Компьютеризация аудиторской деятельности

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

КУРСОВА РАБОТА

ПО КУРСУ: АУДИТ

 

Компьютеризация аудиторской деятельности

 

 

Выполнила:

Овчарова Татьяна Александровна 

Научный руководитель:

Курсовая работа защищена

«___»____________20  года

Оценка

____________________

____________________

(подпись руководителя)

 

 

 

Горно-Алтайск, 2010г.

Содержание

               Введение...………………………………………………………...............

 Глава 1.Организационные и технические особенности проведения аудита с использованием программных средств  

1. Общие принципы автоматизации аудита .......……………….…......
2. Этапы проведения аудиторской проверки ........................................
3. Преимущества автоматизации аудиторской деятельности ............

  Глава 2. Аудиторские программы как инструмент автоматизации важнейших аудиторских процедур и анализ финансового состояния

2.1.    Понятие и сущность специализированных аудиторских программных продуктов ................................................................................

2.2.   Технические передовые приемы в аудиторской деятельности.........

  Глава 3.  Аудиторские программы как инструмент автоматизации важнейших аудиторских процедур

1. Программно-аппаратный комплекс «ЭкспрессАудит.………..........
2. Компьютерная программа Audit XP «Комплекс Аудит»..................
3. Структура этапов аудита......................................................................
4. Компьютерная программа «AuditNET».............................................        

                 Заключение……………………………………………………………....

                 Список  использованной литературы……………………………….....

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Опыт  последнего десятилетия развития аудиторской  деятельности показывает, что аудит  является одной из наиболее динамично  развивающихся видов предпринимательской  деятельности. Современный уровень развития аудита можно охарактеризовать наличием правового регулирования на уровне федерального законодательства, сформировавшимся общественным мнением об аудите и развитием рынка услуг, сопутствующих аудиту:

консалтинг  в сфере права и налогообложения

ведение бухгалтерского учета 

проведение  финансового анализа и независимой  экспертизы и т.д. 

С одной  стороны, накопление достаточного опыта  у аудиторских фирм позволило  на современном этапе определить требования, предъявляемые к применению компьютерной обработки данных и использованию современных информационных технологий в ходе аудита. С другой, наличие правового регулирования на уровне правил (стандартов) аудиторской деятельности в части использования компьютерной техники в аудите, четко определило решаемый при помощи информационных технологий круг задач.

Задачей анализа подходов к компьютеризации  на сегодняшнем этапе является, во-первых, формирование требований к  системе компьютеризации аудиторской деятельности, во-вторых, создание такой системы, которая решала достаточно широкий спектр задач (комплексная система) и имела возможности расширения.

Говоря  о компьютеризации аудиторской  деятельности, нельзя не обратить внимание на те шаги, которые уже сделаны  в этом направлении. Безусловно, речь идет о программах, позволяющих компьютеризировать финансовый анализ в ходе проведения аудита.

Таким образом, пути развития компьютеризации  аудита можно разделить на следующие  этапы:

формирование  комплексного подхода к компьютеризации  аудиторской деятельности (включая финансовый анализ)

создание  комплексной системы компьютеризации  аудита, решающей широкий круг задач, с использованием  современных информационных технологий.       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1.  ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ И ТЕХНИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПРОГРАМНЫХ СРЕДСТВ

 

1.1 Общие принципы автоматизации  аудита.

 

    Правилом (стандартом) аудиторской   деятельности  «Проведение  аудита  с помощью компьютеров» (одобрено Комиссией  по  аудиторской  деятельности  при Президенте РФ 11.07.2000 протокол №1) предусмотрены следующие  требования  к используемым в аудите программным средствам:

    - анализ содержания формируемой  в бухгалтерии  экономического  субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

    - контроль показателей, содержащихся в регистрах  бухгалтерского  учета экономического субъекта;

    - тестирование алгоритмов, используемых  в  автоматизированной  системе бухгалтерского учета;

    -  контроль   соответствия   показателей,   содержащихся   в   форматах

бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров  или  базы  данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;

    - использование возможностей поисково-справочных  информационных  систем в   области   нормативных   и   законодательных   актов,    регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в РФ;

    - формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

    Следует отметить тот факт, что  на рынке компьютерных  программ  сегодня присутствует  только  три  специализированных  продукта,   направленных   на решение задач  аудита:  «Помощник  аудитора»  компании  «ДИЦ»  и  «Экспресс- аудит», «Ассистент аудитора» консалтинговой группы «Термика»  (Москва),  что свидетельствует об отсутствии общепринятых принципов автоматизации аудита.

    В известных публикациях  по  автоматизации  аудита  прослеживаются  два принципиально различающихся подхода.

    Первый  предполагает  использование   набора  тестов  (рабочих  таблиц),

ориентированных на ввод  констатирующей  информации  (типа  «да»,  «нет»)  о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. При этом  бухгалтерская информация клиента полностью или частично  игнорируется.  Такой  путь  может привести к существенному риску пропуска ошибок.

    Второй подход ориентирован на первичную информацию клиента,  в которой отражены хозяйственные операции на синтетическом и аналитическом  уровне.  В этом случае требуются существенные затраты времени на ввод данных клиента.

