Компьютеризация аудиторской деятельности

    Одновременно  с  этим  должна  формироваться  справка  о   количестве  и характере так называемых качественных  нарушений  по  проверенному  разделу, т.е. нарушений, не влияющих на сальдо  проверяемого  счета  или  по  которым невозможно определить величину искажения отчетности. Примером может  служить отсутствие расшифровки подписей должностных лиц.

    Итогом проверки  раздела  для   аудитора  является  выражение   мнения  о

достоверности проверенного раздела, документирование проведенной проверки  и подготовка отчета руководителю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Преимущества автоматизации аудиторской деятельности.

 

    В ходе проверки аудитор находится  в принципиально  иной  информационной среде, чем при обычных методах проведения аудита.  Каждому  аудитору  должна быть доступна информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности и  Главной книге клиента, а также результаты ее обработки.

    Собранная в ходе проверки  всеми членами аудиторской   группы  информация должна записываться в единую базу данных,  в результате  вся она доступна всем членам группы, что делает возможность аудитору (руководителю  проверки) использовать результаты работы своих коллег.

    В международной практике применяются  два подхода к организации  аудита: пообъективный  и  циклический.  При  пообъективном   подходе   хозяйственные операции исследуются с точки зрения  обособленного  получения  доказательств отношении  отдельных  счетов  бухгалтерского  учета.  Здесь  одна  и  та  же хозяйственная   операция   может   исследоваться   несколько   раз   разными экспертами, что как минимум нерационально с точки зрения снижения затрат  на проведение   аудита.   При   циклическом   подходе   объектом   аудиторского исследования являются взаимосвязи между объектами  учета,  образующиеся  при проведении хозяйственных операций.

    Исследуя,  как  проверены   в  учете  хозяйственные   операции,   аудитор

выражает  частное  мнение  о  достоверности  отражения  каждой   проверяемой операции как минимум по двум счетам рабочего плана счетов.  Частные мнения аудитора фиксируются в базе данных.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 АУДИТОРСКИЕ ПРОГРАММЫ КАК ИНСТРУМЕНТ АВТОМАТИЗАЦИИ ВАЖНЕЙШИХ  АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

2.1 Понятие и сущность специализированных аудиторских программных продуктов

 

В настоящее  время работа аудиторов в России происходит в условиях перехода к  стандартизации всех направлений аудиторской  деятельности и регламентации всех этапов проведения аудита. Далеко не все  аудиторские фирмы, и тем более индивидуальные аудиторы, могут позволить себе иметь штат сотрудников, занятых планированием, разработкой процедур, документов и учетных форм, соответствующих действующим стандартам, в условиях компьютерной обработки данных. В этом случае существенно сократить временные затраты и снизить трудоемкость выполнения аудиторских процедур позволяет применение аудиторами специализированных программных продуктов. Одной из наиболее актуальных задач, которые аудиторы ставят перед разработчиками программного обеспечения в настоящее время, является автоматизация и стандартизация деятельности аудиторов на всех этапах аудиторской проверки: от подготовки и планирования общего аудита до сбора, систематизации и оформления итоговых документов в соответствии с действующими стандартами. В то же время современная хозяйственная деятельность отличается многочисленностью и сложностью финансовых операций, поэтому для аудиторов стали практически незаменимыми компьютерные методы тестирования числовых данных в ходе процедур по существу и при выполнении аналитических процедур. Последние позволяют выявить важные тенденции в деятельности предприятия, обнаружить необычные отклонения и диспропорции аналитических показателей.

Применение  компьютерной обработки дает возможность  повысить надежность выводов и рентабельность аудита за счет сокращения сроков проверки и трудозатрат. Это особенно важно, если аудиторы предполагают использовать компьютерную технику аудируемого лица. Если же существует проблема несовместимости аудиторских программ и компьютерной системы экономического субъекта, то аудиторы должны организовать обработку проверяемой учетной информации своими силами или с привлечением экспертов со стороны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Технические передовые приемы в аудиторской деятельности

 

Необходимо остановиться и на том, что для проведения аудита в условиях КОД, т.е. проверок в автоматизированной бухгалтерии необходимо сочетать компьютеризированные и ручные методы. При этом предпочтение, естественно, должно отдаваться технически передовым приемам. Исключением могут являться предприятия малого бизнеса с минимальным объемом информации для проверки. Неполное задействование компьютеризированных методов аудита невыгодно ни аудиторской фирме, ни предприятию-клиенту. Аудиторская фирма, заботясь о своей деловой репутации, о сохранении и расширении клиентуры, не станет пренебрегать современными профессиональными технологиями.

