Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности и состояния организации

 

Вывод: Из данных таблицы 3.1. видно, что численность работников уменьшилась на 51 человека за отчётный период (93,51%) и на конец его составила 735 человек. Причём изменения произошли только в составе промышленно-производственного персонала, т.е. он уменьшился на 51 человека (93,15%) и на конец отчётного периода составил 694 человека.

2. Анализ затрат на оплату труда

Таблица 3.2.

Динамика затрат на оплату труда

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абс. откл., т.р.	Темп роста, %
1. Фонд оплаты труда,  тыс. руб.	177974	209846,70	31872,70	117,91
2. Среднесписочная численность,  чел.	786	735	-51	93,51
3. Среднемесячная заработная  плата, р.	18,87	23,79	4,92	126,09

 

Вывод: Из данных таблицы видно, что за анализируемый период фонд оплаты труда увеличился на 31872,70 (17,91%) и на конец отчётного периода составил 209846,70 тыс. руб. В тоже время среднесписочная численность сократилась за год на 51 человека (6,49%) и на конец года равнялась 735 человек. Из этого можно сделать вывод, что среднемесячная заработная плата увеличилась и на конец отчётного года составила 23,79 тыс. руб. По сравнению с базовым периодом она увеличилась на 26,09% или 4,92 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Важным показателем, характеризующим  работу предприятия, является себестоимость  продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Себестоимость продукции  представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции производственных ресурсов, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также  других затрат.

Информация для анализа  берётся из формы №5, формы №1-предприятие.

 

1. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Таблица 4.1.

Динамика затрат на рубль  товарной продукции

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абс.отк., т.р.	Темп роста, %
1. Товарная продукция,  тыс.руб.	763722,6	603714,4	-160008,2	79,05
2. 3атраты на производство  и   реализацию продукции, тыс. р.	972022	668505,1	-303516,9	68,77
3. Затраты на 1 рубль товарной  продукции, р.	1,27	1,11	-0,17	87,00

 

Вывод: Как видно из таблицы 4.1., рост объёма продукции в стоимостном выражении сопровождается уменьшением затрат на производство. Но всё же, как в отчётном году, так и в базисном, предприятие не получает прибыли. В отчётном периоде на рубль товарной продукции предприятие получает 11 коп. убытка.

 

2. Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам

Структура издержек производства анализируется в двух основных взаимодополняющих  направлениях по элементам затрат и  по статьям калькуляции. В затраты, образующие себестоимость продукции, включаются:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Таблица 4.2.

Анализ состава и структуры  затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	Базовый период		Отчётный период		Абсол. откл.
	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %	тыс.руб.	уд.вес, %
1.Материальные затраты	205166	21,31	185218	27,71	-19948	6,40
2.Затраты на оплату  труда	184950	19,21	199937	29,91	14987	10,70
3.Отчисления на социальные  нужды	55832	5,80	84144	12,59	28312	6,79
4.Амортизация основных  фондов	27433	2,85	29057	4,35	1624	1,50
5. Прочие	489364	50,83	170149	25,45	-319215	-25,38
Всего:	962745	100	668505	100	-294240

 

Вывод: Как видно из таблицы 4.2., полная себестоимость уменьшилась в отчётном периоде на 294240 тыс.руб и на конец отчётного периода составила 668505 тыс.руб. Причиной такого уменьшения явилось уменьшение прочих затрат на 319215 тыс.руб., которые на конец отчётного периода составили 170149 тыс.руб. Причём именно они занимали наибольший удельный вес на начало отчётного периода, а именно 50,83%. На конец отчётного периода их удельный вес снизился, но остался довольно высок 25,45%. Такое снижение прочих затрат является положительным, так как свидетельствует о снижении затрат на управление организацией.

За отчётный период можно  так же наблюдать увеличение затрат на оплату труда на 14987 тыс.руб. Их величина на конец отчётного периода составила 199937 тыс.руб. Причём, если в начале отчётного  периода их удельный вес был равен 19,21%, то к концу отчётного периода  он уже был равен 29,91%. В связи  с этим, можно сказать, что производство является трудоёмким.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ финансовых результатов

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли.

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и  материальных потребностей трудовых коллективов. Таким образом, показатели прибыли  становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

• Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации и финансовые результаты;

• Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности.

Информация для анализа  берётся из формы №2.

