Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу  ТМЦ, когда один сорт товара неправильно  учтен в составе другого сорта, а также суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Кроме  того, следует списать потери в  пределах норм естественной убыли.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются  по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая  сумма относится на увеличение финансирования с последующим установлением  причин возникновения излишков и  виновных лиц.

Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в  результате продажи указанных активов  на дату принятия их к бухгалтерскому учету.

Рыночная стоимость имущества  должна быть подтверждена документально  или экспертным путем.

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном  законодательством порядке, списывается  по распоряжению руководителя организации  на уменьшение финансирования. Нормы  убыли могут применяться лишь при выявлении фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных  норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном  порядке, обнаружилась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена  недостача. При отсутствии норм убыль  рассматривается как недостача  сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. Когда виновники не установлены  или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются у бюджетной организации на уменьшение финансирования.

 

Оценка  имущества и обязательств

Оценка имущества и  обязательств производится организацией для их отражения в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении.

Оценка имущества:

• приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку;
• имущества, полученного безвозмездно, — по рыночной стоимости на дату оприходования;
• имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления;
• имущества, приобретенного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, - по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Фактически произведенные  расходы включают в себя затраты  на приобретение имущества, уплачиваемые проценты по предоставленному коммерческому  кредиту, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины  и иные платежи, затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонней организацией.

Текущая рыночная стоимость  формируется на основе цены, действующей  на дату оприходования имущества, полученного  безвозмездно, на данный или аналогичный  вид имущества. Сведения о действующей  цене должны быть подтверждены документально  или экспертным путем.

При определении рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную  продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у  органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; экспертные заключения о стоимости отдельных  объектов основных средств.

Стоимость изготовления - это  фактически произведенные затраты  на изготовление объекта имущества (стоимость израсходованных сырья, материалов, топлива и др.).

Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах  обычно организация определяет стоимость  аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или  подлежащих передаче организацией, стоимость  имущества, полученного организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты имущества.

Применение других методов  оценки, в том числе путем резервирования, допускается в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета. Эти методы будут рассмотрены  при изучении последующих тем.

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям  в иностранной валюте ведется  в рублях на основании пересчета  иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ) на дату совершения операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.

 

  Актуальность и практическая значимость анализа ликвидности и платежеспособности предприятия обусловлена рядом причин: во-первых, в настоящее время, в российской экономике ключевой проблемой является кризис неплатежей, и добрую половину российских предприятий следовало уже давно объявить банкротами, а полученные средства перераспределить в пользу эффективных производств, что, несомненно, способствовало бы оздоровлению российского рынка; во-вторых, в условиях массовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов особое значение приобретают меры по предотвращению кризисных ситуаций, а также мероприятия, направленные на восстановление ликвидности и платежеспособности предприятия и стабилизацию его финансового состояния.

Платёжеспособность в  целом характеризует финансовое состояние предприятия, позволяющее  ему выполнять свои денежные обязательства. От финансового состояния предприятия  зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу платёжеспособности и ликвидности предприятия уделяется  много внимания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Теоретические основы анализа ликвидности и платежеспособности предприятия

 

Понятие платежеспособности и ликвидности предприятия

Одним из индикаторов финансового  положения предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность  наличными денежными ресурсами  своевременно погашать свои платежные  обязательства. Различают текущую  платежеспособность, которая сложилась  на текущий момент времени, и перспективную  платежеспособность, которая ожидается  в краткосрочной, среднесрочной  и долгосрочной перспективе.

Текущая (техническая) платежеспособность означает наличие в достаточном  объеме денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Отсюда основными индикаторами текущей  платежеспособности является наличие  достаточной суммы денежных средств  и отсутствие у предприятия просроченных долговых обязательств.

Перспективная платежеспособность обеспечивается согласованностью обязательств и платежных средств в течение  прогнозного периода, которая в  свою очередь зависит от состава, объемов и степени ликвидности  текущих активов, а также от объемов, состава и скорости созревания текущих  обязательств к погашению.