Аудиторам целесообразно применять в ходе аудита компьютерные технологии для:

чтения  компьютерных файлов и отбора данных;

выполнения расчетов;

создания  рабочих файлов и печати отчетов  удобного (для аудитора и клиента) формата;

использования программ, действующих на предприятии (в оригинальном или модифицированном виде) для выполнения проверочных  процедур;

создания  специальных аудиторских программ.

Более того, в ряде случаев и электронное  представление деталей проверки оказывается доступным лишь в  течение ограниченного промежутка времени. В связи с этим аудиторам  и бухгалтерам предприятий полезно:

установить  цели автоматизированного аудита, исходя из условий конкретного задания;

определить  состав компьютерных систем клиента;

выделить  типы операций, которые необходимо протестировать;

определить  круг аудиторского и компьютерного  персонала, который будет участвовать  в обработке данных;

решить  организационные задачи применения компьютерной техники;

определить  характер и масштаб процедур компьютерной обработки данных и требования к  представлению ее результатов;

обеспечить  контроль за ходом компьютеризированных проверочных процедур аудита;

осуществлять  документирование используемых аудиторами приемов компьютерной обработки  данных;

обеспечить  оценку полученных результатов для  формирования итоговых выводов и  составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности клиента.

Компьютерные аудиторские программы автоматизирует практически все рутинные операции, выполняемые аудиторами на проверках, существенно снижает трудоемкость и вероятность ошибки, а, следовательно, сроки и качество проведения аудита. В свою очередь, снижение трудоемкости и сроков выполнения работ ведет к значительному сокращению издержек и повышению производительности труда каждого специалиста компании, в результате чего увеличивается экономическая эффективность деятельности. Применение компаниями специализированных программных продуктов обеспечивает переход на качественно новый уровень в их работе. Прежде всего, позволяет организовать работу всех сотрудников аудиторской компании в точном соответствии с действующими Федеральными правилами (стандартами) аудита, Международными стандартами аудита и внутренними стандартами, принятыми в компании. За счет правильной организации работы повышается профессиональный уровень и качество работы исполнителей. Автоматизация множества рутинных функций, выполняемых аудиторами на проверках, существенно снижает трудоемкость, а, следовательно, и сроки проведения аудита. В настоящее время все более повышается интерес к специализированному программному обеспечению со стороны как аудиторских компаний, так и аудиторов. Создание различных систем в смежных по отношению к аудиту отраслях, например, таких как бухгалтерский учет, уже позволило в значительной степени решить множество проблем, возникающих в работе финансово-экономических служб предприятия, начиная от информационного обеспечения актуальными нормативными документами и заканчивая комплексной автоматизацией ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии. Подобная тенденция обусловила и рост активности на рынке информационного и программного обеспечения в области аудиторских услуг. В качестве примера специализированного аудиторского программного продукта можно привести систему «ЭкспрессАудит», предназначенную для автоматизации проведения аудиторской проверки, а также ряда других аудиторских процедур в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации.

Специализированные  аудиторские программные продукты можно разделить на два класса: программы по автоматизации аудиторских  процедур и аналитические программы. Основными функциональными возможностями аудиторских аналитических программ являются анализ и тестирование данных с помощью заложенных математических программных пакетов. Функции анализа подобных программ провести анализ финансового состояния аудируемого лица с возможностями прогнозирования хозяйственной деятельности. Программы по автоматизации аудиторских процедур также позволяют производить расчет величины аудиторского риска и расчеты аудиторских выборок. В них весь процесс аудита, начиная со знакомства с фирмой-клиентом, обмена письмами и заканчивая аудиторским заключением, выстроен в определенный алгоритм. Все промежуточные документы (как внешние, так и внутренние) создаются автоматически - аудитору нужно только своевременно проводить те или иные опросы, получать определенные данные и вводить их в систему. Как правило, эти программы разработаны аудиторскими компаниями и рассчитаны на использование определенной технологии обработки информации. Данные программы в целом позволяют: во-первых, составить программу аудита по конкретным хозяйственным операциям, по отдельным участкам учета либо в целом по организации за определенный период, во-вторых, получить по окончании работы отчет, который по содержанию и структуре идентичен аналитической части и содержит элементы итоговой части аудиторского заключения (согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Порядок составления бухгалтерского учета и отчетности»), в-третьих, обеспечить сохранность указанных рабочих документов в соответствии со стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита». Материал в этих программах структурирован по разделам и изложен в виде вопросов и ответов на них по всем аспектам финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

