Контрольная работа по "Аудиту"

Вариант 4

 

Вопросы

 

1.Услуги сопутствующие  аудиту.

2. Объем аудиторской проверки  и определяющие его факторы.  Методы определения объема аудиторской  проверки и определяющие его  факторы.

 

 

 

Тесты

1. Недостача списывается  на расходы по продаже:

А) в полной сумме;

Б) в пределах норм естественной убыли;

В) в соответствии с учетной  политикой предприятия.

 

2. Аудитор имеет право  при аудите отчетности:

А) проверять фактическое  наличие имущества, учтенного в  документах;

Б) требовать применение бухгалтерских программ, которыми владеет  аудитор;

В) без согласия экономического субъекта привлекать эксперта.

 

3. Аудиторская деятельность относится:

А) к общественной деятельности;

Б) государственной деятельности;

В) предпринимательской деятельности.

 

4. Преднамеренные искажения в финансовой отчетности могут быть:

А) только существенными;

Б) существенными и несущественными;

В) только не существенными.

 

5. Аудиторская организация должна документально оформлять все сведения, которые:

А) важны для доказательства профессионального мнения аудитора и подтверждают, что аудиторская  проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Б) выявлены в ходе аудита, только в соотношении организации  и функционирования у аудируемого  лица системы бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

В) требует подготовить  руководитель аудируемого лица.

 

6. Может ли аудитор,  работающий в аудиторской фирме,  самостоятельно определять формы  и методы аудита:

А) нет, это определяется нормативными актами РФ;

Б) они определяются руководством аудиторской организации;

В) да, это его право.

 

7. Завершение аудиторской  проверки предполагает:

А) проверку учетных регистров  после даты составления баланса  и обсуждение с руководством предприятия  вновь обнаруженных фактов;

Б) составление аудиторского отчета;

В) оценку жизнеспособности деятельности предприятия в обозримом  будущем.

 

1. Услуги сопутствующие аудиту.

Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте Российской Федерации одобрено Правило (стандарт) «Характеристика сопутствующих  аудиту услуг и требования, предъявляемые  к ним».

Под оказанием сопутствующих  аудиту услуг понимается предпринимательская  деятельность, осуществляемая аудиторскими организациями помимо проведения аудита.

       Оказание таких услуг требует от исполнителей соблюдения в установленных случаях независимости, а также наличия профессиональной компетентности в областях аудита, бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права, экономического анализа.

       Сопутствующие аудиту услуги можно разделить на два вида: услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, и услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки.

       Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказываются в области постановки бухгалтерского учета; контроля ведения учета и составления отчетности; контроля начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; анализа хозяйственной и финансовой деятельности; оценки экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта; представления интересов экономического субъекта по доверенности перед третьими лицами; проведения семинаров, повышения квалификации и обучения персонала экономических субъектов, и в частности аудиторских организаций; научной разработки, издания методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву; компьютеризации бухгалтерского учета, составления отчетности, расчетов по налогообложению, анализа хозяйственной деятельности, аудита и т.д.; консультационных услуг по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджмента, маркетинга, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий; информационного обслуживания; экспертного обслуживания; подбора и тестирования бухгалтерского персонала экономического субъекта и др.

      Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки, оказываются в области ведения бухгалтерского учета; восстановления бухгалтерского учета; составления налоговых деклараций; составления бухгалтерской отчетности.

      Сопутствующие аудиту услуги разделяются на услуги действия; услуги контроля; информационные услуги.

К услугам действия относятся  услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с  экономическим субъектом и ранее  экономическим субъектом не созданных.

       К услугам контроля относятся услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; контролю ведения учета и составления отчетности; контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей; тестированию бухгалтерского персонала экономического субъекта.

К информационным услугам  относятся услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным  вопросам; проведение обучения, семинаров, «круглых столов»; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций.

      Аудиторские организации, оказывающие услуги, должны:

• действовать в соответствии с заданием, выполнения которого ждет от них заказчик и которое сформулировано в письменном виде (в форме договора, контракта, технического задания, письма-обязательства, письменного запроса и т.п.);
• планировать порядок выполнения работ или оказания услуг; документировать ход выполнения работ или оказания услуг;
• при выполнении части задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации, четко разграничивать ответственность и функции исполнителей;
• подготовить типовые формы отчетности по наиболее часто выполняемым видам работ или услуг (эти формы рекомендуется применять на постоянной основе);
• иметь систему контроля качества выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих аудиту (это относится к крупным аудиторским организациям);
• подготовить документ по итогам выполнения работ (оказания услуг), отражающий результаты выполнения задания и выводы аудиторской организации.

