Контрольная работа по "Аудиту"

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания  деятельности экономического субъекта. Цель планирования — организовать эффективную и экономически оправданную  проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику  аудита, сроки его проведения; разработать  общий план и программу аудита.

      В ходе аудита должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств (как правило, из нескольких источников и разными методами), которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

      При проведении аудита следует соблюдать рациональное соотношение между затратами на сбор аудиторских доказательств и полезностью извлекаемой информации. Тем не менее сложность и трудоемкость осуществления той или иной процедуры не могут считаться основанием для отказа от нее, если необходимость проведения данной процедуры обусловлена обстоятельствами проверки.

      Для достижений целей аудита может быть использована работа других лиц: ассистентов аудитора, привлеченных экспертов, внутренних аудиторов, других аудиторских организаций. При этом аудиторской организации следует рассмотреть результаты выполненной ими работы в контексте проведенных аудиторами процедур, а также оценить возможность использования результатов работы других лиц в качестве достоверных аудиторских доказательств или базы для получения таких доказательств. Привлечение других лиц к аудиторской проверке не снимает с аудиторской организации ответственности за выражаемое мнение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта и не уменьшает степень этой ответственности.

      В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

      На этапе  подготовки заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям о деятельности экономического субъекта, которыми располагает аудиторская организация. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Безусловно-положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. При составлении условно-положительного или отрицательного аудиторского заключения либо оформлении отказа от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта необходимо указать обстоятельства, которые явились причиной того или иного решения аудиторской организации.

     Аудиторская организация обязана достичь в ходе аудита приемлемой уверенности в надежности своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

      Оценка  необходимого уровня аудиторских гарантий, надежности мнения аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта должна быть основана на его профессионализме. При этом доказательства должны дать возможность аудиторской организации с уверенностью сделать выводы об отсутствии либо наличии искажений в бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

      Уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта не может быть абсолютной в силу следующих факторов, неизбежно ограничивающих эффективность аудита:

ограниченность  осведомленности  аудиторской организации  о деятельности экономического субъекта рамками исследований, издержки на проведение которых должны находиться в экономически приемлемых пределах;

 

присутствие в аудиторской  работе неизбежного элемента субъективности в процессе принятия аудитором решений  на основе своих профессиональных суждений, в частности при определении  видов, объема и графика аудиторских  процедур;

 

применение  в ходе аудита выборочного подхода к осуществлению  проверки ввиду нерациональности ее проведения сплошным порядком;

 

использование аудиторской  организацией в качестве основы для  формирования выводов и заключений аудиторских доказательств, которые  по своему характеру являются сочетанием фактов и мнений (например, аудиторская  организация может использовать результаты работы привлеченного эксперта — оценщика, инженера, геолога, —  приводящего в своем заключении как объективные данные о проведенных  исследованиях, так и собственные  мнения и выводы);

 

подверженность  систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта присущим им изъянам;

 

отсутствие  непреодолимых  препятствий для  мошеннического сговора с целью искажения  информации;

 

наличие неопределенности, обусловленной различной интерпретацией и оценкой некоторых событий  хозяйственной жизни, а также  другими обстоятельствами, делающими  невозможным применение исключительно  объективных критериев как к составлению бухгалтерской отчетности, так и к оценке ее достоверности.

 

Указанные факторы ограничивают (уровнем приемлемой, а не абсолютной уверенности) предоставление аудиторской  организацией гарантий отсутствия каких-либо иных (не обнаруженных в ходе аудита) обстоятельств, оказывающих или  способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.

     В ходе проведения аудита в силу объективных  и субъективных причин нельзя исключить вероятность того, что искажения в бухгалтерской отчетности экономического субъекта могут остаться незамеченными. При наличии признаков возможных искажений бухгалтерской отчетности аудиторской организации следует увеличить объем своих процедур, чтобы рассеять либо подтвердить возникшие сомнения. Аудиторская работа по проверке финансовых отчетов подразумевает изучение и анализ бухгалтерского баланса (форма № 1), отчета о прибылях и убытках (форма № 2), пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: отчета о движении капитала (форма № 3), отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6), пояснительной записки (в части проверки соблюдения предприятием принципа постоянства учетной политики). Аудитор должен проверить реальность ограничений предприятия в праве собственности на активы, степень надежности гарантий, данных в отношении обязательств, уровень достоверности условных активов и обязательств, оцененных количественно, проверить обоснованность принятых сумм обязательств в счет

предстоящих капитальных  затрат.

При проверке данных учета  и отчетности анализируют наличие  и состояние: имущества (основных средств  и вложений, запасов и затрат, натериальных активов);

• других  долгосрочных активов (долгосрочных инвестиций, вложений в дочерние предприятия и филиалы, в ассоциированные компании);
• денежных  средств, расчетов и прочих активов (кассы, расчетного и валютного счетов, ценных бумаг и краткосрочных финансовых вложений, расчетов с участниками, расчетов с покупателями, дебиторами);
• долгосрочных  пассивов (уставного капитала, износа имущества, специальных фондов и резервов);
• кредитов  и других заемных средств;
• расчетов  и прочих пассивов (расчетов с кредиторами, с бюджетом, органами страхования, персоналом предприятия);
• прочих  пассивов.

 

При проверке правильности определения финансовых результатов деятельности предприятия предусматривается изучение:

1. выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг);
2. затрат  на производство реализованной продукции;
3. результатов от финансовой деятельности и других внереализационных операций.

 

При аудите финансовых отчетов  необходимо удостовериться в правильности составления баланса, отчетов о  прибылях и убытках и других финансовых документов. Проверке подлежат все  значительные операции и сделки, крупные  сделки и операции.

 

Основными объектами внутреннего  аудита являются решение отдельных  функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут  быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства  и (или) собственников. Внутренний аудит  — неотъемлемая часть управленческого  контроля предприятия; он может быть и независимым, т.е. непосредственно  подчиняться не исполнительному  органу предприятия, а внешним учредителям.

 

 

 

 

 

Тест

1. Недостача списывается  на расходы по продаже:

А) в полной сумме;

Б) в пределах норм естественной убыли;

В) в соответствии с учетной  политикой предприятия.

Ответ : Б

 Одна из причин недостачи запасов – их естественная убыль от момента отгрузки и до передачи в производство. Для формирования обобщенной информации о суммах недостач и потерь от порчи товаров предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостачи имущества в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства или обращения, а сверх норм – за счет виновных лиц.Списание потерь товаров в пределах норм естественной убыли отражается записью по кредиту счета 94 в дебет счета 44 «Расходы на продажу», а сверх норм – в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (или в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если виновное лицо не является работником организации).

 2. Аудитор имеет право при аудите отчетности:

А) проверять фактическое  наличие имущества, учтенного в  документах;

Б) требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет  аудитор;

В) без согласия экономического субъекта привлекать эксперта.

Ответ: В

 Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц

1. При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы имеют право:

а) самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов  РФ, а также конкретных условий  договора с аудируемым лицом;

б) проверять у аудируемого лица в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать устные и письменные разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

в) получать по письменному  запросу аудируемых лиц необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

г) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке индивидуальных аудиторов, аудиторские организации, а также иных специалистов, за исключением лиц, указанных в статье "Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов" проекта данного федерального закона;

д) отказаться от проведения аудиторской проверки в случае не предоставления проверяемым аудируемым лицом всей необходимой информации.

3. Аудиторская  деятельность относится:

А) к общественной деятельности;

Б) государственной деятельности;

В) предпринимательской деятельности.

Ответ: В

Аудиторсккая деятельность - предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов с составлением аудиторского заключения, а также по оказанию аудиторских услуг, как-то:

постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление деклараций о доходах  и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ финансово-хозяйственной деятельности; оценка активов и пассивов экономического субъекта; консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства; обучение маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и др.:разработка учредительных документов и др.; предоставление информации о будущих партнерах; информационное обслуживание клиентов.

 

4. Преднамеренные искажения в финансовой отчетности могут быть:

А) только существенными;

Б) существенными и несущественными;

В) только не существенными.

Ответ Б

 Искажение бухгалтерской отчетности бывает преднамеренным и непреднамеренным.

    Преднамеренное искажение бухгалтерской отчетности - это результат преднамеренных действий (или бездействия) персонала проверяемого экономического субъекта в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности. Вместе с тем аудитору следует учитывать, что вывод о преднамеренных действиях (или бездействии) персонала экономического субъекта, ведущих к появлению искажений в бухгалтерской отчетности, может быть сделан только уполномоченным на то органом.