Годовая бухгалтерская отчётность организации: порядок составления и анализ её основных показателей

предприятия и его активов и  другие решения.

Анализ бухгалтерского баланса  предполагает оценку активов предприятия, его

обязательств и собственного капитала [30].

     Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ

финансовых результатов за отчетный год и их динамику по сравнению  с предыдущим

периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых результатов.

Характерно, что в отчете приведена  выручка от реализации, очищенная  от налога

на добавленную стоимость, акцизов  и других обязательных платежей.

В отчете о прибылях и убытках  приведены следующие расходы: себестоимость

реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы;

управленческие расходы.

Отчет о финансовых результатах  является важнейшим источником информации для

анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной

продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой

прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах

фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную

характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с  учетом

различных льгот.

Анализ отчета о прибылях и убытках  позволяет оценить объёмы реализации,

величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия [30

    Отчет о движении капитала позволяет заинтересованному пользователю

оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов.

     Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой

отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и изменения денежных

средств в ходе текущей хозяйственной  деятельности а также инвестиционной и

финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так,

что позволяют установить взаимосвязь  между остатками денежных средств  на начало

и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового

состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает

возможность оценить будущие поступления  денежных средств, проанализировать

способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить

дивиденды, оценить необходимость  привлечения дополнительных финансовых

ресурсов.

По данным отчета о движении денежных средств можно оценить динамику притока и

оттока денежных средств в разрезе текущей , инвестиционной и финансовой

деятельности [13, с.16].

Анализ Приложения к балансу дает аналитику информацию о динамике

заемных средств, дебиторской и  кредиторской задолженности, амортизируемого

имущества и других активов и  обязательств предприятия [13, с.16].

Хотелось бы добавить, что для  более глубокого анализа формы  приложений к

балансу можно дополнить данными  за прошлый год.

     Пояснительная записка – эта форма отчетности тем полезна для

аналитика, что раскрывает важные элементы деятельности предприятия, которые не

вошли в другие формы отчетности. Здесь раскрываются сведения, относящиеся  к

учетной политике предприятия и  другие данные, которые необходимы пользователю

для формирования полного представления  о финансовом положении организации,

финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Также в пояснительной записке  отражаются данные финансового анализа,

проводимого на предприятии. Из пояснительной  записки пользователь почерпнет

информацию о планируемых предприятием мероприятиях по улучшению финансового

состояния.

Так же в пояснительной записке  отражается информация о событиях после

отчетной даты, свидетельствующих  о возникших после отчетной даты

хозяйственных условиях, которые могут оказать существенное влияние на

финансовое состояние организации, должна быть дана краткая характеристика

такого события и оценка его  последствий. Так как это событие  не отражено в

учете, а следовательно, в бухгалтерской  отчетности, аналитику финансовой

отчетности либо иному пользователю важно, ознакомившись с пояснительной

запиской, учесть влияние данного  события в прогнозных оценках  и произвести

уточнение соответствующих финансовых показателей и аналитических  оценок,

сделанных на основе данных форм бухгалтерской отчетности [13, с.15].

Приступая к анализу бухгалтерской  отчетности, пользователь должен быть уверен,

что при ее составлении соблюдены  общие требования, предусмотренные

законодательством. Подтверждает достоверность  бухгалтерской отчетности –

итоговая часть аудиторского заключения (если отчетность в

соответствии с законодательством  подлежит обязательному аудиту).

     Глава III. Анализ основных показателей бухгалтерской

     отчетности

Оценка финансового состояния  предприятия является в определенной мере новым

явлением в отечественной экономической  теории и практике. Эта необходимость

обусловлена в первую очередь переходом  нашей экономики на рыночные отношения.

Уже наработан определенный опыт как  в теории, так и не практике.

Цель любой коммерческой организации – получение максимальной прибыли, но это

«узкое толкование цели». В более  широком понимании под основной целью

деятельности организации следует  понимать обеспечение ее устойчивого

финансового состояния, а получение  максимальной прибыли является основой для

достижения этой цели.

В современных условиях правильное определение реального финансового  состояния

предприятия имеет огромное значение как для самих субъектов хозяйствования,

так и для многочисленных акционеров, особенно будущих потенциальных

инвесторов.

Последовательность анализа финансовой деятельности предприятия  представим в

следующем виде (рисунок 4):

    

 

Рис. 4. Последовательность анализа бухгалтерской отчетности

     3.1.         Анализ ликвидности и платежеспособности

Платежеспособность – возможность  предприятия расплачиваться по своим

обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво

платежеспособно; при плохом – периодически или постоянно неплатежеспособно.

