Инвентаризация кредиторской задолженности

- выставленные получателю бюджетные средства на оплату счета (акты взаиморасчетов) за фактически поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) и товарно-транспортные накладные согласно имеющимся договорам (контрактам).

В результате инвентаризации устанавливается:

             - факт имеющейся кредиторской задолженности и ее объем;

             - определение объемов кредиторской задолженности, образовавшейся в результате недофинансирования из бюджета, согласно утвержденной смете;

             - определение объемов кредиторской задолженности, образовавшейся

 

 

 

в результате принятия обязательств сверх утвержденной сметы;

             - выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности;

             - выявление задолженности, факт которой документально не подтвержден.

Данные по инвентаризации кредиторской задолженности должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания (кроме платежей в бюджет и расчетов с государственными внебюджетными фондами), списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя учреждения.

Результаты анализа проведенной инвентаризации кредиторской задолженности учреждений, а также сводные таблицы представляются органами исполнительной власти муниципального образования в финансовый орган муниципального образования. Таблицы составляются в деноминируемых рублях (в масштабе денежных знаков 2003 года).

Ответственность за полноту и достоверность представляемой информации возлагается на руководителя учреждения и соответствующего органа исполнительной власти.

 

 

2.2 Документальное оформление инвентаризации кредиторской задолженности

 

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности ведется Обществом  на основании первичных учетных  документов.

Сведения о фактическом  наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

 Эти документы могут быть  заполнены как с использованием средств вычислительной и другой оргтехники, так и вручную (п. 2.9 Методических указаний по инвентаризации). 
             Для оформления процедуры и результатов инвентаризации кредиторской задолженности необходимо применять следующие формы первичной учетной документации : 
             - N ИНВ-22« Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации»;

Проведение инвентаризации устанавливается приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (форма ИНВ-22),  который является письменным заданием на ее проведение. В приказе

 

 

(постановлении, распоряжении) указывается состав рабочей инвентаризационной комиссии; перечень инвентаризуемых объектов; сроки проведения (дата начала и окончания); причины. Приказ подписывается руководителем организации.

 Приказ (постановление,  распоряжение) регистрируется в  журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма ИНВ-23) и вручается непосредственно инвентаризационной комиссии. Журнал применяется для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации. В журнале указывается наименование инвентаризируемой организации; фамилия, имя, отчество материально- ответственного лица; дата, номер; состав инвентаризационной комиссии; номер приказа; наименование инвентаризуемого имущества; дата начала и окончания инвентаризации; отметки о результатах инвентаризации; примечание. Журнал подписывает лицо, ответственное за ведение журнала 
             - N ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»;

            В акте инвентаризации расчетов  с покупателями, поставщиками и  прочими кредиторами указываются  наименование и номер счета  бухгалтерского учета. При этом  числящаяся на балансе задолженность  делится на подтвержденную, неподтвержденную  и на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими  дебиторами и кредиторами. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается  ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

По указанным видам  задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

  - Приложение к форме N ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

В справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами  указываются следующие сведения: 
             -наименование, адрес и номер телефона кредитора; 
             -за что числится задолженность и дата ее образования; 
             -наименование, номер и дата документа, подтверждающего задолженность. 
             По завершении инвентаризации в книге контроля за выполнением

 

приказов о проведении инвентаризации делаются итоговые записи: дата окончания инвентаризации по приказу и фактически, суммы недостач и излишков окончательные, дата утверждения результатов руководством, дата принятия мер по недостачам - их погашение либо передачи дела в следственные органы, отметка о погашении недостач, оприходовании излишков.

 

 

2.3 Выявление результатов инвентаризации кредиторской

задолженности

 

Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия устанавливает:

- имеются ли в организации лица, несущие материальную ответственность за сохранность ценностей, определяет размер этой ответственности;

- анализирует возможные  способы истребования сомнительной  дебиторской задолженности путем  перевода долга, бартерных операций  и тому подобное;

- инвентаризационная  комиссия выявляет причины недостач  и излишков;

- по фактам образования  излишков или недостач комиссия  должна получить подробные объяснения  от материально-ответственных лиц.

Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности готовой продукции.

Кроме того, в протоколе приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.

На заседании инвентаризационной комиссии утверждается заключительный акт инвентаризации.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим  наличием имущества и данными  бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», выявленные при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в

бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась  инвентаризация.

