Государственный контроль за деятельность саморегулируемых организаций

6) организует профессиональное  обучение, аттестацию работников  членов саморегулируемой организации  или сертификацию произведенных  членами саморегулируемой организации  товаров (работ, услуг), если иное  не установлено федеральными  законами;

7) обеспечивает информационную  открытость деятельности своих  членов, опубликовывает информацию  об этой деятельности в порядке,  установленном настоящим Федеральным  законом и внутренними документами  саморегулируемой организации;

8) осуществляет контроль  за предпринимательской или профессиональной  деятельностью своих членов в  части соблюдения ими требований  стандартов и правил саморегулируемой  организации, условий членства  в саморегулируемой организации;

9) рассматривает жалобы  на действия членов саморегулируемой  организации и дела о нарушении  ее членами требований стандартов  и правил саморегулируемой организации,  условий членства в саморегулируемой  организации.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и  утверждает стандарты саморегулируемой организации аудиторов, принимает  кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных  стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение  аудиторами обучения по программам повышения  квалификации.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», имеет право устанавливать  в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые  являются ее членами, дополнительные к  требованиям, предусмотренным настоящим  Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении  аудиторской деятельности, разрабатывать  и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным настоящим Федеральным законом, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с исполнением  обязанностей, установленных Федеральным  законом «О саморегулируемых организациях»:

1) участвует в установленном  порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной  комиссии, предусмотренной настоящим  Федеральным законом;

2) сообщает в уполномоченный  федеральный орган об изменениях  в сведениях о саморегулируемой  организации аудиторов для внесения  в государственный реестр саморегулируемых  организаций аудиторов, а также  о возникшем несоответствии саморегулируемой  организации аудиторов требованиям,  установленным частью 3 настоящей  статьи, не позднее семи рабочих  дней со дня, следующего за  днем возникновения соответственно  указанных изменений в сведениях  или несоответствия;

3) сообщает в уполномоченный  федеральный орган о дополнительных  к требованиям, установленным  федеральными стандартами аудиторской  деятельности, требованиях, предусмотренных  саморегулируемой организацией  аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах  профессиональной этики, включенных  в принятый ею кодекс профессиональной  этики аудиторов, в порядке,  сроки и по форме, которые  определяются уполномоченным федеральным  органом;

4) представляет в уполномоченный  федеральный орган отчет об  исполнении саморегулируемой организацией  аудиторов, ее членом или членами  требований законодательства Российской  Федерации и иных нормативных  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность, в порядке,  сроки и по форме, которые  определяются уполномоченным федеральным  органом;

5) подтверждает соблюдение  аудиторами, являющимися членами  этой саморегулируемой организации  аудиторов, требования об обучении  по программам повышения квалификации;

6) не позднее 10 рабочих  дней со дня, следующего за  днем получения письменного запроса,  представляет в уполномоченный  федеральный орган и совет  по аудиторской деятельности  по их запросам копии решений  органов управления и специализированных  органов саморегулируемой организации  аудиторов;

7) оказывает содействие  представителям совета по аудиторской  деятельности в ознакомлении  с деятельностью саморегулируемой  организации аудиторов.

Представители уполномоченного  федерального органа и совета по аудиторской  деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также  на иных проводимых ею мероприятиях.

Саморегулируемая организация  аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации  аудиторов.

В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в  деятельности органов управления такой  организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и  специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут  совмещать исполнение этих функций  с аудиторской деятельностью (с  участием в аудиторской деятельности).

Независимые члены постоянно  действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов  должны составлять не менее одной  пятой числа членов этого органа.

Обязательный аудит годовой  бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов  должен проводиться аудиторской  организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов и размещение средств такого фонда (таких фондов) осуществляются в порядке, установленном  Федеральным законом «О саморегулируемых организациях».

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Государственный  контроль за деятельностью саморегулируемых  организаций

Государственный контроль (надзор) за деятельностью СОА осуществляет федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в области аудиторской деятельности.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 07.04.2004 № 155 федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативноправовое регулирование в области аудиторской деятельности, является Минфин России.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью СОА осуществляется Минфином России путем проведения плановых и внеплановых проверок.

Согласно Закону № 307ФЗ плановые проверки СОА проводятся не чаще одного раза в два года. Порядок назначения и осуществления проверки СОА, программа проверки, план проверок, а также порядок оформления ее результатов устанавливаются Минфином России. Следует отметить, что до настоящего момента указанные документы не утверждены.

Закон № 307ФЗ предусматривает право руководителя проверяемой СОА обжаловать действия (бездействие) должностных лиц, осуществляющих проверку, руководителю Минфина России.

Основанием для осуществления  внеплановой проверки СОА может  являться поданная в Минфин России жалоба на действия (бездействие) СОА, нарушающие требования законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность. Указанная жалоба может быть подана в Минфин России аудиторской организацией, аудитором, а также федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации, другими СОА, общественными объединениями, иными лицами в случаях, предусмотренных другими федеральными законами. Иные основания для осуществления внеплановой проверки Минфином России СОА устанавливаются законодательством Российской Федерации.

На сегодняшний день, по информации Минфина России, внеплановые проверки СОА не проводились.

Осуществление СОА контроля (надзора) за осуществлением своими членами аудиторской деятельности Согласно ст. 10 Закона № 307ФЗ СОА в отношении своих членов осуществляют внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, индивидуальным аудитором требований Закона № 307ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов.

Кроме того, внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляют как саморегулируемые организации аудиторов, так и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в соответствии с Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 № 278, является Росфиннадзор.

В соответствии со ст. 20 Закона № 307ФЗ в отношении члена СОА, допустившего нарушение требований настоящего Закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, СОА может применить меры дисциплинарного воздействия, предписание об устранении нарушений, предупреждение, наложение штрафа, решение о приостановлении членства в СОА или исключении.

Дополнительно следует отметить, что до принятия Закона № 307-ФЗ, предусматривающего переход рынка аудиторских услуг от лицензирования к механизмам саморегулирования, аудиторская деятельность регламентировалась Федеральным законом от 7.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон № 119-ФЗ), которым предусматривалось осуществление контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Так, ранее на аудиторские организации и индивидуальных предпринимателей возлагалась обязанность по установлению и соблюдению правил внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к таким правилам, регламентировались федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими устанавливалась Минфином России, который мог проводить такие проверки как своими силами, так и делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений.

Уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации могло послужить основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организацией или индивидуальным аудитором.

Так, в 2009 г. в рамках системы внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов проведена 611 проверка. По экспертным оценкам, проверками было охвачено порядка 13% всех аудиторских организаций, которые фактически вели аудиторскую деятельность в РФ.

Количество внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных профессиональными  объединениями аудиторов и аудиторских организаций, приведено в таблице 1.

Таблица 1 
Число внешних проверок качества работы аудиторских организации

Профессиональное  объединение аудиторов и аудиторских организаций	Количество проведенных  проверок		Доля аудиторских  организаций – членов профессиональных объединений, в которых проведены проверки,%
	2008 г.	2009 г.	2008 г.	2009 г.
АПР	224	234	16	17
ИПАР	42	34	29	24
МоАП	141	136	21	21
ИПБР	141	123	16	14
РКА	113	84	37	28