Инвентаризация кассы

государственные пособия (за исключением  пособий по временной нетрудоспособности);

компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанные  с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых  помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного  возмещения, а также увольнением  работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), и др.;

алименты;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи:

- с чрезвычайными обстоятельствами  на основании решений органов  законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного  самоуправления,

- смертью члена (членов) семьи  работника, 

- ущербом, полученным от террористических  актов на территории РФ;

суммы полной или частичной компенсации  стоимости путевок (за исключением  туристических) в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, которые  работодатель выплачивает своим  работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также суммы компенсации  стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет при  условии оплаты таких путевок  за счет средств ФСС России и (или) за счет средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

Доходы , частично освобождаемые от налогообложения 

Налоговым законодательством предусмотрено  частичное освобождение от обложения  НДФЛ некоторых видов доходов , т.е. от налогообложения освобождается  доход в пределах определенной суммы.

В пределах 4000 руб. за каждый календарный  год освобождаются от НДФЛ, в частности, следующие доходы , полученные физическими  лицами от работодателей (п. 28 ст. 217 НК РФ):

стоимость полученных подарков;

суммы материальной помощи, которую  работодатель оказывает своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом  на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим  работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, которые  назначены им лечащим врачом*(3).

Пример 1. На основании приказа руководителя 12 января 2006 г. работнику была выплачена  из кассы организации материальная помощь в сумме 6000 руб.

НДФЛ будет исчисляться с  суммы, равной 2000 руб. (6000 руб. - 4000 руб.), по ставке 13%.

Следует удержать из дохода работника  и перечислить в бюджет сумму  налога в размере 260 руб. (2000 руб. х 13%).

Стандартные налоговые вычеты

В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено  право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:

стандартные;

профессиональные ( на основании ст. 221 НК РФ получить вычет в сумме  расходов, связанных с выполнением  работ (оказанием услуг) имеют право  индивидуальные предприниматели, физические лица , выполняющие работы (оказывающие  услуги) по договорам гражданско-правового  характера, а также получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение произведений науки, литературы и др.);

имущественные (согласно ст. 220 НК РФ имущественный  вычет предоставляется, в частности, при покупке и продаже недвижимого  имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных  участков и др.);

социальные (в соответствии со ст. 219 НК РФ социальные вычеты в размере  сумм, уплаченных, в частности, за обучение и лечение, предоставляются на основании  письменного заявления налогоплательщика - физического лица при подаче налоговой  декларации в налоговый орган  по месту своей прописки по окончании  календарного года).

Рассмотрим более подробно порядок  предоставления работодателем стандартных  налоговых вычетов (вычеты предоставляются  работнику за каждый месяц налогового периода при получении им доходов , подлежащих налогообложению только по ставке 13%).

На основании ст. 218 НК РФ установлены  следующее размеры стандартных  налоговых вычетов:

400 руб. - предоставляются всем налогоплательщикам. Если доход работника, исчисленный  нарастающим итогом с начала  налогового периода, превысит 20 000 руб., то начиная с месяца, в  котором превышение имело место,  вычет не предоставляется; 

500 руб. - предоставляются, в частности,  Героям Советского Союза и  Российской Федерации, лицам , награжденным орденом Славы трех  степеней, блокадникам. Полный перечень  налогоплательщиков, имеющих право  на получение этого вычета, приведен  в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ;

600 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика; 

3000 руб. - предоставляются, в частности,  лицам , получившим лучевую болезнь  или инвалидность вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС, инвалидам Великой Отечественной  войны. 

Пример 2. В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием  месячный заработок работника составляет 5000 руб. Стандартный налоговый вычет  в размере 400 руб. предоставляется  работнику с января по апрель 2006 г. включительно, поскольку в мае  доход работника, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода, составит 25 000 руб.

ЕДИНЫЙ  СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе  единого социального налога, возложен на налоговые органы.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого  социального налога не включаются и  уплачиваются в Фонд социального  страхования Российской Федерации  в прежнем порядке. Контроль за уплатой  этих взносов осуществляют органы Фонда  социального страхования Российской Федерации.

Плательщики налога

Плательщики единого социального  налога делятся на две категории (см. статью 235 НК РФ): 
- к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам; 
- ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.

В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Не являются плательщиками единого  социального налога организации  и индивидуальные предприниматели, которые пере?ли на специальные налоговые  режимы. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.

Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним  отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных  народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования, главы  крестьянских (фермерских) хозяйств и  адвокаты) не уплачивают единый социальный налог в части суммы, зачисляемой  в Фонд социального страхования  Российской Федерации.

Учет кредитов и  займов

Кредиты выдаются предприятиям на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством  и соглашением сторон. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и – кредитными договорами между  предприятием – заемщиком и банком посредством заключения кредитного договора. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок  его выдачи и погашения, формы  обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления  банку и другие условия.

Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

Любая организация во время осуществелния  своей деятельности часто сталкивается с выдачей денежных средств, согласно плану счетов, утвержденному приказом Министерства финансов от от 31.10.00 №94н  «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкции по его применению» (в в последней  редакции - приказ Минфина РФ от 18.09.06 № 115н), в бухгалтерском учете  организации для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и прочие нужды предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет

Также в своей работе бухгалтеру необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 №40 (далее — порядок ведения  кассовых операций).

Согласно п. 11 порядка ведения  кассовых операций предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Следовательно, список сотрудников, имеющих  право получать денежные средства под  отчет, размер денежных средств и  сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято  называть подотчетными лицами.

Авансовый отчет

Для отчета по использованию средств  применяют унифицированную форму  № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55.

Составляется авансовый отчет в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1—6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Бухгалтером организации проверяются  целевое расходование средств, наличие  оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а  также на оборотной стороне формы  указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7—8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).

В случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в авансовом отчете заполняются  реквизиты, относящиеся к иностранной  валюте (строка 1а лицевой стороны  формы и графы 6 и 8 оборотной стороны  формы).

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается  к учету. На основании данных утвержденного  авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.

Выдача денежный средств под отчет

Наличные денежные средства выдаются под отчет, как правило, на:

• хозяйственные нужды (покупка  канцелярских товаров, хозяйственных товаров, горюче-смазочных материалов);

• командировочные расходы (покупка билетов, оплата проживания); представительские расходы.

Согласно п. 10 Порядка ведения  кассовых операций выдача наличных денег  под отчет производится из касс предприятий, при временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-2, утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88) или надлежаще оформленным другим документом (платежной (расчетно-платежной) ведомостью, заявлением на выдачу денег, счетом и др.), с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег под отчет должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

Учёт готовой  продукции и её реализации

   2.1 Синтетический и  аналитический учёт готовой продукции

   Поступление товаров  и тары  отражается  по  дебету  активного  счета  41

"Товары", по субсчетам  41-1 "Товары на складах" и  41-3 "Тара под  товаром   и

порожняя"  соответственно.  Тару,  отвечающую  признакам  основных  средств,

учитывают на счете 01 "Основные средства.

 

   Для учета  товаров,  принятых  на  хранение  (если,  например,  возникли

вопросы, связанные  с  оплатой  товара,  или  по  условиям  договора  товары

запрещено продавать  до  их  оплаты),  используется  забалансовый  счет  002

"Товарно-материальные  ценности, принятые на ответственное  хранение.

 

   Доставка неоплаченного  товара от поставщика на склад  отражается в  учете

на основании, счета-фактуры, в котором отдельной  строкой  выделяется  сумма

НДС, что фиксируется следующей  проводкой: