Контроль и ревизия

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ НИВЕРСИТЕТ

_____________________________________________________________________________________

Кафедра учета и статистики

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Контроль и ревизия»

Вариант 3

Выполнила

Студентка      Игнатьева  О.С.

Шифр             130380613

Факультет      Заочный

Группа            ЗФ-803

 

Преподаватель  Гилева Н.Н.

Дата сдачи……………………….  

Дата защиты……………………..

 

 

 

Новосибирск

2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ 

Методы фактического контроля ……………………………………………..….3

Задача вариант 3………………………………………………………………..…9

Ревизия товарно-материальных ценностей……………………………………11

Список используемых источников……………………………………………..23

Приложения…………………………………………………………..………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Методы  фактического контроля.

Контроль и ревизия  наряду с планированием, учетом и  анализа хозяйственной деятельности является составляющей управления любым  хозяйствующим субъектом. Развитие предпринимательства, возникновение  новых организационно-правовых форм предприятий и многообразных  форм собственности повлияли на развитие системы контроля и ревизии в  Российской Федерации.

Задачей ревизии является также  оценка систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, определение  их эффективности и возможности  предупреждения хозяйственных операций, способствующих появлению злоупотреблений  и хищений имущества собственников.

Большое значение также имеет контроль. По источникам данных контроль подразделяется на документальный и фактический.

Документальный контроль заключается  в установлении сущности проверяемой  хозяйственной операции (и хозяйственной  деятельности в целом) по данным первичных  документов, учетных записей и  отчетности, в которых она получила свое отражение.

Фактический контроль заключается  в установлении действительного, реального состояния объекта проверки и осуществляется путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа для установления фактического остатка имущественных и материальных ценностей в натуральном измерителе или фактического состояния других объектов проверки.

Объектами фактического контроля являются:

• наличные деньги в кассе;
• наличие основных средств;
• товарно-материальные ценности;
• незавершенное производство.

 

К приемам фактического контроля относятся:

• инвентаризация;
• контрольный обмер;
• обследование;
• контрольный запуск сырья и материалов в производство;
• проверка качества сырья и материалов;
• экспертная оценка;
• лабораторный анализ качества сырья и готовой продукции;
• наблюдение за выполнением операций, осмотр[3,4].

 

• Инвентаризация. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ определяет правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Однако для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, во время которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Основным средством бухгалтерского наблюдения за состоянием и изменениями хозяйственных фактов является документация, однако появляются такие хозяйственные факты, которые документация не может охватить в момент их возникновения (естественные потери, пересортица, потеря документов, арифметические ошибки и т.п.). Поэтому возникает потребность в выявлении фактического состояния ценностей и расчетов. Таким способом фактического контроля является инвентаризация. В настоящее время порядок её проведения регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,  утверждёнными Минфином РФ от 13 июня 1995 г. №49.

Проведение итоговой инвентаризации имущества и обязательств в конце отчетного года перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности является обязательным в  соответствии с п. 2 ст. 12 Закона о  бухгалтерском учете и п. 27 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности. Порядок и сроки проведения такой инвентаризации определяются руководителем организации и закрепляются в его распорядительном документе (приказе) по организации или в учетной политике.

Инвентаризация – это способ проверки фактического наличия материальных ценностей и его соответствие данным бухгалтерского учета на одну и ту же дату. Сопоставление данных инвентаризации с соответствующими остатками в учетных регистрах позволяет установить их реальное состояние, т.е. правильность фактических остатков, излишки или недостачи материальных ценностей. Для проведения инвентаризации приказом руководителя ревизуемого предприятия создается комиссия из соответствующих специалистов, включая работника бухгалтерии. Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица (подготовка мест и документов (бирки, инв. номера)) и ревизора. При инвентаризации составляются все необходимые документы (инвентаризационные описи форма № ИНВ-3 ПРИЛОЖЕНИЕ 1, сличительные ведомости форма № ИНВ-19 ПРИЛОЖЕНИЕ 2). Данные о фактическом наличии каждого вида материальных ценностей фиксируются в инвентаризационных описях или соответствующих актах, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии. При обнаружении расхождений ревизор должен потребовать от материально-ответственных лиц письменные объяснения о причинах расхождений, определить их характер и порядок урегулирования. По результатам инвентаризации ревизор составляет промежуточный акт. До начала инвентаризации ревизор обязан взять у материально-ответственного лица расписку о том, что все, относящиеся к приходу или расходу ТМЦ документы, проведены по складскому учету и сданы в бухгалтерию для определения остатков на момент проверки и не оприходованые и несписанные в расход ценностей не имеется. Ко времени окончания инвентаризации обработать все документы и определить остатки на дату инвентаризации.

Кол-во ТМЦ оприходуются исходя из принятых единиц измерения путем подсчета, взвешивания, обмера и др. приемов. Данные о фактическом наличии каждого вида ТМЦ фиксируются в инвентаризационных описях или соответствующих актах проверки, составленных по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность, описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии, а у материально ответственного лица (МОЛ) берется расписка об отсутствии претензий к инвентаризационной комиссии.

