Государственный контроль за деятельность саморегулируемых организаций

 

По сравнению с 2008 г. количество проведенных в 2009 г. внешних проверок качества работы аудиторских организаций сократилось на 8%. Уменьшение количества проведенных проверок имело место во всех профессиональных объединениях аудиторов и аудиторских организаций, за исключением АПР.

Как и ранее, абсолютное большинство внешних проверок качества в 2009 г. проведено в малых аудиторских организациях. Лишь 9% проверенных аудиторских организаций проводили аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности общественно значимых организаций (кредитных и страховых организаций, организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованном финансовом рынке, др.). Проверками былиохвачены аудиторские организации, осуществляющие деятельность во всех федеральных округах.

Из общего количества внешних  проверок качества работы 99% являлись плановыми, 1% – проведены по поручениям Минфина России и на основании поступивших в профессиональные объединения аудиторов и аудиторских организаций жалоб.

В 2009 г. профессиональными объединениями аудиторов и аудиторских организаций (за исключением ИПБР) проведено 399 проверок соблюдения аудиторскими организациями требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Эти проверки проводились в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций.

В 2009 г. профессиональными объединениями аудиторов и аудиторских организаций проведено 1395 проверок качества работы аудиторов. Количество внешних проверок качества работы аудиторов по профессиональным объединениям аудиторов и аудиторских организаций приведено в таблице 2:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2  
Число проверок качества работы аудиторов

Профессиональное  объединение аудиторов и аудиторских организаций	Количество проведенных  проверок	Доля аудиторов – членов профессиональных объединений,  в которых проведены проверки, %
АПР	592	60
ИПАР	294	34
МоАП	270	26
ИПБР	0	0
РКА	239	13

По сравнению с 2008 г. количество проведенных в 2009 г. внешних проверок качества работы аудиторов увеличилось в 2,5 раза. Увеличение количества проведенных проверок имело место во всех профессиональных объединениях аудиторов и аудиторских организаций, за исключением РКА.

Расходы профессиональных объединений  аудиторов и аудиторских организаций на осуществление внешнего контроля качества за 2009 г. составили 8,2 млн руб., или 10,7% общих расходов этих организаций. По сравнению с 2008 г. совокупные расходы на осуществление внешнего контроля качества увеличились на 83%, а их доля в общих расходах профессиональных объединений аудиторов и аудиторских организаций – на 8,4 процентного пункта. Увеличение расходов на осуществление внешнего контроля качества произошло во всех профессиональных объединениях аудиторов и аудиторских организаций, которые осуществляли такой контроль, за исключением ИПБР.

В проведении внешних проверок качества работы участвовали 662 контролера качества профессиональных объединений аудиторов и аудиторских организаций, в том числе 10 штатных контролеров. В 2009 г. штатные контролеры качества имелись в АПР и МоАП. В 2009 г. 604 аудитора прошли обучение по программе повышения квалификации «Обучение контролеров качества аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединений».

Основные параметры деятельности контролеров качества профессиональных объединений аудиторов и аудиторских организаций характеризуются следующими данными:

Таблица 3 
Ключевые характеристики контрольной деятельности в сфере аудиторской деятельности

Профессиональные  объединения аудиторов и аудиторских организаций	Количество штатных  и внештатных контролеров качества	Количество всех проверок, приходящихся на одного  контролера качества	Количество аудиторских  организаций и индивидуальных аудиторов, приходящихся на одного контролера качества
АПР	397	2,1	3,6
ИПАР	21	15,6	7,1
МоАП	108	3,8	6,3
ИПБР	66	1,9	13,7
PКА	70	4,6	4,3

 

Также следует отметить, что за несоответствие требованиям Закона № 307ФЗ были применены меры дисциплинарного воздействия:

• в виде исключения из НП АПР 28 аудиторских организаций и 10 аудиторов;
• в виде приостановления членства в НП АПР 11 аудиторских организаций;
• в виде предписаний по основным видам нарушений 4 организациям НП ИПАР;

• в виде вынесенных предупреждений 4 организациям НП ИПАР;
• в виде приостановления деятельности 32 организаций МоАП.

