Компьютеризация аудиторской деятельности

получение знаний о деятельности аудируемого  лица;

изучение  системы бухгалтерского учета аудируемого  лица;

проверка  начальных и сравнительных показателей  финансовой (бухгалтерской) отчетности;

изучение  системы внутреннего контроля;

изучение  системы внутреннего контроля в  среде компьютерной обработки данных;

предварительная оценка рисков;

проверка  информации об условных фактах хозяйственной  деятельности и оценки их последствий;

согласование  условий на проведение аудита;

проверка  информации и анализ событий, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;

проверка  информации об аффилированных лицах  и операциях с ними;

проверка  правильности признания и оценки событий после от-четной даты;

формирование общего плана аудита и программы аудита.

На  стадии планирования руководитель аудиторской  группы определяет планируемый аудиторский  риск и планируемый уровень существенности на основании профессионального  суждения. В «ЭкспрессАудит» имеются  модули для расчета существенности и аудиторского риска, однако они могут быть использованы только на основном этапе аудиторской проверки. Для этого их надо включить в программу аудита. По результатам обработки этих процедур в ходе сбора аудиторских доказательств величины планируемого уровня существенности и планируемого аудиторского риска будут заменены расчетными величинами уровня существенности и аудиторского риска, соответственно. В «ЭкспрессАудит» неотъемлемый риск определяется с применением рабочего документа «Оценка неотъемлемого риска». Неотъемлемый риск используется для последующего составления плана и программы аудита.

В «ЭкспрессАудит»  автоматизированным способом можно  провести первичную оценку эффективности  и надежности системы внутреннего  контроля с помощью протокола оценки эффективности и надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (рабочий документ аудитора «Оценка системы учета внутреннего контроля»). Данная оценка необходима для составления плана и программы аудита. План и программа аудита формируются на основе данных, полученных на предшествующих этапах ознакомления с бизнесом клиентам, оценки неотъемлемого риска, оценки уровня существенности, оценки аудиторского риска. Программа проверки объекта аудита формируется из совокупности типовых объектов аудита. Их список представляет собой двухуровневый классификатор. Верхним уровнем классификатора являются типовые объекты аудита, каждый из которых в свою очередь делится на элементы. Детализация программы аудиторской проверки на отдельные объекты аудита осуществляется руководителем аудиторской проверки в соответствии с объемом хозяйственных операций проверяемого предприятия, квалификацией и специализацией членов аудиторской группы и иными условиями, установленными стандартами аудита. Также на стадии планирования аудита определяется состав аудиторской группы. При формировании плана и программы аудита для каждого члена аудиторской группы будут определены аудиторские процедуры по объектам аудита. Для каждого объекта аудита руководитель работ формирует отдельную программу проверки и закрепляет за ним аудиторов. Таким образом, для каждого специалиста разрабатывается индивидуальная программа аудита. Совокупность индивидуальных программ проверки объектов аудита представляет собой итоговую программу аудиторской проверки, на основании которой формируются общий план и программа аудита.

Ознакомление  с бизнесом клиента осуществляется с помощью анкеты «Информация  о клиенте», которая используется для правильного выбора объектов аудита в плане аудита и аудиторских процедур в программе аудита. Всего в «ЭкспрессАудит» хранится около 1500 вопросов, охватывающих бухгалтерский учет и налогообложение коммерческих организаций. К каждому вопросу прилагаются выдержки из регламентирующих его нормативных актов и авторские комментарии разработчика, описывающие различные аспекты реализации требований законодательства. Реквизиты документа, положения которого были нарушены, автоматически включаются в формулировки промежуточных и итоговых заключений. Законодательная база обновляется раз в месяц, вопросники - по мере необходимости. В «ЭкспрессАудит» вопросы проверки делятся на три группы:

необходимый минимум вопросов экспресс-проверки, обязательных для обработки;

вопросы расширенной проверки, которые в  обязательном порядке обрабатываются, за исключением случая проведения экспресс-проверки;

дополнительные  вопросы, сформированные пользователями в базу вопросов при условии их включения в программу аудита, которые также обрабатываются в  обязательном порядке, за исключением  случая проведения экспресс-проверки.

Формирование  списка вопросов по каждому объекту  аудита автоматизировано следующим  образом: руководитель аудиторской  группы, добавляя в план проверки выбранный  объект аудита, может включить в  программу аудита перечень всех возможных вопросов по данному объекту аудита, может исключить некоторые из этих вопросов, может внести в базу вопросов свои вопросы и включить их в программу аудита.

В «ЭкспрессАудит»  предусмотрено два варианта проведения аудиторской проверки сформированных объектов аудита: по полной и по сокращенной программе (экспресс-аудит). В зависимости от выбранного варианта система формирует соответственно полный или сокращенный перечень вопросов, требующих обязательного контроля на этапе проведения аудита. Результатом работы с системой на этапе планирования являются полностью сформированные и готовые к выполнению общий план и программа аудита. Расчет стоимости аудиторской проверки производится на основании программы аудита и определяется в «ЭкспрессАудит» с помощью рабочего документа «Расчет объема работ и стоимости аудиторских услуг».

Входными  данными в «ЭкспрессАудит» являются первичные и бухгалтерские документы  аудируемого предприятия. Выходными  данными в «ЭкспрессАудит» являются план и программа аудиторской  проверки, индивидуальные программы проверки для каждого члена аудиторской группы. Важно, что индивидуальные программы аудита могут выгружаться из главного (центрального) модуля «ЭкспрессАудит» в локальные (мобильные) модули каждому члену аудиторской группы.

Таким образом, программно-аппаратный комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» в соответствии с Правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации может использоваться аудиторскими организациями для разработки общего плана и программы аудита; создания рабочей документации аудита; изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемых экономических субъектов; получения аудиторских доказательств о достоверности бухгалтерской отчетности; получения достоверного представления о соблюдении экономическим субъектом требований нормативных актов; организации внутрифирменного контроля качества аудита; проведения первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности; подготовки письменной информации аудитора и аудиторского заключения по результатам аудита, а также может рассматриваться в качестве необходимого и квалифицированного помощника на каждом этапе выполнения различных аудиторских процедур, начиная с момента оформления договора на оказание аудиторских услуг и заканчивая непосредственно аудиторской проверкой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Компьютерная программа Audit XP «Комплекс Аудит».

 

Не  менее интересна по своим возможностям программа AuditXP «Комплекс Аудит». Компьютерная программа Audit XP «Комплекс Аудит», разработанная компанией «Гольдберг-Софт» ориентирована на максимальное облегчение труда аудиторов, а также на обеспечение соблюдения всех правил и норм аудиторской деятельности и формирование комплекта аудиторской документации полностью отвечающей нормативным требованиям. Новый программный продукт - программа автоматизации аудиторской деятельности AuditXP «Комплекс Аудит» является логическим развитием известной программы «Помощник аудитора». Несмотря на декларируемое определение аудита, как выражение мнения о достоверности проверяемой отчетности, аудит в нашей стране фактически сводился к составлению аналитической части, представляющей собой многостраничный отчет с подробным перечнем крупных и мелких ошибок. В соответствии с этим подходом программы «Помощник аудитора» была исходно ориентирована на построение аналитической части заключения, параграфы которой автоматически составлялись по результатам проведения процедур каждого раздела аудита.

Программа Audit XP «Комплекс Аудит» предназначена  для автоматизации аудиторской деятельности средних и малых аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, т.к. ее применение позволяет организовать работу аудиторской компании в точном соответствии с действующими федеральными правилами (стандартами) аудита и Международными стандартами аудита, без разработки внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности, что позволяет значительно снизить издержки на организацию аудиторской деятельности. В месте с тем, для методолога аудиторской компании использование системы.

Audit XP «Комплекс Аудит» позволяет соблюдать корпоративный стиль в оформлении документов, повышать эффективность контроля качества ведения рабочей документации, обеспечивает соответствие деятельности стандартам аудита и корпоративным стандартам, а встроенный редактор бланков позволяет создавать новые и изменять уже существующие бланки аудиторских процедур или вообще полностью изменить программу под внутренние стандарты организации. Применение стандартов предлагаемых программой Audit XP «Комплекс Аудит» позволяет повысить профессиональный уровень и качество работы аудиторов за счет правильной организации их работы. Программа AuditXP «Комплекс Аудит» органично сочетает в себе удобство работы и многофункциональность, обеспечивает комплексную автоматизацию ввода и обработки информации на всех этапах проведения общего аудита, предлагает оригинальную методику проведения аудита, содержащую встроенные алгоритмы расчетов, планирования, формирования и анализа выборки, выбора видов выявленных нарушений и автоматического построения выводов по разделам аудита и итогового заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Структура этапов аудита.