Для выполнения сопутствующих  аудиту работ и оказания услуг  аудиторская организация должна иметь соответствующие лицензии и материально-технические возможности, а специалисты, оказывающие услуги, должны обладать необходимым опытом работы и квалификацией.

Аудиторская организация  несет ответственность за качество и сроки оказания сопутствующих  аудиту услуг в соответствии с  действующим законодательством  и с условиями договора, заключаемого между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

      При оказании аудиторами сопутствующих услуг экономический объект несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, полноту и юридическое оформление представляемых документов, точность и достоверность представляемой информации, своевременность представления документов, информации, сведений, а также за любые ограничения возможности осуществления аудиторской организацией своих обязательств.

Аудиторские услуги и консультации в области бизнеса:

• приведение финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами;
• диагностический анализ хозяйственной деятельности;
• оценка возможностей привлечения инвестиций;
• оценка систем ведения бухгалтерского учета и систем внутреннего контроля;
• проведение диагностических обзоров;
• консультирование по составлению бухгалтерской отчетности по международным стандартам;
• анализ отчетности;
• обзоры благонадежности для потенциальных инвесторов;
• содействие образованию отдела внутреннего аудита и обучение сотрудников бухгалтерии;
• консультации по налогам;
• обучение управлению кредитными рисками;
• обучение стратегическому планированию и составлению обзоров и бизнес-планов;
• оценка управленческих информационных систем и определение потребностей в их усовершенствовании;
• разработка инструкций и процедур по управлению рисками;
• специальные бухгалтерские расследования по убыточным филиалам;
• бухгалтерские расследования по проблемным заемщикам;
• консультации по управлению финансами;
• консультации по вопросам таможенного и валютного законодательства и иным аспектам экспортно-импортных операций;
• правовая экспертиза актов проверок и решений налоговых органов о взыскании недоимок и наложении взысканий, подготовка соответствующих заключений;
• представление и защита интересов предприятий и граждан в органах государственной власти, арбитражных судах и судах общей юрисдикции, в том числе по искам к налоговым инспекциям, органам налоговой полиции и валютного контроля;
• защита прав и законных интересов предприятий и граждан в арбитражных судах и судах общей юрисдикции при предъявлении к ним исковых требований, в том числе со стороны налоговых органов и иных органов государственного управления;
• абонентское консультационное и информационное обслуживание клиентов;
• учетно-финансовое обеспечение процесса приватизации, в том числе оценка имущества;
• внедрение автоматизированных систем бухгалтерского контроля;
• содействие в заключении контрактов, связанных с программным обеспечением и поставками вычислительной техники, подбор программного обеспечения по управлению финансами, разработка и установка локальных сетей.

Специальные услуги:

• структурные и функциональные изменения - совместное с клиентом решение организационных и технических вопросов, начиная с внедрения новых систем и ознакомления с сущностью проблемы до ее окончательного решения;
• информационное и системное планирование - определение стратегических целей и установка базы данных, необходимой для достижения целей и намеченных планов;
• управление затратами - использование наиболее передовых методов и технологий, помогающих клиенту лучше понять соотношение затрат и прибыли;
• подбор и установка программного обеспечения - выбор систем, наиболее полно отвечающих потребностям клиента, и установка локальных сетей, работа со специалистами клиента в период установки и отладки информационных систем, подготовка персонала для управления ими.

 

 

2.Объем  аудиторской проверки  и определяющие  его факторы. Методы  определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы.

Методы объема аудиторской  проверки

Термин  «объем аудита»  относится к аудиторским  процедурам, которые необходимы для достижения цели аудита с учетом обстоятельств проверки. Процедуры, необходимые для проведения аудита, должны определяться аудитором исходя из федеральных правил  (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, применяемых в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых он является, а также внутрифирменных правил (стандартов). Помимо правил (стандартов) аудитор при определении объема аудита обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения.

      Аудиторская организация должна и вправе самостоятельно принимать решения о видах, количестве и глубине проведения аудиторских процедур; затратах времени; количестве и составе специалистов, требующихся для осуществления полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.

 

Основными стадиями аудиторской  проверки являются:

• планирование  аудита;
• получение аудиторских доказательств;
• использование работы других лиц и контакты с  руководством
• экономического  субъекта третьими сторонами;
• документирование  аудита;
• обобщение выводов, формирование и выражение мнения о
• бухгалтерской отчетности экономического субъекта.