Контрольная работа по "Аудиту"

1)В чем заключается цель аудита согласно Федеральному закону ≪Об аудиторской деятельности≫ и федеральному правилу (стандарту) аудиторской

деятельности № 1 ≪Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской)отчетности

Цель аудита 
Цель аудита – конкретная задача, на решение которой направлена деятельность аудитора; она определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. 
Целью аудита согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. 
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. 
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

  Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

 

2).Этапы аудиторской проверки

Аудиторская проверка — это мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения аудируемого лица, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

Основные  этапы аудиторской проверки:

1. организация  и планирование:

• официальное предложение клиента о проведении аудита,
• знакомство с финансово-хозяйственной деятельностью (изучение внешних, внутренних факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица, получение представления о системе внутреннего контроля, оценка существенности, аудиторского риска и т.д.),
• разработка и согласование общего плана и программы аудита,
• составление письма о проведении аудита,
• подписание договора на проведение аудита;

2. сбор аудиторских  доказательств:

• тестирование средств контроля,
• проведение процедур проверки по существу;

3. завершение аудита:

• обобщение, систематизация аудиторских доказательств,
• сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника,
• составление аудиторского заключения.

Этапы аудиторской  проверки

1. Оценка потребностей клиента, формирование групп по проведению аудита и определение ее задач.

Важно получить более четкое представление  о потребностях и запросах клиента  и оптимальных способах удовлетворения этих потребностей. Руководящие сотрудники, задействованные в осуществлении  проекта (включая партнера и старшего менеджера или менеджера), должны обеспечить максимально эффективное  выполнение этой задачи путем проведения собеседований с соответствующими сотрудниками клиента (при личных встречах с ними или при помощи использования  автоматизированного средства оценки потребностей клиента).

Кроме того, необходимо привлечь к выполнению первого  этапа аудиторской проверки соответствующих  сотрудников (из отделов налогообложения, аудита и управленческого консультирования) с учетом их предыдущего опыта  работы с клиентами и специальных  навыков, чтобы обеспечить обслуживание клиента исходя из его потребностей и запросов. Для получения более  четкого представления о клиенте  и его деятельности каждый член группы после выполнения проекта должен представить соответствующую информацию.

2. Совещание по планированию проекта аудиторской проверки.

Необходимо  разработать общую стратегию  аудита, которая соответствовала  бы потребностям и запросам клиента  и учитывала его хозяйственный  риск. Одновременно такая стратегия  должна учитывать аудиторский риск и экономические аспекты проекта.

На совещании, посвященном разработке стратегии  аудита, должны присутствовать соответствующие  сотрудники клиента и члены группы по выполнению проекта, которые по окончании  совещания должны прийти к единому  пониманию графика, конечных сроков и результатов аудита, своих обязанностей, затронутых проблем и сделанных  выводов, а также других вопросов, которые они сочтут необходимым  рассмотреть. Во всех случаях такое  совещание должно проводиться с  участием партнера и старшего менеджера/ менеджера до начала осуществляемых этапов и до конца отчетного года клиента, а его итоги необходимо документировать в рабочей аудиторской  документации, которая включает в  себя повестку дня совещания, список присутствовавших на нем лиц, протокол или краткое изложение состоявшегося  обсуждения.

3. Получение  представления о конъюнктуре  рынка, деловой среде и т.д.

Необходимо  получить представление о конъюнктуре  рынка, деловой среде, целях бизнеса  и акционерах, оказывающих влияние  на хозяйственный риск клиента и, соответственно, на связанный с ним  аудиторский риск.

4. Оценка  существенных процедур внутреннего  контроля.

Необходимо  получить представление об используемых клиентом существенных процедурах внутреннего  контроля (включая процесс закрытия финансовой отчетности и системы  контроля в области информационных технологий), а также определить процедуры контроля, оказывающие  влияние на существенные счета (статьи) финансовой отчетности. Необходимо с  минимальными затратами подготовить (или обновить по сравнению с предыдущими  годами) документацию, включая описание или блок-схемы систем, формы анализа  систем контроля или равнозначные им формы, а также подготовить сквозной анализ для всех существенных процедур.

5. Оценка  риска.

Необходимо  провести оценку эффективности (по принципу «эффективны — неэффективны») средств  контроля, выявленных в существенных процедурах внутреннего контроля, а  также выборочную проверку таких  средств контроля, которые, как считается, носят всеобъемлющий характер, с  тем чтобы определить, в какой  степени на них можно полагаться (по принципу «можно полагаться — нельзя полагаться») для уменьшения объема осуществляемых аудиторских процедур.

6. Существенные  и общие аудиторские процедуры.

Необходимо  осуществить остальные аудиторские  процедуры для дальнейшего уменьшения аудиторского риска до приемлемого  уровня, исходя из результатов оценок и выборочных проверок средств внутреннего  контроля, а также стратегии аудита. Процедуры могут включать в себя выборочную проверку детальных данных или аналитические процедуры  в тех случаях, когда первичные  учетные данные были оценены как  надежные.

7. Создание  сводного отчета по аудиту (проведение  анализа достоинств и недостатков  экономического субъекта, возможностей  и рисков).