    Наиболее правильно гибкое сочетание   упомянутых  подходов,  позволяющее формировать окончательное мнение аудитора  как  на  основе  тестов  (рабочих таблиц), так  и  на  основе  оценки  достоверности  первичной  бухгалтерской информации клиента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Этапы проведения аудиторской проверки

 

    Очевидно, что рабочим инструментом  аудитора  при  проведении  проверки является компьютер. Программа должна быть сетевой, а все данные –  храниться в   единой   базе,   к   которой   пользователи   системы    должны    иметь автоматизированный доступ соответствующего  уровня.  Наряду  с  операционной системой Windows 95/98 и выше на каждом компьютере желательно иметь  браузер Internet Explorer версии не ниже 5.0.

    Вход в систему должен быть  авторизован, чтобы в процессе  работы  можно было автоматически отслеживать, кто, когда и какие данные вносил  (изменял).

Пользователям предоставляют разные права по работе  с  системой,  которые  в простом варианте делятся на два уровня:  руководитель  проверки  и  аудитор.

Все  информация,  записанная  в  базу  данных  (БД),  должна  быть  доступна одновременно всем членам аудиторской группы.

    Этапы проведения аудиторской  проверки.

    1.Подготовительный этап.

    Здесь выполняются следующие  мероприятия.  Изучается  и   записывается  в базу  данных  информация  о  клиенте:  данные  Главной   книги,   показатели бухгалтерской отчетности и другая доступная информация.

    На основе полученной информации  проводятся  предварительный   финансовый анализ, оценка уровня существенности и аудиторского риска.

    С учетом полученных результатов разрабатывается  общий  план  аудита  и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Далее  аудиторы в соответствии с  полученным  заданием  самостоятельно  выполняют  следующие работы:

    - проводят анализ  бухгалтерских  записей по  Главной книге с целью

выявления некорректных и нетипичных операций по порученным им разделам;

    - определяют уровень существенности  по своим разделам;

    - разрабатывают программы аудита  по  разделам  с  учетом  особенностей экономического субъекта и полученной о нем информации (анализ  отчетности  и Главной книги);

    - в  соответствии  с  базой   правил  самостоятельно  формируют   рабочие

таблицы по разделам для тестирования выполнения правил бухгалтерского  учета и записывают их в БД, составляя локальную базу правил для своих разделов.

    На  основании  записанных  в  базу  данных  показателей   бухгалтерской

отчетности  все  расчеты  по  анализу  финансового  положения  клиента  могут выполняться  сразу  же,  однако  до  выражения   окончательного   мнения   о достоверности проверяемой отчетности пользователя этими результатами надо  с осторожностью.

    Большим  удобством  при   проведении  проверки  оказывается   доступность каждому аудитору данных отчетности и Главной книги непосредственно на  своем рабочем  месте  (компьютеревоем  рабочем  месте  ().и  проверки  оказывается доступность   каждому   аудитору   данных   отчетности   и   Главной   книги непосредственно на ).

    По окончании подготовительного  этапа можно приступать непосредственно к проверке.

    2. Этап проверки.

    После выполнения мероприятий  подготовительного этапа аудитор  приступает к проведению проверки своего раздела. Очевидно, что результатом  его  работы должно быть  выражение  мнения  о  достоверности  комплекса  учетных  задач, проверка которого  ему  поручена  в  соответствии  с  общим  планом  аудита.

Разумеется, мнение должно быть обоснованным и  выражено  в  форме,  принятой внутренними стандартами  аудиторской  фирмы.  Общая  схема  работы  аудитора может   содержать   следующие   этапы:   планирование;   изучение   исходной информации; выражение мнения аудитора и составление отчета руководителю.

    Исследуя  отдельную  хозяйственную   операцию,  аудитор   должен   иметь следующие возможности:

    - в ходе работы обращаться к сформированной на  подготовительном  этапе локальной базе правил по своему разделу;

    -  регистрировать  в  базе  данных  все  проверенные   операции  и  свои

комментарии по ним;

    - регистрировать  допущенные  ошибки  и  нарушения  по  рассматриваемой хозяйственной операции, используя справочник типовых  бухгалтерских  ошибок.

В  случае  выявления  ошибки,  отсутствующей  в   справочнике,   его   можно оперативно пополнить;

    - регистрировать в локальной  базе  правил  своего  раздела  собственные

профессиональные  суждения  о  соблюдении  (несоблюдении)  отдельных  правил бухгалтерского учета, при необходимости записывая комментарии.

    Таким  образом,  вся  информация  по   каждому   элементу   проверяемой совокупности должна записываться в  базу  данных  непосредственно  в  момент выражения аудитором частного мнения по проведенной операции. Как правило,  в случаях несложных нарушений запись информации об одной операции  занимает  у опытного аудитора не более 1-2 минут.

    3. Завершающий этап.

    Здесь аудитор производит оценку  и  анализ  полученной  в   ходе  аудита

информации. Автоматизация позволяет ему  производить  оценку  существенности выявленных нарушений по проверяемой совокупности  в  любой  момент  времени.

Модулем   обработки   и   оценки   должен   быстро   производиться    расчет существенности выявленных нарушений на основе данных:

    - о принятом уровне существенности;

    - о проведенных операциях;

    - о сумме выявленных нарушений  по счету;

    - о величине проверяемой совокупности (по данным Главной книги).