирая на то, что разглашение  или распространение информации об экономическом субъекте не может  нанести ему, по представлениям аудитора, материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно независимо от продолжения  или прекращения отношений с  клиентом и не имеет ограничений  по времени.

Профессиональное поведение – это соблюдение приоритета общественных интересов и обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.

Если аудиторская  организация (аудитор как физическое лицо) является членом профессионального  объединения, ей (ему) следует соблюдать (наряду с вышеуказанными этическими принципами) и правила этики, предусмотренные  документами, принятыми на добровольной основе данным профессиональным объединением.

Аудитор в  ходе планирования и проведения аудита должен проявлять профессиональный скептицизм и понимать, что могут  существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение  финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Проявление  профессионального скептицизма  означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и  внимательно изучает аудиторские  доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства, либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе аудита, чтобы, в частности, не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать  неоправданных обобщений при  подготовке выводов, не использовать ошибочные  допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских  процедур, а также при оценке их результатов.

При планировании и проведении аудита аудитор не должен исходить из того, что руководство  аудируемого лица является бесчестным, но не должен предполагать и безоговорочной честности руководства. Устные и  письменные заявления руководства  не являются для аудитора заменой  необходимости получить достаточные  надлежащие аудиторские доказательства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

За прошедший  период произошли изменения в  экономике России, отдельные положения  Закона № 119-ФЗ была уточнены, но жизнь  потребовала внесения кардинальных изменений, что и привело к  принятию нового Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (от 30.12.2008 № 307-ФЗ). 
 
В табл. 1 приведено сравнение состава статей Законов № 307-ФЗ и №119-ФЗ. 
Таблица 1.Сопоставление структуры Законов "Об аудиторской деятельности" 

Закон N 307-ФЗ		Закон N 119-ФЗ
N статьи	Наименование статьи	N статьи	Наименование статьи
1	Аудиторская деятельность	1	Понятие аудиторской деятельности
2	Законодательство Российской Федерации  и иные нормативные правовые акты, которые регулируют аудиторскую  деятельность	2	Законодательство Российской Федерации  и иные акты об аудиторской деятельности
3	Аудиторская организация	3	Аудиторская организация
4	Аудитор	4	Аудитор
5	Обязательный аудит	7	Обязательный аудит
6	Аудиторское заключение	10	Аудиторское заключение
7	Стандарты аудиторской деятельности и кодекс профессиональной этики  аудиторов	9	Правила (стандарты) аудиторской деятельности
8	Независимость аудиторских организаций, аудиторов	12	Независимость аудиторов, аудиторских  организаций и индивидуальных аудиторов
9	Аудиторская тайна	8	Аудиторская тайна
10	Контроль качества работы аудиторских  организаций, аудиторов	14	Контроль качества работы аудиторских  организаций и индивидуальных аудиторов
11	Квалификационный аттестат аудитора	15	Аттестация на право осуществления  аудиторской деятельности
12	Основания и порядок аннулирования  квалификационного аттестата аудитора	16	Основания и порядок аннулирования  квалификационного аттестата аудитора
13	Права и обязанности аудиторской  организации, индивидуального аудитора	5	Права и обязанности аудиторских  организаций и индивидуальных аудиторов
14	Права и обязанности аудируемого  лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг	6	Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор  оказания аудиторских услуг
15	Государственное регулирование аудиторской  деятельности	18	Уполномоченный федеральный орган  государственного регулирования аудиторской  деятельности
16	Совет по аудиторской деятельности	19	Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном  органе
17	Саморегулируемая организация  аудиторов	20	Аккредитованные профессиональные аудиторские  объединения
18	Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов	20	Аккредитованные профессиональные аудиторские  объединения
19	Ведение реестра аудиторов и  аудиторских организаций	18	Частично вопросы ведения реестров отражены в п. 1 ст. 18
20	Меры дисциплинарного воздействия  в отношении аудиторских организаций, аудиторов	21	Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации об аудите
21	Ведение государственного реестра  саморегулируемых организаций аудиторов	18	Частично вопросы ведения реестров отражены в п. 1 ст. 18
22	Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций  аудиторов
23	Заключительные положения
24	О внесении изменения в Федеральный  закон "О лицензировании отдельных  видов деятельности"
25	О признании утратившими силу отдельных  законодательных актов (положений  законодательных актов) Российской Федерации
26	Вступление в силу настоящего Федерального закона	22	Порядок вступления в силу настоящего Федерального закона