Все исправления должны быть оговорены  и подписаны членами комиссии. После снятия фактических остатков бухгалтерия совместно с ревизором  определяет их соответствие данным БУ, если установлены расхождения, ревизор  должен потребовать у МОЛ письменное объяснение по причинам расхождения, определить их характер и порядок регулирования. По результатам инвентаризации ревизор составляет промежуточный акт-обследование [6].

• Контрольный обмер производится с участием соответствующих специалистов и как прием ревизии представляет собой разновидность инвентаризации. С его помощью проверяются правильность и достоверность отчетных данных о выполненных объемах и стоимости строительных, монтажных и ремонтных работ, оплаченных или предъявленных к оплате. Контрольные замеры работ могут осуществляться выборочно или сплошным методом. Результаты контроля оформляются актами контрольных замеров, справками с обязательной подписью членов комиссии и лица, ответственного за выполнение работ.
• Обследование на месте проводится при проверке готовности объектов, вышедших из ремонта, и объектов собственных капитальных вложений; установлении степени изношенности основных средств, временных не титульных сооружений и приспособлений при проверке порядка хранения, приемки и отпуска материальных ценностей; организации производства и труда.
• Контрольный запуск сырья и материалов в производство проводят при необходимости проверить правильность применяемых в ревизуемом периоде производственных норм расхода строительных материалов, расхода сырья и материалов на изготовление продукции основными и вспомогательными цехами.

Данный метод помогает ревизору обнаруживать факты применения устаревших норм, в результате чего в подразделениях и на складах организации создаются  неучтенные излишки сырья и материалов.

Контрольным запуском материалов в  производство устанавливаются случаи завышения норм времени и расценок на выполняемые работы, неправильность расчетов эффективности, принятых за основу при выплате денежных вознаграждений по внедрению новой техники и  рационализаторским предложениям.

Применение ревизором контрольного запуска сырья и материалов позволяет  определить действительное состояние  дел [5].

• Проверка качества сырья и материалов проводится для установления причин низкого качества выполненных строительных работ, качества готовой продукции, услуг и происхождении брака. Такая проверка осуществляется путем лабораторного анализа, технических испытаний и другими методами.
• Экспертная оценка. Данный метод заключается в исследовании хозяйственных операций специалистами различных отраслей знании по поручению ревизора. По результатам экспертизы должно быть составлено обоснованное заключение с полными и конкретными ответами на вопросы, поставленные ревизором. Достоверность выводов эксперта зависит от предоставленного ему материала, на котором они основаны. Поэтому эксперт имеет право делать в своем заключении соответствующие оговорки. Он не может давать заключения, основанные на познаниях в области других наук, давать правовую оценку предоставленным ему материалам.  Его убеждения  должны базироваться  на документальных  данных. Оценка экспертом исследуемых фактов должна быть объективной. Одним из важных условий, определяющих качество экспертизы, является правильная формулировка вопросов эксперту.
• Лабораторные анализы. Лабораторные анализы чаще всего применяют при проверках соответствия качества готовой продукции действующим стандартам. Этот метод применяется по требованию ревизора в случаях, когда иными методами невозможно определить качественные признаки сырья, материалов, готовых изделий, выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ. Результаты лабораторных анализов должны оформляться письменными заключениями.

В ревизионной практике к лабораторным анализам часто приходится прибегать, чтобы выявить причины брака  или значительных отходов сырья  и материалов (когда руководители производства основной причиной этого  считают не качественность сырья  и материалов).

• Наблюдение за выполнением операций, осмотр. Предназначен для изучения внешних признаков объектов.
• Устный опрос персонала, руководства проверяемого объекта и независимой стороны (третьих лиц). Устный опрос работников организации может проводиться на всех этапах проверки. Результаты устных опросов должны записываться в виде протокола или краткого конспекта, в котором обязательно должны быть указаны фамилия аудитора, проводившего опрос и фамилии имена и отчества опрошенных должностных лиц. Для проведения типовых опросов аудитор разрабатывает до проведения аудиторской проверки перечень вопросов (или тестов)[4,6].

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача. Вариант 3.

Изучите представленные ниже выписки.

Выписка по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Месяц	Фамилия, инициалы подотчетного лица.	Сальдо на начало периода		Получено		Итого по дебету счета 71
		Дебет	Кредит	Аванс	Перерасход
04	Соловьев В.С.	15000		15000		15000
04	Григорьев Н.И.		3000	17000	3000	20000
05	Соловьев В.С.	15000		25000		25000
05	Григорьев Н.И.	2000		30000		30000

 

Выписка из журнала-ордера счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Месяц	Фамилия, инициалы подотчетного лица.	С кредита счета 71 в дебет счетов					Сальдо на конец периода
		44	10-1	10-2	50	Итого	Дебет	Кредит
04	Соловьев В.С.	15000				15000	15000
04	Григорьев Н.И.		15000			15000	2000
05	Соловьев В.С.	16000	4000	10000	10000	40000
05	Григорьев Н.И.	18000		12000	2000	32000