При внутреннем анализе платежеспособность прогнозируется на основании изучения денежных потоков. Внешний анализ платежеспособности осуществляется, как правило, на основе изучения показателей ликвидности.

В экономической литературе принято различать ликвидность  активов, ликвидность баланса и  ликвидность предприятия.

Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации  в денежные средства, а степень  ликвидности актива определяется промежутком  времени, необходимом для его  превращения в денежную форму. Чем  меньше требуется времени для  инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

При этом следует различать  понятие ликвидности совокупных активов как возможность их быстрой  реализации при банкротстве и  самоликвидации предприятия и понятие  ликвидности оборотных активов, обеспечивающей текущую его платежеспособность. Здесь имеется в виду, что каждый вид оборотных активов должен пройти соответствующие стадии операционного цикла, прежде чем трансформироваться в денежную наличность.

Ликвидность баланса —  возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а  точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия  его активами, срок превращения которых  в денежную наличность соответствует  сроку погашения платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия  от ликвидности активов в том, что ликвидность баланса отражает меру согласованности объемов и  ликвидности активов с размерами  и сроками погашения обязательств, в то время как ликвидность  активов определяется безотносительно  к пассиву баланса.

Ликвидность предприятия  — более общее понятие, чем  ликвидность баланса. Ликвидность  баланса предполагает изыскание  платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные  средства со стороны, если у него имеется  соответствующий имидж в деловом  мире и достаточно высокий уровень  инвестиционной привлекательности. Поэтому  оценивая ликвидность предприятия  надо учитывать его финансовую гибкость, т.е. способность занимать средства из разных источников, увеличивать  акционерный капитал, продавать  активы, быстро реагировать на конъюнктуру  рынка и т.д.

Таким образом, понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности  баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность  характеризует как текущее состояние  расчетов, так и перспективу. Предприятие  может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности  в будущем, и наоборот.

Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности  хозяйствующего субъекта. Ликвидность  — это способ поддержания платежеспособности

 

 

 

 

 

 

Анализ  ликвидности баланса предприятия

 

Для хозяйствующего субъекта более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных  особенностей кругооборота средств  может привести к кризисному финансовому  состоянию.

Анализ ликвидности организации  представляет собой анализ ликвидности  баланса и заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени ликвидности и расположенных  в порядке убывания с обязательствами  по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания  сроков.

Различают:

- текущую ликвидность  — соответствие дебиторской задолженности  и денежных средств дебиторской  задолженности;

- расчетную ликвидность  — соответствие групп актива  и пассива по срокам их оборачиваемости  в условиях нормального функционирования  организации;

- срочную ликвидность  — способность к погашению  обязательств в случае ликвидации  организации.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы организации  разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы А1:

- суммы по всем статьям  денежных средств, которые могут  быть использованы для проведения  расчетов немедленно;

- краткосрочные финансовые  вложения (ценные бумаги).

А 1 = строка 260 + строка 250.

Быстрореализуемые активы А2 — активы, для обращения которых  в наличные средства требуется определенное время:

- дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты);

- прочие дебиторские активы.

А2 = строка 240 + строка 270.

Медленнореализуемые активы А3 — наименее ликвидные активы:

- запасы;

- налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты).

А3 = строка 210 + строка 220 + строка 230.

Труднореализуемые активы А4 — все статьи раздела I баланса "Внеоборотные активы":

А 4 = строка 190.

Эти активы предназначены  для использования в хозяйственной  деятельности в течение достаточно длительного периода времени.

Первые три группы активов  могут постоянно меняться в течение  хозяйственного периода и относятся  к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное  имущество предприятия.

Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются  по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства  П1:

¾        кредиторская задолженность;

¾        задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

¾        прочие краткосрочные обязательства;

¾        ссуды, не погашенные в срок.

П1 = строка 620 + строка 630 + строка 660.