 

1. Анализ динамики прибыли

В анализе используют следующие  показатели прибыли: прибыль до налогообложения, прибыль от продаж, результат от операционной и внереализационной  деятельности, чистая прибыль.

Прибыль до налогообложения  включает финансовые результаты от продаж, результат от операционной и внереализационной  деятельности.

Чистая прибыль – это  прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

      В процессе  анализа исследуется состав прибыли  до налогообложения, ее структуру,  динамику. Оценка прибыли до налогообложения  производится путем сопоставления  соответствующих показателей, влияющих  на формирование прибыли с  предыдущим периодом для определения  динамики и тенденции изменения  показателей.

Таблица 5.1.

Анализ динамики прибыли

Показатели	Базовый период	Отчётный период	Абс. откл., тыс. р.	Темп роста,%
Выручка	752700	600201	-152499	79,74
Себестоимость продаж	-431569	-418472	13097	96,97
Валовая прибыль (убыток)	321131	181729	-139402	56,59
Коммерческие расходы	-404669	-79719	324950	19,70
Управленческие расходы	-129909	-142824	-12915	109,94
Прибыль  (убыток) от продаж	-213447	-40814	172633	19,12
Доходы от участия в  других организациях			0
Проценты к получению			0
Проценты к уплате	-39236	-34159	5077	87,06
Прочие доходы	1434460	604847	-829613	42,17
Прочие расходы	-1477869	-550872	926997	37,27
Прибыль  (убыток) до налогообложения	-296092	-20998	275094	7,09
Текущий налог на прибыль			0
в т.ч. постоянные  налоговые обязательства (активы)	7409	15653	8244	211,27
Изменение отложенных налоговых  обязательств	570	-3607	-4177	-632,81
Изменение отложенных налоговых  активов	51239	-7847	-59086	-15,31
Чистая прибыль (убыток)	-244283	-32452	-276735	13,28

 

Вывод: Данные представленные в таблице 5.1. позволяют выявить  составляющие прибыли до налогообложения, оценить их влияние на конечный результат.

Как видно из данных таблицы 5.1. предприятие является убыточным  на протяжении всего анализируемого периода. Причём величина убытка до налогообложения уменьшилась на 275094 тыс. руб. (7,09%) и на конец отчётного периода составила 20998 тыс. руб. Основной причиной снижения убытка до налогообложения является уменьшение убытка от продаж на 172633 тыс. руб. или на 19,2%. На конец отчётного периода убыток от продаж составил 40814 тыс.руб. Так же на уменьшение убытка до налогообложения оказало влияние уменьшение процентов к уплате и прочих расходов. Проценты к уплате уменьшились на 5077 тыс.руб. (12,94%) и на конец отчётного периода составили 34159 тыс.руб. Прочие расходы уменьшились на 926997 тыс.руб. (57,83%) и на конец отчётного периода составили 550872 тыс.руб.

Общая величина убытка уменьшилась  за период на 276735 тыс.руб. (86,72%) и на конец периода составила 32452 тыс.руб.

 

2. Анализ факторов прибыли и её использования

Основу прибыли до налогообложения  составляет прибыль от продаж. Исходя из методики формирования финансового  результата, можно выделить следующие  факторы, оказывающие влияние на изменение значения прибыли от продаж: выручка от продаж, себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

Влияние данных факторов оценивается  методом цепных подстановок.

1. Влияние фактора «выручка»:

П(В)= ((В1-В0)*Р0)/100 , где

В1, В0 выручка в отчётном и базисном периодах, тыс. руб.,

Р0 – рентабельность

2. Влияние фактора «себестоимость продаж»:

П(С)= ((-В1)*(УС1-УС0)/100 , где

УС1, УС2 - доля себестоимости в выручке, %

3. Влияние фактора «коммерческие расходы»:

П(КР)= (-В1*(УКР1-УКР0)/100 , где

УКР1, УКР0 - доля коммерческих расходов в выручке, %

4. Влияние фактора «управленческие расходы»:

П(УР)= (-В1*(УУР1-УУР0))/100 , где

УУР1, УУР0 - доля управленческих расходов в выручке, %

Таблица 5.2.

Факторный анализ прибыли  от продаж

Факторы	Изменение прибыли от продаж вследствие влияния фактора, тыс. руб.
1. Выручка	43244,9235
2. Себестоимость продаж	-74304,01475
3. Коммерческие расходы	242962,9961
4. Управленческие расходы	-39234,90529
Общее изменение прибыли  от продаж	172633