Использование маржинального дохода в процессе принятия управленческих решений

 

3.2 Операционный  рычаг.

 

В условиях рыночной экономики благополучие любого предприятия зависит от величины получаемой прибыли. Одним из инструментов управления и влияния на балансовую прибыль предприятия является операционный рычаг . Он позволяет оценить экономическую выгоду в результате изменения структуры себестоимости и объема выпуска продукции.

Производственный рычаг  аналитики используют для определения  степени чувствительности операционной прибыли компании к изменению объема продаж. Данный показатель тесно связан с расчетом области безубыточности, т. е. точки с нулевой операционной прибылью (общие доходы равны общим издержкам).

Операционный рычаг  и анализ безубыточности служат инструментом для:

1. текущего планирования  при определении возможной величины  прибыли, убытков, «интервала  выживаемости»; 

2. обеспечения информацией  при принятии решения путем  анализа влияния изменений цены  продукции, объемов производства, величины издержек на прибыль; 

3. оценки новых проектов на основе прогнозируемых издержек и доходов.

Показатель маржинального  дохода (результата от реализации после  возмещения переменных затрат ) используется при расчете производственного  операционного рычага , под которым  понимается воздействие  изменения выручки  от реализации на прибыли¹⁵.

Эффект производственного (операционного) рычага выражается в  том, что  любое изменение выручки  от реализации порождает еще больше изменение прибыли.

Сила воздействия производственного  рычага =

маржинальный доход /прибыль

Производственный рычаг  показывает во сколько раз результат  от реализации  после возмещения переменных затрат (маржинальный доход) превышает прибыль.

Силу воздействия производственного  рычага можно определить  как  процентное изменение результата после  возмещения переменных затрат (маржинального дохода)  при данном процентном изменении  физического объема реализации. Другими словами , сила воздействия операционного рычага отражает чувствительность результата  после возмещения переменных затрат (маржинального дохода) и , соответственно,  величины прибыли  к изменению физического объема реализованной продукции.

Сила воздействия  операционного рычага =

маржинальный  доход/ физический объем реализации

Операционный анализ поваляет определить объем производства ( в физическом выражении ),который обеспечивает прибыль при изменении затрат  и цены реализации.

1. При изменении постоянных расходов объем производства, обеспечивающий базовые условия , определяется по формуле:

Объем производства =  ( маржинальный доход в отчетном периоде / коэффициент маржинального дохода в базисном периоде ) /  цена за единицу  продукции в базисном периоде

2. При изменении переменных расходов  объем производства , обеспечивающий базовые условия , определяется по формуле:

 Объем производства = ( маржинальный доход в базисном периоде / коэффициент маржинального дохода в отчетном периоде ) /  цена за единицу продукции  в базисном периоде.

3. При изменении цены реализации объем производства, обеспечивающий базовые условия , определяется по формуле:

Объем производства = ( маржинальный доход в базисном периоде /коэффициент маржинального  дохода в отчетном периоде) / цена за единицу продукции в отчетном периоде

Показатель силы воздействия  операционного рычага  используется как измеритель  предпринимательского риска:

1. Чем выше значение показателя силы воздействия производственного рычага , тем выше уровень предпринимательского  риска.
2. Чем меньше значение показателя силы воздействия производственного рычага , тем ниже уровень предпринимательского риска .

Показатель  силы воздействия  производственного рычага  используется как средство прогноза прибыли.

Прогнозный показатель прибыли  на ближайший отчетный период =  сила воздействия операционного рычага  в предыдущем периоде * прогноз изменения  выручки от реализации ( в %)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Руководителю  любого предприятия на практике приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовом результате предприятия.

Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи  и взаимозависимости между этими  категориями является установление точки безубыточности - определение момента, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают его расходы.

Одним из мощных инструментов менеджеров в определении  точки безубыточности является методика анализа безубыточности производства. Его еще называют анализом соотношения  “затраты-объем-прибыль” (Cost -Volume -Profit; СVР - анализ) или маржинальный анализ.

Этот вид  анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает руководителям  предприятий выявить оптимальные  пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Бухгалтеры, аудиторы, эксперты и консультанты, используя данный метод, могут дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать рекомендации для улучшения работы предприятия.

Маржинальный  анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя  группами важнейших экономических  показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

Маржинальный  анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми  рыночными отношениями. Он позволяет  изучить зависимость прибыли  от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Анализ безубыточности и маржинальной прибыли полезен  как система критериев и средство для описания эффективности управленческой деятельности. Кроме того, CVP-анализ позволяет выполнить планирование на основе применения моделей безубыточности и сценариев «что — если»16.

Перечислим  основные положения, которые подчеркивают важность концепции маржинальной прибыли .

-Изменение как  цены продажи, так и переменных  затрат на единицу продукции изменяет СМ или коэффициент СМ и, таким образом, сдвигает точку безубыточности.

-После превышения  объемом продаж точки безубыточности  большее значение СМ на единицу  или показателя СМ соответствует  большей прибыли.

-Чем меньше  объем продаж, соответствующий точке безубыточности, тем меньше риск и надежнее инвестирование средств «при прочих равных условиях».

-Большой запас  прочности означает низкий операционный  риск: возможно большое снижение  объема продаж прежде, чем фирма  понесет убытки.

-Используя отчет о маржинальной прибыли и электронные таблицы, такие как Excel или специализированное программное обеспечение, можно рассчитать набор сценариев «что — если».

В компаниях, изготавливающих  ассортиментную продукцию, ассортимент  играет более важную роль, чем общая доля рынка. Акцент на высоко прибыльной продукции вызывает увеличение общей прибыли компании.

Структура нашей  работы состоит из трех глав введения, основной части, которая состоит  из трех глав и списка литературы.

В первой главе  нами было рассмотрено моржинальный доход как элемент управления, где подробно описывается о применении    и использовании,   а так же определении маржинального дохода. Здесь же мы так же рассмотрели классификацию затрат, которые включаются в себестоимость продукции.

Во второй главе методологические основы расчета маржинального дохода рассмотрено понятие маржинальной прибыли  и основные методики расчета. Здесь же мы рассмотрели основные отличительные черты маржинального дохода в РФ от западной системы.

В третьей главе  представлен  порядок формирования маржинального дохода на  счетах управленческого учета, где рассматривается  CVP анализ, а так же техника анализа при изменении объемов производства  и продаж.

С помощью маржинального анализа обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др.

 Итогом данной  работы было рассмотрены  методики  маржинального анализа, которые  могут использоваться для экономического  обоснования целесообразности принятия  того или иного управленческого  решения и прогнозирования степени  его эффективности и тенденции влияния.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ  ЛИТЕРАТУРЫ :

 

1. Вахрушина  М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега - Л, 2004. - 576с.

2. Власова В.М. Основы  предпринимательской деятельности: финансовый менеджмент. - М.: Финансы  и статистика, 2002. - 128 с.

3. Ивашкевич В.Б. Управленческий  учет в информационной системе  предприятия // Бухгалтерский учет. - 2003. - с. 97-102.

4. Касьянова Г.Ю., Колесников  С.Н. Управленческий учет по  формуле "три в одном". - М.: Статус-Кво-97, 2003. - 328 с.

5.Карпова Т. П. Управленческий учет. - М.: Аудит, Юнити,

2004. - 350 с.

6. Николаева О., Шишкова  Т. Управленческий учет. - Эдиториал  УРСС, 2000. - 368 с.

7. Савицкая Г. В.  Анализ хозяйственной деятельности  предприятия. - Минск: 000 "Новое знание", 2000. - 688 с.

8. Уолш К. Ключевые показатели менеджмента. - М.: Дело,

2000. - 154 с.

9. Хорнгран Ч.Т., Фостер  Дж. Бухгалтерский учет: управленческий  аспект. - М.: Финансы и статистика, 1995.- 410 с.

10. Шеремет А. Д., Негашев  Е. В. Методика финансового  анализа. - М.: Инфра-М, 2000. - 208 с.

         11. интернет сайт kata-log.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

 

 

 

  Кафедра  бухгалтерского учета, анализа  и аудита

 

 

Курсовая работа

                По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учет»

Тема: «Использование маржинального дохода в процессе принятия управленческих решений»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   Студентка: Захарова Анастасия Николаевна

                     Специальность:080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2012 г.

¹ Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия // Бухгалтерский учет. - 2003. - с. 97

² интернет сайт kata-log.ru

³ Ивашкевич В.Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия // Бухгалтерский учет. - 2003. - с. 99

⁴ Касьянова Г.Ю., Колесников С.Н. Управленческий учет по формуле "три в одном". - М.: Статус-Кво-97, 2003. - 121 с.

⁵ Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет. - Эдиториал УРСС, 2000. - 223 с.

⁶ Хорнгран Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. - М.: Финансы и статистика, 1995.- 134 с.

⁷ Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2000.

 – 87 с.

⁸ Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2000.

- 92 с.

 

⁹ Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2000.

- 96 с.

¹⁰ Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: 000 "Новое знание", 2000. - 345 с.

¹¹ Хорнгран Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. - М.: Финансы и статистика, 1995.- 323 с.

¹² Уолш К. Ключевые показатели менеджмента. - М.: Дело, 2000. - 123 с.

¹³ Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега - Л, 2004. - 334с.

¹⁴ Карпова Т. П. Управленческий учет. - М.: Аудит, Юнити,  2004. - 232с.

¹⁵ Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности: финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 68 с.

¹⁶ Уолш К. Ключевые показатели менеджмента. - М.: Дело, 2000. - 34 с.