 

 

 

 

                               

 

 

 

 

 

 

                           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                      Заключение.

Обоснованный подход к  определению правовых основ аудиторской  деятельности позволит разрешить многие спорные моменты. Отсутствие стабильного  правового регулирования, казуистичность многих положений подзаконных актов  об аудиторской деятельности в настоящий  момент не позволяют сделать вывод  о возникновении реально независимого и эффективного института аудита. ФЗ «Об аудиторской деятельности» [5], упрощает или, по крайней мере, сделает  возможным дальнейшее законодательное  развитие основ функционирования аудиторов  в РФ, что будет крайне важно  для появления профессионалов, занимающихся аудиторской деятельностью и  оказывающих эффективную помощь аудируемым лицам. Необходимо введение системы обязательного страхования  ответственности аудиторов. Требование к членству в саморегулируемой организации  аудиторов является как безупречная  деловая (профессиональная) репутация, что на практике способно существенно  поднять уровень профессионализма субъектов аудиторской деятельности только в том случае, если предоставившие рекомендацию аудиторы будут привлекаться к ответственности в случае выявления  факта некачественного, непрофессионального  проведения проверки аудитором, за которого они поручились. Вопрос о правовой природе и механизме такой  ответственности требует дополнительной проработки. Вопрос о правовой природе  и механизме такой ответственности  требует дополнительной проработки. В связи с этим могут быть обсуждены  такие предложения о привлечении  как поручившихся лиц к субсидиарной имущественной ответственности  в случае причинения аудитором убытков  аудируемому лицу, так и к ответственности  поручившихся аудиторов властью  той саморегулируемой организации, членами которой они являются. Это повлияет на их деловую репутацию, которая перестанет быть безупречной. При этом остался вопрос дальнейшего  совершенствования нормативно-правового  регулирования аудиторской деятельности. С введением ФЗ «Об оценочной  деятельности в РФ» [5] деятельность оценщика становится «прозрачной» для оценщиков, судебных, правоохранительных и других государственных органов, разрешающих конфликтные ситуации на этом рынке услуг. При большом количестве саморегулируемых аудиторских организаций, существует вероятность того, что они из-за опасения потерять старых членов и привлечь новых будут предлагать более удобные условия членства, ослабляя контроль за качеством. С другой стороны, ограниченное число саморегулируемых аудиторских организаций может создать ситуацию, когда аудиторские организации и индивидуальные аудиторы будут вынуждены соглашаться на невыгодные для себя условия членства, поскольку у них не будет возможности выбирать саморегулируемую аудиторскую организацию в силу небольшого числа последних. В этом случае замена лицензирования обязательным членством в саморегулируемой аудиторской организации в сочетании с ответственностью аудиторов за своих членов через механизм компенсационного фонда является наиболее эффективной. К настоящему времени условия для укрепления роли саморегулируемых аудиторских организаций в целом сложились, хотя ряд вопросов остается открытым и требующим тщательного анализа. Передача саморегулируемым аудиторским организациям ряда функций, относившихся к государственному регулированию, позволит обеспечить единые условия и требования к своим членам, повысить качество аудиторской деятельности. Как показывает опыт других видов деятельности, чтобы отработать механизм саморегулирования, требуется время, серьезная и конструктивная работа представителей профессионального сообщества и государства. Практическая значимость этой работы представляет собой использование различных видов, форм и способов осуществления финансового контроля, одним из которых и выступает аудит.

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Федеральный закон №  307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской  деятельности»;  
2. Федеральный закон № 315-ФЗ 01.12.2007 г. «О саморегулируемых организациях»;  
3. Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов;  
4. Аудит: Учебник для вузов // под ред. В.И. Подольского // М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.; 

5. Судебно-бухгалтерская  экспертиза; учебное пособие для  студентов вузов // под ред.  Е.Р. Россинской, Н.Д. Эриашвили,  Ж.А. Кеворковой // М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г.; 

6. http:// аudit-it.ru

7. http://sro-rossii.ru Сайт СРО_России