Инвентаризация кредиторской задолженности

Продолжение таблицы 4

 

 

3.2. Порядок проведения инвентаризации кредиторской задолженности и документальное оформление в организации ОАО «Бугурусланское районное нефтепроводное управление»

 

Директор ОАО «БРНУ» издает приказ № 15  от 12 ноября 2012 года (Приложение В) для проведения инвентаризации кредиторской задолженности в определенный срок (12 ноября 2012 года).

Инвентаризацию проводит созданная приказом директора инвентаризационная комиссия, членами которой являются: бухгалтер ОАО «БРНУ»  - Семенова О.Д. , экономист ОАО «БРНУ» - Попова А.И. , главный бухгалтер ОАО «БРНУ»  - Кулясова У.А.. Председателем комиссии является заместитель генерального директора ОАО «БРНУ»  - Дмитриев А.Г.

 

Перед началом инвентаризации члены комиссии проверяют, все ли документы по инвентаризируемому объекту учета обработаны и записаны на счетах бухгалтерского учета.

Далее на основании приказа  руководителя проводится инвентаризация расчетов с прочими кредиторами(Приложение Г)

Акт составлен комиссией  о том, что по состоянию на 12 ноября 2012 года проведена инвентаризация расчетов с кредиторами. По дебиторской задолженности дебитор ООО «Бетта» и ООО «Вега» имеют задолженность в размере 111000руб. перед кредитором ОАО «БРНУ» за оказание услуг. По состоянию на 12 ноября 2012 года дебитор ОАО «БРНУ» имеет задолженность в размере 10300 руб. кредитору ООО «Гамма» ООО «Модуль» и ООО «Март»

К акту инвентаризации прилагается  справка (Приложение Д).

Так же составляется акт  сверки взаимных расчетов(Приложение Е) за период 01.01.2012 года по 31.12. 2012 года. Нижеподписавшиеся, директор  ОАО «БРНУ» Сюмак А.Л., с одной стороны, и директор ООО «Бетта» Петров А.С., с другой стороны, составили настоящий акт сверки в том, что состояние взаимных расчетов по данным учета следующее: на 12.11.2012 задолженность в пользу ОАО «БРНУ» составляет 36 000 (тридцать шесть тысяч) рублей 00 (ноль) копеек , в том числе НДС ― 5491 (пять тысяч четыреста девяноста один) рубль 52 (пятьдесят две) копейки.

По завершении инвентаризации в книге  (Приложение Ж) за выполнением приказов о проведении инвентаризации делаются итоговые записи: дата окончания инвентаризации по приказу 12.11.2012 года и фактически 12.11.2012г.

 

 

3.3 Отражение результатов инвентаризации кредиторской

задолженности в ОАО «Бугурусланское районное нефтепроводное управление»

 

Задолженность покупателей  и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между  Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных Обществом  скидок (наценок) и НДС.

Нереальная к взысканию  задолженность списывается с  баланса по мере признания ее таковой.

Задолженность, которая  не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в  сроки, установленные договорами, и  необеспеченная соответствующими гарантиями, поручительствами или иными способами, отражается за минусом резервов сомнительных долгов. Эти резервы представляют собой оценку руководством Общества части

 

 

задолженности, которая, возможно, не будет погашена.

Резервы по сомнительным долгам отнесены на прочие расходы.

Авансы выданные (полученные) отражены в отчетности за минусом принятого к вычету (начисленного) НДС.

Авансы, выданные на капитальные вложения, отражаются в составе внеоборотных активов, так как они представляют собой платежи на осуществление  капитальных вложений в активы, которые  впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в составе основных средств, нематериальных активов, результатов исследований и разработок. Такой порядок, по мнению руководства Общества, обеспечивает достоверное отражение имущественного состояния Общества.

Информация о кредиторской задолженности приведена в таблице 5 «Кредиторская задолженность» приложения З к Пояснениям.

Краткосрочная кредиторская задолженность, отраженная по строке 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса, увеличилась на 1 000 987 тыс. руб. в основном в связи с увеличением задолженности перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость в сумме 531 288 тыс. руб„ перед ответственным участником КГН в сумме 259 778 тыс. руб. и получением авансовых платежей от ООО «Афипский нефтеперерабатывающий завод» в связи с проведением работ по расширению пропускной способности магистральных нефтепроводов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 
                В курсовой работе была проведена  инвентаризация кредиторской задолженности  и было выявлено, что в ОАО  «БРНУ» определен рабочий план  счетов и разработаны схемы  отражения на счетах и кредиторской  задолженности.

                Аналитический учет ведется по группам дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочная и долгосрочная).

               Для совершенствования системы  внутреннего контроля расчетов  с  кредиторами в учетную  политику ОАО «БРНУ» для целей  бухгалтерского учета необходимо внести следующие дополнения:

             - о периодичности инвентаризации  по учету расчетов с подотчетными  лицами;

            - о периодичности проведения  проверки по долгосрочной кредиторской  задолженности обесценение финансовых вложений (на отчетные даты промежуточной отчетности).

                Изучение организации системы  внутреннего контроля ООО «БРНУ»  позволяет оценить её эффективность  как среднюю.

                Недостатки действующей системы  контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз в год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.

                Кредиторская задолженность непосредственно  связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности, на которые принадлежит данной организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

1. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утверждено приказом МФ РФ от 6.10.2008г. № 107н;    

3. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденные приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.11.1996. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996;

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000, ред. от 18.05.2005;

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, в ред. от 28.09.2010;

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утверждено приказом МФ РФ от 6.10.2008 № 106н;

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом МФ РФ от 19.11.1999 № 114н, в редакции от 18.09.2006;

10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ИНФРА-М – Издат., 2010. – 335 с.

11. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. – Р-на-Д: Феникс – Издат., 2009. – 341 с.

12. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет: учебник. – М.:  ACADEMIA  - Издат., 2009. – 214 с.

13. Ендовицкий С.В. Аудит: учебник. – В.: Ин-Фолио – Издат.,  2008. – 116 с.

14. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: ФОРУМ – ИНФРА-М – Издат., 2006. -327 с.

15. Иванова Н.В.  Бухгалтерский учет: учебник - М.: Издательский центр «Академия», 2010. - 304 с.

16. Жиляева В.В., Лунькин А.Н. Экономика нефтегазовой  отрасли: учебник - М.: Издательский Дом «Ин-Фолио», 2012. - 240 с.

17. Жиляева В.В.  Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятий нефтегазовой отрасли: учебник- М.: Издательский дом «Ин Фолио» 2010, - 224 с.

 

 

 

Приложение  З

 

Таблица 5 - Кредиторская задолженность

 

Наименование показателя	на 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
1	2	3	4
Долгосрочная кредиторская задолженность - всего	92	92	92
в том числе: прочее	92	92	92
Краткосрочная кредиторская задолженность - всего	3 222 117	2 221 130	2 563 187
в том числе: поставщики и подрядчики	1 903 293	1 985 400	2 284 735
задолженность перед  персоналом организации	66 241	65 588	51 573
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	43 324	50 441	19 131
задолженность по налогам  и сборам	597 747	65 903	167 651
авансы полученные	334 719	36 057	30 347
по агентским договорам	3 032	3 144	-
расчеты по КГН	259 778	-	-
прочие кредиторы	13 983	14 597	9 750
Итого	3 222 209	2 221 222	2 563 279

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А

Схема МН ОАО "Приволжскнефтепровод"