Контроль и ревизия готовой продукции

- в общем,  осуществляется контроль за формированием  себестоимости готовой продукции  путем своевременного выявления отклонений от заданных параметров и выяснения причин и виновников, способствовавшим таким отклонениям;

- систематически  проверяется документация хозяйственных  операций и документооборот, эффективность  применяемых форм и методов  бухгалтерского учета.

Таким  образом, основные направления в совершенствовании  контроля и ревизии заключаются  в улучшении эффективности их работы на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задания 1Схема  документооборота ревизии готовой  продукции.

 

   

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. –  Схема документооборота ревизии  готовой продукции 

 

Задание 2. Разработайте формы документов составляемых ревизором  в ходе проверки.

К документам Ревизора относятся:

• Акты Ревизора по результатам проверок (ревизии)
• Заключения Ревизора
• Отчеты и протоколы Ревизора

 

Акт Ревизора по результатам проверок

                                         АКТ

              проверки финансово-хозяйственной деятельности

(дата) (место составления  акта)

(наименование проверяемого  субъекта, подчиненность, место нахождения (место жительства - для индивидуальных предпринимателей), УНН)

На основании статьи ________ Налогового кодекса РФ ______________

(должность, инициалы, фамилии проверяющих, наименование  налогового органа)___________________

(наименование органа, поручившего (инициировавшего) проведение  проверки, структурного подразделения  налогового органа)______________

(дата и номер документа,  на основании которого инициирована  проверка)_________________

(дата и номер предписания  на проведение проверки) произведена проверка (ревизия) ________________________________

(указать перечень  проверявшихся вопросов, перечень  подвергнутых проверке объектов) ______________________

за период _________________________

(указывается период, охваченный проверкой (ревизией)

Руководителем проверяемого субъекта в проверяемом периоде  работал:

________________________ ______________ __________________

(должность руководителя) (И.О.Фамилия) (период работы)

Главным бухгалтером _________________ ___________________

(И.О.Фамилия) (период работы)

________________________ открыты  следующие банковские счета:

(наименование проверяемого  субъекта)_______________________

(номера всех счетов  и наименования банков, где открыты  данные счета) В книге учета  проверок (ревизий) произведена запись под № _____

Предыдущая проверка финансово-хозяйственной деятельности (наименование таможенного органа, дата акта (справки) проверки) (должности, инициалы, фамилии проверяющих, период проверки, перечень проверенных вопросов).

По результатам предыдущей проверки финансово-хозяйственной деятельности руководителем налогового органа ____________________

___________________ принято решение  по акту проверки ___________

(номер и дата решения,  сумма начисленных платежей в  тыс.руб.)

Настоящая проверка начата: _______ окончена: _________

В проверке приняли участие: ____________________________________

Проверке подвергнуты: ________________________________________

(указываются документы,  проверенные сплошным или выборочным  методом)

В ходе проверки установлено: _______________________________

(излагаются сведения  об устранении недостатков и  нарушений, выявленных предыдущей  проверкой)

Далее отражаются данные из бухгалтерских и иных документов в зависимости от целей проверки (ревизии), допущенные нарушения налогового и иного законодательства с конкретным указанием статей (пунктов) актов законодательства, нарушенных и (или) предусматривающих ответственность за данный вид нарушения, по каким документам установлено нарушение. Нарушения одного вида обобщаются в таблицах, приложениях и т.д., которые прилагаются к акту (справке) проверки и подписываются проверяющими и представителями проверяемого субъекта.

Указанию подлежат место, время (если оно установлено) и характер совершенного правонарушения, факты  несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов, факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля, установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений, должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

Подписи: проверяющих ____________ _________________

(подпись) (И.О.Фамилия)

____________ _________________ представителей  проверяемого субъекта (подпись) (И.О.Фамилия)

___________ _______________

Экземпляр акта получил _______________________________________

(должность, подпись,  фамилия, инициалы представителя  проверяемого лица, дата)

Особые отметки ______________________________________________

Заключение  ревизора

Вступление.

Заключение  должно содержать информацию о составе  финансового отчета и дату подготовки. В этом разделе говорится также, что ответственность за правильность подготовки заключения ложится на руководителей  предприятия, про ответственность за составления ревизором заключения.

Масштаб проверки.

В заключение нужно  передавать масштаб и содержание проведенной работы. Этот раздел заключения придает уверенности его пользователям  в том, что проверка проведена  согласно с требованиями законодательства и норм, которые регулируют практику и ведение бухгалтерского учета, или согласно с требованиями международных стандартов и практики.