 

Соблюдая  преемственность принципов построения блоков автоматизации в программе  «Помощник аудитора» и Audit XP «Комплекс  Аудит», сохранена в общем виде структура всех этапов аудита. В то же время имеются ряд существенных отличий. Прежде всего, увеличено общее число процедур со 180 до 540, причем все бланки стали картотечными. Перечислим основные отличия по этапам:

Этапы подготовительный и планирования:

Основные  документы имеют не только программную форму и возможность выгрузки в формат WORD (тип файла - RTF), но и дополнительный вариант в формате WORD (тип файла - DOC).

Переработаны  практически все бланки процедур.

Этап  проведения аудита:

Все процедуры  этапа во всех разделах написаны заново. Число разделов аудита увеличено до 16.

Переработаны  практически все бланки процедур.

Введены справочники-картотеки аудиторов, участвующих  в проверке, нормативов времени разделов проверки, нарушений и нормативных  актов. Теперь можно как редактировать, так и создавать свои собственные справочники.

Введена возможность импорта и экспорта процедур на всех этапах аудита. Это  позволяет аудиторам разделить  обязанности по проведению аудита разных разделов, работать на выезде используя компьютеры типа ноутбук. По завершению проверки результаты передаются в компьютер руководителя аудиторской проверки. Причем выгрузка возможна как в локальную версию программы, так и в сетевой ее вариант, что значительно увеличивает гибкость системы, т.к. возможна одновременная работа по одной проверки и в локальной и сетевой версии.

Величина  существенности каждого из 16 разделов аудита корректируется после тестов систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета.

Для построения выборки можно использовать сплошную, случайную, монетарную и стратификационную выборки. Все алгоритмы выборки существенно переработаны в соответствии с требованиями аудиторских стандартов и последними исследованиям в области статистики и аудита.

Результаты  выборочной проверки анализируются специальным блоком, принцип работы которого построен с использованием последних разработок в области кибернетики (Систем «Принятие решений» и «Искусственный интеллект»). При этом учитывается систематичность ошибок, а общая сумма искажений распространяется на всю проверяемую совокупность.

Для каждого  раздела аудита автоматически составляется два перечня ошибок: сводный перечень всех ошибок и перечень систематических  ошибок.

При анализе  процедур данного раздела учитываются  ошибки, относящиеся к другим разделам аудита.

Заключительный  этап:

Разработан  крупный блок автоматической обработки  всех разделов аудита, результаты анализа  которого сводятся в специальную  форму-таблицу. В ней представлены суммы искажений статей форм №№ 1 и 2 бухгалтерской отчетности и величина превышения существенности. В этой же процедуре программа выдает рекомендуемый вид аудиторского заключения.

Переработаны  все итоговые документы. Они имеют  как программную форму, так и  форму формата Word.

Последняя версия AuditXP «Комплекс Аудит» содержит более 500 бланков, процедур, справочных таблиц и отчетов по всем четырем этапам проведения аудита. В настоящее время проводится тестирование нового блока, позволяющего использовать при проведении аудита базы данных, сформированной в программе «1С» и «Турбо Бухгалтер» и автоматизировать процедуру формирования выборочной совокупности для каждого раздела аудита.

Основными достоинствами AuditXP «Комплекс Аудит» является то, что программа предлагает оригинальную методику проведения аудита, содержащую встроенные алгоритмы расчетов, планирования, формирования и анализа выборки, выбора видов выявленных нарушений и автоматического построения выводов по разделам аудита и итогового заключения; содержит более 500 бланков, процедур, справочных таблиц и отчетов по всем четырем этапам проведения аудита (подготовительный, планирование аудита, проведение аудита, заключительный); включает методику контроля качества аудиторской проверки, блок аналитических процедур и финансового анализа; предоставляет возможность автономной работы аудиторам на переносных компьютерах и последующую выгрузку результатов аудита по разделам (этапам) в один выбранный компьютер без использования сетевой версии при практически неограниченном числе аудируемых предприятий. Встроенный редактор бланков позволяет создавать новые и изменять уже существующие бланки аудиторских процедур или вообще полностью изменить программу под внутренние стандарты организации.