Самый лучший вариант, когда у предприятия  всегда имеются свободные денежные

средства, достаточные для погашения  имеющихся обязательств. Но предприятие

является платежеспособным и в  том случае, когда свободных денежных средств у

него недостаточно или они вовсе  отсутствуют, но предприятие способно быстро

реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами [26, с.285].

Поскольку одни виды активов обращаются в деньги быстрее, другие медленнее,

необходимо группировать активы предприятия по степени ликвидности, т. е. по

возможности обращения в денежные средства.

К наиболее ликвидным активам относятся  сами денежные средства предприятия  и

краткосрочные финансовые вложения в  ценные бумаги. Следом за ними идут

быстрореализуемые активы – депозиты и дебиторская задолженность. Более

длительного времени требует реализация готовой продукции, запасов сырья,

материалов и полуфабрикатов, которые  относятся к медленно реализуемым

активам. Наконец, группу труднореализуемых  активов образуют земля, здания,

оборудование, продажа которых  требует значительного времени, а поэтому

осуществляется крайне редко [26, с.285].

Сгруппированные по степени ликвидности  активы представим на рис. 5.

    

	Текущие активы

 

 

    

	Постоянные (финансовые) активы

 

 

                Рис. 5. Классификация активов предприятия               

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности  его

активов обычно используют баланс. Анализ ликвидности баланса заключается  в

сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их

ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их

погашения.

Пассивы баланса по степени срочности  их погашения можно подразделить

следующим образом [26, с.286]:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные  кредиты и займы);

П3 – долгосрочные кредиты и  займы, арендные обязательства и  др.;

П4 – постоянные пассивы (собственные  средства, за исключением арендных

обязательств и задолженности  перед учредителями).

Ликвидность баланса – это степень  покрытия обязательств предприятия  такими

активами, срок превращения которых  в денежные средства соответствует  сроку

погашения обязательств.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если:

А1 П1, то наиболее

ликвидные активы равны наиболее срочным  обязательствам или перекрывают  их;

А2 П2, то

быстрореализуемые активы равны краткосрочным пассивам или перекрывают их;

А3 П3, то

медленнореализуемые активы равны  долгосрочным пассивам или перекрывают  их;

А4 П4, то постоянные пассивы равны труднореализуемым активам или перекрывают их.

Одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой

достижение и четвертого, ибо если совокупность первых трех групп активов

больше (или равна) суммы первых трех групп пассивов баланса, т. е.

 А1+А2+А3  П1+П2+П3,

то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна)

четвертую группу активов, т. е.

       А4  П4.      

Последнее положение имеет глубокий экономический смысл: когда постоянные

пассивы перекрывают труднореализуемые  активы, соблюдается важное условие

платежеспособности – наличие  у предприятие собственных оборотных  средств,

обеспечивающих бесперебойный  воспроизводственный процесс; равенство  же

постоянных пассивов и труднореализуемых активов отражает нижнюю границу

платежеспособности за счет собственных  средств предприятия.

Для оценки платежеспособности предприятия  используются три относительных

показателя ликвидности, различающиеся  набором ликвидных средств,

рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств [13, с.44].

Представим их в таблице 2.

                                                                       Таблица 2

                      Показатели ликвидности                     

    

Наименование показателя	Порядок расчета	Характеристика показателя	Нормативное ограничение
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	Денежные средства + Краткосрочные  вложения Краткосрочная задолженность	Характеризует платежеспособность предприятия  на дату составления баланса и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время
Коэффициент критической ликвидности (Ккл)	Денежные средства + краткосрочные вложения +дебиторская задолженность Краткосрочная задолженность	Характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности  одного оборота дебиторской задолженности  и отражает прогнозируемые платежные  возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами	0,7 - 0,8
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	Оборотные средства Краткосрочная задолженность	Характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный средней продолжительности  одного оборота всех оборотных средств и показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.	1 – 2

 

Проанализируем ликвидность и  платежеспособность ОАО «Луховицкий  Мукомольный

завод». Для этого рассмотрим абсолютные и относительные показатели

ликвидности.

                                                                       Таблица 3

        Абсолютные показатели ликвидности ОАО «Луховицкий        

                        Мукомольный завод»                       

    

А	На начало	На конец	П	На начало	На конец	Недостаток (излишек) (+, -)
						На начало	На конец	Отклонение (+,-)
А1 А2 А3 А4	21 2578 17127 30106	469 7214 29262 32031	П1 П2 П3 П4	6235 1369 - 45737	12976 708 - 74220	-6214 1209 17127 15631	-12507 6506 29262 42189	-6293 +5297 +12135 +26558