В этом разделе  говорится, что проверка была спланирована и подготовлена с уверенностью про то, что в финансовом отчете нет существенных ошибок.

Во время  проверки ревизор должен делать оценку ошибок в системах учета и внутреннего  контроля предприятия на предмет  их существенного влияния на финансовый учет.

Заключение  про проверку финансовой отчетности.

В этом разделе  делается заключение аудитора про финансовую отчетность, про ее правильность во всех существенных аспектах.

Дата заключения.

Ревизор должен проставлять дату  заключения в  день завершения проверки. Дата на заключении проставляется в тот самый день, когда руководство предприятия подписывает акт приема-передачи заключения. Дата в заключении проставляется или перед вступительной частью заключения, или после подписи аудитора.

Подпись заключения.

Заключение  подписывается ревизором или  уполномоченным на это лицом.

 

 

 

Задание 3. Составьте план, программу и акт ревизии по одному из вопросов

- Контроль и  ревизия по нематериальным активам.

Важная задача ревизии нематериальных активов - установление соответствия применяемой предприятием методики учета нематериальных активов требованиям нормативных актов, а также соответствующих стандартов и положений, устанавливающих правила их учета.

При планировании ревизии нематериальных активов  необходимо разработать план и на его основе программу, в которых  предусмотреть проведение необходимых аналитических процедур, степень автоматизации обработки учетной информатизации, определить приемы и методы проверки. Особое место занимает планирование процедур контроля по подтверждению надежности системы внутреннего контроля за движением нематериальных активов.

План ревизии  нематериальных активов:

1.Проверка операций  учета поступления и создания  нематериальных активов;

2.Проверка учета  амортизации нематериальных активов;

3.Проверка учета  выбытия нематериальных активов;

4.Проверка правильности налогообложения по нематериальным активам.

Программа ревизии  нематериальных активов служит подробной  инструкцией для проверяющих  и объединяет следующие необходимые  участки нематериальных активов.

Таблица 1. –  Программа ревизии нематериальных активов

п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Рабочие документы аудитора
1	Проверка операций учета поступления и создания нематериальных активов	В течение года
2	Проверка оформления договора купли-продажи нематериальных активов	Ежеквартально	Договоры, приказы
3	Проверка оформления  протоколов договорной цены	Ежеквартально	Приказы, протоколы, соглашения
4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости  в актах приемки-передачи нематериальных активов	Ежеквартально	Акты приемки-передачи, накладные, приказы
5	Оценка организации  синтетического и аналитического учета нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации	Помесячно	Методики оценки, маршрутные листы, штатное расписание, договоры о материальной ответственности
6	Проверка отражения  в отчетности поступления и создания нематериальных активов	Ежеквартально	Формы отчетности
7	Проверка учета  амортизации нематериальных активов	В течение года
8	Проверка отражения  в отчетности начисленной амортизации нематериальных активов	Ежеквартально	Формы отчетности
9	Проверка отражения  в отчетности выбытия нематериальных активов	Ежеквартально	Формы отчетности
10	Проверка отражения  в отчетности всех операций по учету нематериальных активов	Ежеквартально	Формы отчетности

 

                                                                        АКТ  №  ___________

                    проверки (ревизии) финансово-хозяйственной  деятельности

    __________________________________________________________________                           (наименование проверяемого субъекта, УНН)

 На основании   статьи   ____________________   Таможенного кодекса

                                                                  Российской федерации

__________________________________________________________________     (должность, фамилии, инициалы  проверяющих, наименование

__________________________________________________________________

                        таможенного органа)

__________________________________________________________________

   (наименование  органа  (в  том  числе  таможенного), поручившего

__________________________________________________________________  (инициировавшего) проведение проверки структурного подразделения

__________________________________________________________________               таможенного органа)

__________________________________________________________________   (дата и номер документа, на основании которого инициирована

                             проверка)

__________________________________________________________________      (дата и номер приказа на  проведение проверки)

 произведена проверка (ревизия) ____________________________________

                                (указать перечень вопросов, перечень

__________________________________________________________________      подвергнутых проверке ГТД)

 за период _________________________________________________________

            (указывается период, охваченный  проверкой (ревизией)

 Распорядителями  кредитов в проверяемом периоде  работали:

______________________    __________________        _______________

 должность  руководителя)      (И.О.Фамилия)          (период работы)

 Главным  бухгалтером ______________________          _______________

                          (И.О.Фамилия)                            (период работы)

_______________________________________________  открыты  следующие

     (наименование  проверяемого субъекта)

 банковские  счета:

__________________________________________________________________ (номера всех счетов  и  наименования  банков,  где   открыты данные