Данные результатов  проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Техника проведения инвентаризации в организации

ОАО «Бугурусланское районное нефтепроводное управление»

 

3.1 Технико-экономическая  характеристика организации

ОАО «Бугурусланское районное нефтепроводное управление»

 Сегодня Бугурусланское РНУ – это мощное, современное предприятие трубопроводного транспорта, оснащенное передовой техникой и технологией.

«БРНУ» входит в состав ОАО «Приволжскнефтепровод» (Приложение А)

Оно эксплуатирует более 1000 км магистральных  нефтепроводов, среди которых участок трансрегионального трубопровода Нижневартовск-Курган-Куйбышев. В составе управления 4 блочно-комплектных и 4 нефтеперекачивающих станций, резервуарные парки и нефтеналивная эстакада на ЛПДС «Кротовка». Все это обширное «хозяйство» обслуживают около 1000 человек специалистов нефтепроводного транспорта: инженеров, техников, рабочих и служащих. Они обеспечивают транспортировку нефти, занимаются ремонтом оборудования нефтеперекачивающих станций, а также линейной части магистральных нефтепроводов. 

Основные виды деятельности Общества:

             - транспортировка по магистральным трубопроводам нефти, газа и продуктов их переработки;

            - эксплуатация магистрального трубопроводного транспорта.

В соответствии с пунктом 14.1. Устава Общество имеет следующие органы управления:

- Общее собрание акционеров;

- Совет директоров;

- коллегиальный исполнительный орган (Правление);

- единоличный исполнительный орган (Генеральный директор).

Почтовый адрес:

- 461634, Россия, г. Бугуруслан, ул. Белинского, 54

-Тел.: 8(35352) 6-52-40

-Факс: 8 (35352) 6-52-73

-e-mail: bgr@bgr.sam.transneft.ru

В состав «БРНУ» входят:

- Аппарат управления 

- База производственного  обслуживания 

- ЦРС 

 

 

 

- ЦТТ и СТ 

- ЛПДС «Кротовка», в  т.ч. ЛЭС 

- НПС «Муханово» 

- БКНС «Комсомолец» 

- ЛПДС «Похвистнево»,  в т.ч. ЛЭС 

- БКНС «Бугуруслан» 

- БКНС «Ерзовка» 

- ЛПДС «Бавлы», в  т.ч. ЛЭС 

- ЛПДС «Бавлы», в  т.ч. ЛЭС 

- ПСП «Покровка» 

- ПСП «Серные Воды» 

- ПСП «Нурлино» 

- ПСП «Кортовка» 

- ПСП «Муханово» 

- ПСП «Похвистнево» 

- ПСП «Бавлы» 

- Участок по техническому  обслуживанию и текущему ремонту  инженерных коммуникаций и товарных  парков 

- Склад №1  

- Склад №2 

- Группа воздушного  патрулирования нефтепроводов 

- Нефтеналивная эстакада 

- Аналитическая лаборатория 

- Лаборатория экоаналитического  контроля 

- Участок обслуживания  резервуарного парка 

- Столовая РНУ 

Основные технико-экономические показатели работы «БРНУ» (смотреть в таблице 4)

 

Таблица 4- Основные технико-экономические показатели работы «БРНУ

Показатели	2010	2011	2012	2010/2012
1	2	3	4	5
Добыча нефти, тыс,тонн	914,1	904,6	902,4	98,7
Обводневность нефти, %	86,1	86,8	87,2	101,
Дебит нефти, т/сут	2,5	2,3	2,1	84,0
Сбор газа, тыс.	23930	24040	26391	110,3
Товарная продукция, тыс.руб.	1426876	1496777	1516032	106,2
Эксплуатационный фонд нефтяных скважин на 01.01.2013 год, скважин	1485	1502	1510	101,7

 

 

1	2	3	4	5
Коэффициент использования эксплуатационного фонда нефтяных скважин	0,870	0,878	0,870	100,0
Межремонтный период работы скважин, сут	647	680	668	103,2
Численность промышленно-производственного персонала, человек	2358	2477	511	21,7
Среднемесячная зарплата ППП, руб.	8168	9737	11684	143,1
Себестоимость 1 тонны нефти	1400,84	1401,38	1500,25	107
Производство валовой продукции на одного работника ППП, тыс.руб./человек	634,76	676,18	2960,71	467,3
Численность ППП на одну числившуюся скважину, человек/ скважин	1,776	1,734	0,365	20,6
Кредиторская задолженность	2 563 187	2 221 130	3 222 117	1 000 987