Необходимо  обобщить результаты проведенного аудита, что, как минимум, включает в себя:

• обсуждение и решение существенных вопросов, выявленных в ходе-аудита;
• урегулирование всех аудиторских рисков, выявленных в ходе планирования и проведения оценки средств внутреннего контроля; описание дополнений, которые должны быть сделаны в финансовой отчетности клиента;
• проведение общей аналитической проверки финансовой отчетности; подготовку общего аудиторского заключения.

8. Проведение  заключительного совещания.

Для эффективного завершения и подведения итогов аудита необходимо провести совещание с  участием соответствующих сотрудников  клиента и членов группы по выполнению проекта. На этом совещании следует  обсудить и проанализировать:

• проекты финансовой отчетности;
• письмо руководству;
• вопросы, выявленные в ходе аудита, и пути их решения;
• вопросы налогообложения;
• нерешенные проблемы (если таковые имеются).

Ко времени  окончания совещания все указанные  лица должны прийти к единому пониманию  этих вопросов. Кроме того, на совещании  необходимо представить клиенту  окончательно утвержденный список исправительных проводок с необходимыми пояснениями  и расчетами, а также пояснения  относительно трансформации отчетности, составленной по российским нормам, в  отчетность, составленную по международным  стандартам бухучета. Лучше всего  проводить такое совещание до подписания и выпуска заключения.

9. Оценка  результатов работы и разработка  плана усовершенствований.

Необходимо  оценить результаты работы членов группы по выполнению проекта с точки  зрения эффективности управления проектом и проведения аудита. Выводы, сделанные  по итогам этой оценки, впоследствии включаются в служебную аттестацию, составляемую на каждого члена группы.

Ситуационная задача №1

В рамках гражданского дела по иску учредителей экономического субъекта органами дознания аудитору поручено проведение экспертизы с целью определение суммы материального ущерба в результате хищения ТМЦ со склада организации. В ходе экспертизы аудитор столкнулись с большим объемом работы  и попросил руководителя аудиторской организации назначить дополнительных аудиторов. Руководитель аудиторской организации просьбу удовлетворил. По окончанию экспертизы аудитор оформил заключение и выразил мнение, что результатом  хищения явилась халатность МОЛ.

Задание:

Правомерны ли действие аудитора?

 Ответ: Да правомерные так как если аудитор столкнулись с большим объемом работы  и не успевает закончить проверку в срок то ин имеет право попросил руководителя аудиторской организации назначить дополнительных аудиторов.

Ситуационная задача №2

Госпожа Воробьева  Т. Г. в течение 7 лет работала в  бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным  специалистом. В начале отчетного  года она уволилась с работы и  получила лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью. Руководство  спортивно-оздоровительного комплекса  обратилось к г-же Воробьевой Т. Г. с  просьбой провести обязательную аудиторскую  проверку.

Задание:

Проанализируйте ситуацию и примите  обоснованное решение.

Ответ: Воробьева не имеет права проверять саму себя. Аудиторская проверка не может производиться аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывающими проверяемому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности, являющимися в отношении проверяемого субъекта: учредителями, собственниками, акционерами.

Ситуационная задача:3

Организация «Космос» обратилась в банк с просьбой в январе 2013 г. предоставить ей кредит для расширения производственной деятельности. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2012 г. и аудиторской  заключение о ее достоверности. Однако бухгалтерская отчетность организации  «Космос» по законодательству не подлежит обязательной аудиторской проверке. В ноябре 2012 г. в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. В качестве подтверждения достоверности бухгалтерской  отчетности организация «Космос» предлагает использовать акт документальной проверки налоговой инспекции.

Задание:

 Определить примет ли данное предложение банк для предоставления организации «Космос» коммерческого кредита на цели развития производства.

Ответ:

Аудиторская проверка – это независимая проверка финансовой и экономической отчетности фирмы или предприятия, направленная на подтверждение достоверности. Другими  словами, аудиторская проверка выявляет годовую отчетность для оценки деятельности предприятия, его финансовой стабильности и достоверности доходов и  расходов.

Аудиторская проверка является обязательной для всех предприятий, поскольку она помогает предприятию зарекомендовать себя на рынке услуг. К предприятию с хорошей отчетностью клиенты будут обращаться чаще, поскольку будут уверены в надежности людей, к которым они обращаются.

Существуют  два вида аудиторской проверки:

• Обязательная – проводится один раз в год в установленные законодательством сроки.
• Инициативная – проводится по желанию руководства предприятия или его собственников в любой срок

Данное  предложение не может быть принято, так как акт документальной проверки налоговой инспекции включает только вопросы правильности расчетов с  бюджетом и налогов.

 

Ситуационная задача№4

Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.

Задание:

Прокомментируйте  возможные проблемы.

Ответ:Угроза "привычности" может возникнуть в результате назначения на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность, в течение длительного времени одних и тех же работников, осуществляющих руководство заданием на разных уровнях. Поэтому в аудиторской организации должны быть разработаны принципы и процедуры:  
а) устанавливающие критерии, позволяющие своевременно распознать возникшую угрозу "привычности", требующую принятия соответствующих мер безопасности для ее сведения до приемлемого уровня в случаях, когда одни и те же работники назначаются в течение длительного времени на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность;  
б) предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) ротацию работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях.