Концепция бухгалтерской отчетности

Строка «Текущий налог на прибыль» заполняется по данным налогового учета. По данной строке указывается оборот по субсчету «Налог на прибыль» счета 99 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

• В строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отражается прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная на сумму отложенных налоговых активов, текущего налога на прибыль и увеличенная на сумму отложенных налоговых обязательств. Сумма убытка показывается в круглых скобках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

 

В данной форме отражается увеличение и уменьшение слагаемых собственного капитала, а также создание и использование резервов организации. Форма № 3 состоит из двух разделов и справки.

В первом разделе «Изменение капитала» показываются остатки на начало и конец отчетного и предшествующего года, а также увеличение и уменьшение уставного, добавочного, резервного капиталов и нераспределенной прибыли (т.е. движение по счетам 80,82,83,84).

Во втором разделе «Резервы» показывается сумма резервов, образованных в соответствии с законодательством, с учредительными документами, оценочные резервы и резервы предстоящих расходов. При этом их остатки, поступление и использование показывается за отчетный и предыдущий год (счета 82,14,59,63,96).

В справке приводятся сведения о чистых активах, а также о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средств на расходы по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные активы.

 

 

 

 

5. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

 

Приводятся сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода (по счетам 50,51,52,55,57). Также показывается движение денежных средств (их поступление и выбытие) по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный и предыдущий период

Текущая деятельность - это извлечение прибыли путем производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования и т.п., а также НИОКР, собственное строительство, покупка ценных бумаг, предоставление займов. Финансовая деятельность - это получение займов, выпуск акций, размещение облигаций и т.д. Отдельно в форме № 4 приводится величина влияния изменений курса иностранных валют по отношению к рублю.

Отчет о движении денежных средств может составляться двумя методами: прямым и косвенным. Прямой метод предусматривает, что денежные потоки по текущей деятельности представляются в отчетности полностью по поступлениям и платежам: поступления выручки от покупателей, оплата поставщикам за товарно-материальные ценности, выплата работникам заработной платы и т.п. Данные для заполнения отчета берутся по счетам денежных средств. Косвенный метод предусматривает представление только чистых показателей притока и оттока денежных средств, при этом корректировка начинается с чистой прибыли, а информация для расчета берется из форм отчетности № 1,2,5. Согласно российского законодательства отчет о движении денежных средств составляется по прямому методу.

 

 

 

 

 

 

 6. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

 

Данная форма является расшифровкой отдельных статей бухгалтерского баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования. Форма № 5 состоит из десяти разделов:

1. Нематериальные активы - приводятся остатки и движение нематериальных активов по их видам по первоначальной стоимости и сумма начисленной по ним амортизации на начало и конец года (согласно ПБУ 14/2001).
2. Основные средства - приводятся остатки и движение основных средств по их видам по первоначальной стоимости и сумма начисленной по ним амортизации на начало и конец года (согласно ПБУ 6/2001). Также указывается сумма сданных в аренду и полученных в аренду основных средств и, справочно, результат переоценки основных средств.
3. Доходные вложения в материальные ценности - приводятся остатки и движение имущества, переданного в лизинг и в прокат по первоначальной стоимости, а также амортизация по ним на начало и конец отчетного периода (согласно ПБУ 6/2001).
4. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы - показываются наличие, виды, движение данных расходов в течение года (согласно ПБУ 17/2002).
5. Расходы на освоение природных ресурсов - отражаются остатки, поступление и списание данных расходов в течение года (по счету 97).
6. Финансовые вложения - приводятся данные о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец периода в разрезе их видов (согласно ПБУ 19/2002).
7. Дебиторская и кредиторская задолженность - показываются остатки на начало и конец года дебиторской и кредиторской задолженности с подразделением на долгосрочную и краткосрочную и с расшифровкой по их видам (по счетам расчетов).
8. Расходы по обычным видам деятельности - приводятся данные о расходах за отчетный и предыдущий год по элементам затрат (согласно ПБУ 10/99). Также отражаются остатки незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.
9. Обеспечения - приводятся остатки на начало и конец года по полученным и выданным векселям, а также по имуществу, находящемуся в залоге и переданному в залог (по счетам 008,009).
10. Государственная помощь - отражаются данные за отчетный и предыдущий год полученных бюджетных средств и бюджетных кредитов (согласно ПБУ 13/2000).