При отсутствии разнообразия программ для автоматизации  аудиторских услуг чаще использовались зарубежные разработки, а именно: Case Ware Working Papers, IDEA 2001, ACL, Audit System-2, TeamMate, Audit Workstation и др. В настоящее время на отечественном рынке услуг автоматизации аудита преобладают отечественные компании, предлагающие такие популярные программы как: «Экспресс Аудит: ПРОФ», «Audit Expert»; «ИНЭК-Аналитик»; AuditXP «Комплекс Аудит» 2008, «AuditNET», «Финансовый анализ: Проф», «IT Audit: Аудитор» и др. Рассмотрим основные подходы к автоматизации аудита на примере популярных программ комплексной автоматизации аудиторской деятельности и каким образом можно использовать данные программы на различных стадиях и этапах аудиторской проверки начиная от планирования аудита и заканчивая подготовкой аудиторского заключения.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 Аудиторские программы как инструмент автоматизации важнейших аудиторских процедур

 

3.1 Программно-аппаратный  комплекс «ЭкспрессАудит.

 

Рассмотрим  класс аудиторских программ, являющихся средствами полной автоматизации ведения  аудиторской проверки на всех ее этапах. В данном классе наиболее популярными в настоящее время считаются программные комплексы «ЭкспрессАудит: ПРОФ», AuditXP «Комплекс Аудит» (преемник программы «Помощник аудитора») и AuditNET. Представим и изучим подробнее возможности и характеристики указных программ.

«ЭкспрессАудит: ПРОФ» - программно-аппаратный комплекс предназначен для решения полного цикла  задач по проведению аудиторской  проверки финансово-хозяйственной  деятельности коммерческого малого или среднего предприятия и организации от этапа подготовки и планирования аудита до этапа формирования аудиторского заключения. Разработчиками системы являются аудитор Н.П. Барышников (автор методики) и консалтинговая группа «Термика».

Комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» предлагает оригинальную методику проведения общего аудита с помощью приведенных вопросов и ответов (их более двух тысяч), а также документов, используемых при общем аудите и соответствующих действующим аудиторским стандартам. «ЭкспрессАудит: ПРОФ» не имеет сетевой версии, но допускает работу в многопользовательском режиме, для этого разбивается на две части:

1. Единый центр  планирования и проведения аудита (ЦППА), его функции: 

подготовка и  планирование аудита;

разработка программы  аудита;

распределение объектов аудита по исполнителям;

выгрузка персональных заданий исполнителям на миниатюрный  носитель данных (USB-Drive) для проведения аудита на выезде;

сбор, систематизация и обработка результатов аудиторской  проверки;

генерация отчетной документации в формате Microsoft Word;

хранение  результатов аудиторских проверок.

2. Мобильное  рабочее место аудитора (МРМА), его  функции:

загрузка  персональной программы проверки по выделенным объектам аудита;

проведение  аудита по выделенным объектам аудита в соответствии с персональной программой проверки;

систематизация  и обработка результатов аудиторской  проверки в рамках выделенных объектов аудита;

хранения  результатов проверки;

передача  результатов проведенной проверки объектов аудита в ЦППА.

Таким образом, в программно-аппаратном комплексе  «ЭкспрессАудит: ПРОФ» реализованы  функции автоматизации и стандартизации основных базовых функций аудита, а именно:

проведения  аудиторских процедур при ответах  на специально разработанные вопросы;

составления итоговых документов, позволяющих формировать  заключения по разделам аудита, причем, в комплексе «ЭкспрессАудит: ПРОФ»  предусмотрена автоматическая генерация  аудиторской документации: бланков, программ аудита, официальных писем  и другой письменной информации по подготовке к аудиту и по результатам аудита, вариантов аудиторских заключений, в которых содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторская организация вправе самостоятельно определять требования к формам составления и оформления рабочих документов аудитора, представленным в разработанной программе аудита. По желанию могут быть заведены любые формы бланков, разработанные аудиторской компанией. Комплекс «ЭкспрессАудит: ПРОФ» также позволяет обеспечивать внутрифирменный контроль качества аудита с помощью тестов, разработанных в соответствии с аудиторскими стандартами. Материалы проверок документально оформляются справками о результатах проверки правильности применения Правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Также ко всем шаблонам, бланкам и другой документации, содержащейся в комплексе  «ЭкспрессАудит: ПРОФ», приведены подробные  инструкции по их заполнению. Все формы  рабочих документов предполагают их использование в виде распечатанного текста или в виде файлов, сохраненных в формате редактора Microsoft Word.

Важный  этап планирования в «ЭкспрессАудит»  предваряет подготовительная работа. Сведения об аудиторских проверках  в «ЭкспрессАудит» хранятся в  справочнике организаций и справочнике специалистов. На этапе подготовки к проведению аудита руководителем работ в систему вносятся данные о наименовании проверяемого предприятия, периоде аудита, руководителе аудиторской группы. Планирование аудиторской проверки в «ЭкспрессАудит» включает следующие автоматизированные операции: