Государственный контроль за деятельность саморегулируемых организаций

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Чувашский государственный  университет имени И.Н. Ульянова»

Экономический факультет

 

 

 

 

 

Реферат по дисциплине «Аудит»

на тему «Государственный контроль за деятельность саморегулируемых организаций»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чебоксары 2012

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Сущность саморегулируемых организаций аудиторов………………………4

2.Задачи и функции саморегулируемых  организаций аудиторов……………..8

3.Государственный контроль  за деятельностью саморегулируемых  организаций………………………………………………………………………15

Заключение………………………………………………………………………23

Список использованной литературы…………………………………………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Развитие элементов рыночной экономики  в РФ привело к острой потребности  в грамотном и юридически обоснованном анализе, удостоверении и консультации по вопросам ведения, составления и  предоставления государственным контролирующим органам финансовой отчетности хозяйствующего субъекта, что часто не представляется возможным без обращения за помощью  к специализированным лицам - аудиторам, правовое регулирование деятельности которых, к сожалению, в настоящий  момент крайне неупорядочено и проблематично. Принятый специальный ФЗ «Об аудиторской  деятельности» своего рода основной Закон для дальнейшего развития института аудита в РФ, обладает рядом недостатков и весьма ограничен  по объему правового регулирования, в то время как многие проблемы, возникающие при осуществлении  аудиторской деятельности, требуют  настоятельного разрешения. Насколько  необходим государственный контроль за аудиторской деятельностью? Этот вопрос требует глубокого анализа  правовых основ осуществления аудита в РФ и реалий сложившейся практики. Вмешательство государства в  гражданские правоотношения сторон, одной из которых выступает аудиторская  фирма, должно быть минимально и направлено только на установление порядка надлежащего  осуществления аудиторами возложенных  на них по договорам соответствующего вида прав и обязанностей. В целом  можно отметить позитивные тенденции  развития аудиторской деятельности в РФ, имеющие место в российском законодательстве. В то же время  сохраняется ряд сложных, спорных  моментов. Их преодоление - важный шаг  к становлению нового института  финансового права - аудита, без надлежащей правовой регламентации которого такая  форма независимого контроля существовать не сможет.

 

 

1. Сущность саморегулируемых  организаций аудиторов

Согласно статье 17 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" саморегулируемая организация аудиторов (СРО) представляет собой некоммерческую организацию, созданную на условиях членства в  целях обеспечения условий осуществления  аудиторской деятельности.

СРО признаются некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской  деятельности исходя из единства отрасли  производства товаров (работ, услуг) или  рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов  профессиональной деятельности определенного  вида.

СРО аудиторов могут объединять как субъектов предпринимательской  деятельности, т.е. аудиторские организации, индивидуальных аудиторов, так и  субъектов профессиональной деятельности: объединение в одной СРО субъектов  предпринимательской деятельности и субъектов профессиональной деятельности определенного вида может предусматриваться  федеральными законами.

Предшественниками СРО аудиторов  являются аккредитованные профессиональные аудиторские объединения (АПАО).

АПАО определялось как  саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских  организаций, созданное в соответствии с законодательством РФ в целях  обеспечения условий аудиторской  деятельности своих членов и защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние ПСАД и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе.

СРО признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с ГК и Федеральным законом  от 12 января 1996 г. №7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

Представляется, что из всего  спектра организационно-правовых форм, в которых могут создаваться  некоммерческие организации, для СРО  приемлемы только две организационно-правовые формы:

• некоммерческое партнерство. Некоммерческим партнерством признается основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение целей, предусмотренных названным Законом;
• объединение юридических лиц (ассоциация или союз). Объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями; если по решению участников на ассоциацию (союз) возлагается ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация (союз) преобразуется в хозяйственное общество или товарищество либо может создать для осуществления предпринимательской деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе.

В то же время, поскольку  ассоциация и союз представляют собой  организационно-правовую форму объединения  юридических лиц, данная форма представляется неприемлемой для СРО аудиторов, объединяющих как аудиторские организации, так и аудиторов.

Некоммерческая организация  приобретает статус СРО аудиторов  с даты ее включения в госреестр  СРО аудиторов.

Процедура внесения сведений о некоммерческой организации в  госреестр СРО аудиторов для  приобретения данной организацией статуса  СРО аудиторов заменила собой процедуру аккредитации профессионального аудиторского объединения в уполномоченном федеральном органе.

Установлены три требования, при условии соответствия которым (наряду с прочими требованиями) некоммерческая организация включается в госреестр СРО аудиторов.

1. Объединение в составе  СРО в качестве ее членов  не менее 700 физических лиц  или не менее 500 коммерческих  организаций, соответствующих установленным  комментируемым Законом требованиям  к членству в такой организации  (п. 1).

В п. 1 ч. 3 статьи 3 Закона о  СРО говорится о необходимости  объединения в составе СРО  в качестве ее членов не менее 25 субъектов  предпринимательской деятельности или не менее 100 субъектов профессиональной деятельности определенного вида, но при этом указано, что федеральными законами в отношении СРО, объединяющих субъектов предпринимательской  или профессиональной деятельности, может быть установлено иное.

2. Наличие утвержденных  правил осуществления внешнего  контроля качества работы членов  СРО аудиторов и принятого  КПЭА (п. 2).

В пункте 2 ч. 3 статьи 3 названного Закона указано на необходимость  наличия стандартов и правил предпринимательской  или профессиональной деятельности, обязательных для выполнения всеми  членами СРО. Разработка и утверждение  стандартов СРО аудиторов указаны  в ч. 5 комментируемой статьи в качестве одной из функций СРО аудиторов, но наличие таких стандартов для  внесения сведений о некоммерческой организации в госреестр СРО  аудиторов, согласно п. 7 ч. 2 ст. 21 комментируемого  Закона, обязательным не является.

3. Обеспечение СРО аудиторов  дополнительной имущественной ответственности  каждого ее члена перед потребителями  аудиторских услуг и иными  лицами посредством формирования  компенсационного фонда (компенсационных  фондов) СРО аудиторов (п. 3).

СРО вправе применять такие  способы обеспечения имущественной  ответственности членов СРО перед  потребителями произведенных ими  товаров (работ, услуг) и иными лицами, как:

• создание системы личного и (или) коллективного страхования;
• формирование компенсационного фонда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Функции и  задачи саморегулируемых организаций  аудиторов

Целями деятельности саморегулируемых организаций аудитор (СРО аудиторов) являются:

• Объединение аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов для осуществления контроля за их деятельностью.
• Повышение качества выполняемых аудиторских услуг.
• Информирование профессиональных участников аудиторской деятельности.

Для достижения этих целей  перед саморегулируемыми организациями (СРО) аудиторов ставятся следующие  основные задачи:

1. Осуществление контроля  за соблюдением членами саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов требований  Федерального закона, стандартов  аудиторской деятельности, правил  независимости аудиторов и аудиторских  организаций, кодекса профессиональной  этики аудиторов.

2. Установление в отношении  аудиторских организаций, индивидуальных  аудиторов, которые являются членами  саморегулируемой организации (СРО)  аудиторов, дополнительных требований, обеспечивающих их ответственность  при осуществлении аудиторской  деятельности.

3. Разработка и установление  дополнительных мер дисциплинарного  воздействия на членов саморегулируемой  организации (СРО) аудиторов за  нарушение ими требований Федерального  закона, стандартов аудиторской  деятельности. По большому счету  главная задача саморегулируемой  организации аудиторов -- контроль  за деятельностью своих членов.

Некоммерческая организация  приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный  реестр саморегулируемых организаций аудиторов. (Реестр аудиторов и аудиторских организаций -- это систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций).

Некоммерческая организация  включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов  при условии соответствия ее следующим  требованиям:

1) объединения в составе  саморегулируемой организации в  качестве ее членов не менее  700 физических лиц или не менее  500 коммерческих организаций, соответствующих  установленным настоящим Федеральным  законом требованиям к членству  в такой организации;

2) наличия утвержденных  правил осуществления внешнего  контроля качества работы членов  саморегулируемой организации аудиторов  и принятого кодекса профессиональной  этики аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой  организацией аудиторов дополнительной  имущественной ответственности  каждого ее члена перед потребителями  аудиторских услуг и иными  лицами посредством формирования  компенсационного фонда (компенсационных  фондов) саморегулируемой организации  аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации  аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением  членами саморегулируемой организации  аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса  профессиональной этики аудиторов  и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного  воздействия.

Саморегулируемая организация  осуществляет следующие основные функции:

1) разрабатывает и устанавливает  условия членства субъектов предпринимательской  или профессиональной деятельности  в саморегулируемой организации;

2) применяет меры дисциплинарного  воздействия, предусмотренные Федеральным  законом и внутренними документами  саморегулируемой организации, в  отношении своих членов;

3) образует третейские  суды для разрешения споров, возникающих  между членами саморегулируемой  организации, а также между  ними и потребителями произведенных  членами саморегулируемой организации  товаров (работ, услуг), иными лицами, в соответствии с законодательством  о третейских судах;

4) осуществляет анализ  деятельности своих членов на  основании информации, представляемой  ими в саморегулируемую организацию  в форме отчетов в порядке,  установленном уставом некоммерческой  организации или иным документом, утвержденными решением общего  собрания членов саморегулируемой  организации;

5) представляет интересы  членов саморегулируемой организации  в их отношениях с органами  государственной власти Российской  Федерации, органами государственной  власти субъектов Российской  Федерации, органами местного  самоуправления;