 

 

 

7. Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»

 

Форма № 6 заполняется общественными некоммерческими организациями, т.е. организациями, не имеющими извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющими полученную прибыль между участниками. Содержит сведения об остатках на начало и конец года, о поступлении вступительных, членских и добровольных взносов, а также об использовании средств на расходы на целевые мероприятия, на содержание аппарата управления и приобретение основных средств и иного имущества. Отдельно указываются доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

 

 

 

 

 

8. Пояснительная записка

 

Пояснительная записка включается в состав бухгалтерской отчетности организаций и содержит текстовую характеристику показателей, изложенных в формах бухгалтерской отчетности, а также раскрывает показатели, которые не нашли в них отражения, однако являются важными для принятия решений заинтересованными лицами в отношении данной организации.

В приказе Минфина РФ от 27.07.03г. № 67н определена необходимая информация, которая должна быть приведена в пояснительной записке:

1. краткая характеристика организации, основные направления ее деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая);
2. учетная политика организации и изменения в учетной политике;
3. основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты;
4. основные аналитические показатели;
5. пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
6. прочие расшифровки и комментарии (события после отчетной даты, условные факты хозяйственной деятельности, государственная помощь, информация об операциях с аффилированными лицами, информация по сегментам, информация о природоохранным мероприятиях и т.д.)
7. решение собрания акционеров по распределению прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Каждая организация самостоятельно определяет объем информации и форму ее подачи. Это могут быть текст, таблицы, схемы, диаграммы и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Практическая часть

 

1. На основании остатков на счетах составить бухгалтерский баланс на 01.01.2009 г.
2. Оформить регистрационный журнал хозяйственных операций.
3. Открыть счета и рассчитать сальдо конечное.
4. Составить шахматную оборотную ведомость по счетам.
5. Составить сальдовую оборотную ведомость по счетам.
6. Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
7. Заполнить формы отчетности (ф.№1, ф. №2).

 

	Исходные данные:
	I. Остатки на счетах:	(тыс. руб.)
1.	Основные средства (01)	100000
2.	Нематериальные активы (04)	5000
3.	Незавершенное строительство (08)	35000
4.	Материалы (10)	60000
5.	Незавершенное производство (20)	12350
	НДС (19)	800
6.	Готовая продукция (43)	1200
7.	Товары отгруженные (45)	7200
8.	Дебиторская задолженность (60.2)	1700
9.	Краткосрочные финансовые вложения (58)	15700
10.	Касса (50)	10000
11.	Расчетный счет (51)	150000
12.	Денежные средства в аккредитиве (55)	10000
13.	Расходы будущих периодов (97)	3333
14.	Уставный капитал (80)	320000
15.	Добавочный капитал (83)	1500
16.	Резервный капитал (82)	3500
17.	Целевое финансирование и поступления (86)	4000
18.	Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	5000
19.	Долгосрочный кредит (67)	22000
20.	Краткосрочный кредит (66)	24000
21.	Прочие кредиторы (76)	833
22.	Расчеты с поставщиками  (60)	2000
23.	Задолженность перед дочерними обществами (79)	1700
24.	Расчеты с подотчетными лицами (71)	4200
25.	Задолженность перед бюджетом (68)	3200
26.	Задолженность перед внебюджетными фондами (69)	4000
27.	Резервы предстоящих расходов (96)	4000
28.	Расчеты по оплате труда (70)	6150
29.	Доходы будущих периодов (98)	6200
	Всего валюта баланса	824566

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс на 01января 2009 года

 

 

АКТИВ	Код  показателя
1	2	3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы  (04)	110	5000
Основные средства  (01)	120	100000
Незавершенное строительство  (08)	130	35000
Доходные вложения в материальные ценности	135	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-
Отложенные налоговые активы	145	-
Прочие внеоборотные активы	150	-
ИТОГО по разделу I	190	140000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	84083
в том числе:  сырье, материалы и др. аналогичные ценности (10)	211	60000
животные на выращивании и откорме	212	-
затраты в незавершенном производстве (20)	213	12350
готовая продукция и товары для перепродажи (43)	214	1200
товары отгруженные  (45)	215	7200
расходы будущих периодов  (97)	216	3333
прочие запасы и затраты	217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям  (19)	220	800
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-
в том числе покупатели и заказчики	231	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)  (60)	240	1700
в том числе покупатели и заказчики	241	-
Краткосрочные финансовые вложения (58)	250	15700
Денежные средства  (50,51,55)	260	170000
Прочие оборотные активы	270	-
ИТОГО по разделу II	290	272283
БАЛАНС	300	412283