Использование операционного анализа для оптимизации затрат

отношение темпа изменения  прибыли (до вычета процентов и налогов) к темпу изменения объема реализации в натуральных единицах (DOL_r).

Каждый из приведенных  показателей имеет свои достоинства  и недостатки с позиции интерпретируемости, пространственно-временной сопоставимости и аналитичности. В принципе, эти  индикаторы могут применяться как  для динамических, так и для  межхозяйственных сопоставлений, однако основное их назначение - контроль и  анализ в динамике. При прочих равных условиях рост в динамике показателей  DOL_r и DOL_d, а также снижение показателя DOL_p означают повышение производственного левериджа и риска достижения заданной прибыли.

Первые два показателя легко интерпретируются и не требуют  дополнительных пояснений. Несколько  сложнее обстоит дело с показателем  DOL_r, хотя в плане аналитичности и наглядности расчет его весьма полезен. Как следует из определения, показатель может быть рассчитан по формуле:

 

(16)

 

где T_ebit - темп изменения прибыли до вычета процентов и налогов (в процентах);

T_q - темп изменения объема реализации (в процентах).

Путем несложных преобразований формулы (16) ее можно привести к более  простому виду.

 

pQ = vQ + FC + EBIT или contQ = FC + EBIT (17)

 

где p - цена единицы продукции;

Q - объем реализации в натуральном выражении;

v - переменные производственные расходы на единицу продукции;

FC - условно-постоянные расходы производственного характера;

EBIT - прибыль до вычета процентов;

cont - удельная валовая маржа (cont = р - v).

Отсюда следует, что при  изменении объема реализации, например с Q₀ на Q₁, соответствующее изменение EBIT составит

 

(18)

 

Поэтому получим следующие  два представления:

 

(19)

(20)

 

FC и EBIT в (19) и (20) приведены без относительности к базовому или отчетному периоду - это не играет роли. Полученные представления DOL_r позволяют сделать несколько выводов. Во-первых, формула (19) позволяет дать довольно наглядную экономическую интерпретацию индикатора DOL_r: он показывает степень чувствительности прибыли (до вычета процентов и налогов) коммерческой организации к изменению объема производства в натуральных единицах (иными словами, это коэффициент эластичности, показывающий, на сколько процентов изменится операционная прибыль при изменении объемов производства и реализации на %). Для коммерческой организации с высоким уровнем производственного левериджа даже незначительное изменение объема производства может привести к существенному изменению прибыли до вычета процентов и налогов. Иначе говоря, относительно больший уровень производственного левериджа влечет большую колеблемость прибыли. Во-вторых, из (20) следует, что уровень операционного левериджа действительно зависит от соотношения между условно-постоянными расходами производственного характера и операционной прибылью [9].

Значение показателя DOL_r не является постоянным для данной коммерческой организации и зависит от базового уровня объема производства, от которого идет отсчет. В частности, наибольшие значения показатель DOL_r имеет в случаях, когда изменение объема производства происходит с уровней, не существенно превышающих критический объем продаж; в этом случае даже незначительное изменение объема производства приводит к существенному относительному изменению прибыли до вычета процентов и налогов; причина в том, что базовое значение прибыли близко к нулю. Иначе говоря, при характеристике уровня операционного левериджа с помощью показателя DOL_r важны не столько его значения, сколько вариационный анализ зависимости темповых показателей.

Уровень производственного  левериджа может измеряться разными  способами, а потому его экономическая  интерпретация далеко не всегда очевидна. Как было отмечено выше, управление левериджем заключается, прежде всего, в контроле за его динамикой (при  выбранном алгоритме расчета), а  также за резервом безопасности в  покрытии условно-постоянных расходов производственного характера. Поскольку основной вклад в условно-постоянные расходы приходится на амортизационные отчисления, и их покрытие осуществляется за счет маржинального дохода, одним из действенных способов контроля является отслеживание динамики коэффициента покрытия постоянных нефинансовых расходов. Очевидно, что значение этого коэффициента должно быть существенно выше единицы; каких-либо нормативов в отношении коэффициента не существует.

В целом по первому разделу  можно сделать вывод, что уровень  производственного левериджа - инерционный  показатель, его резкие изменения  практически крайне редки, поскольку  связаны с радикальными изменениями  в структуре материально-технической  базы предприятия. Сделав вложения во внеоборотные активы, предприятие оказывается  заложником выбранной стратегии  развития в том смысле, что постоянные расходы в размере амортизационных  отчислений должны учитываться при  исчислении финансовых результатов, несмотря на то, пользуется ли успехом производимая им продукция. Если маржинальная прибыль  невысока, предприятие должно попытаться найти возможности ее увеличения, а не идти на сокращение условно-постоянных расходов.

Для успешной деятельности предприятия необходимо создать  эффективную систему управления затратами, в рамках которой информация о затратах используется для разработки стратегии развития, направленной на достижение устойчивого преимущества перед конкурентами. Мы выяснили, что  управление затратами - это динамичный процесс управленческих действий, направленных на оптимизацию затрат с целью  повышения эффективности работы предприятия и получения преимуществ  перед конкурентами.

 

Заключение

В заключении еще раз следует  подчеркнуть практическое значение темы контрольной работы. Для успешной деятельности предприятия необходимо создать эффективную систему управления затратами, в рамках которой информация о себестоимости используется для разработки стратегии развития, направленной на достижение устойчивого преимущества перед конкурентами.

Именно с этих позиций  следует подходить к созданию на предприятии системы управления затратами. Информация о затратах является основой для принятия большого числа  управленческих решений, например, какую  продукцию производить, от выпуска  какой продукции отказаться, какую  установить цену, производить или  покупать комплектующие изделия  и т.п.

Цель контрольной работы, которая заключалась в исследовании приемов использования операционного анализа в оптимизации величины себестоимости продукции, дать рекомендации по совершенствованию приемов операционного анализа в оптимизации величины себестоимости, достигнута.

Управление затратами - это динамичный процесс управленческих действий, направленных на оптимизацию затрат с целью повышения эффективности работы предприятия и получения преимуществ перед конкурентами.

В работе было проведено  деление затрат на постоянные и переменные части и определение показателей  маржинального дохода.

На основе проведенного сегментарного  анализа можно разработать систему  мероприятий по значительному сокращению затрат на сбыт продукции в первую очередь за счет рационализации и  удешевления расходов на тару и упаковку, транспортных расходов и т.д. Реализация этих мероприятий приведет к последовательному  улучшению финансовых результатов  от продаж различных видов продукции.

Еще одним приемом по совершенствованию  операционного анализа в оптимизации  себестоимости являются пути снижения затрат.

К основным факторам снижения себестоимости можно отнести: повышение  технического уровня производства, улучшение  организации труда, изменение объема и структуры выпускаемой продукции, повышение доли кооперированных  поставок. В результате этого достигаются  снижение материальных затрат и рост производительности труда.

Таким образом, управление запасами имеет огромное значение, как в  технологическом, так и в финансовом аспектах. Для предприятия запасы - это иммобилизированные средства, т.е. средства, отвлеченные из оборота. Понятно, что без такой вынужденной  иммобилизации не обойтись, однако, можно минимизировать вызываемые этим процессом косвенные потери, с  определенной долей условности численно-равные доходы, которые можно было бы получить, инвестировать в соответствующую  сумму в альтернативный проект.

 

Список литерауры

1. Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 301 с.

2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учеб. курс / И.А. Бланк. - Киев.: Эльга Ника-Центр, 2012. - 481 с.

3. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / А.Н. Гаврилова. - 4-е изд., исправл. и доп. - М.: Кнорус, 2010. - 129 с.

4. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Учебник / Н.В. Колчина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 133 с.

5. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. − М.: Дело и Сервис, 2011. - с.280.

6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. − М.: Финансы и статистика, 2010. - с.980.

7. Карасева И.М. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / И.М. Карасева, М.А. Ревякина. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2009. - 38 с.