Функции бухгалтерского учета

Отложенное налоговое  обязательство при выбытии объекта  актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается  с дебета счета 77 "Отложенные налоговые  обязательства" в кредит счета  99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется  по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Счет 77 "Отложенные налоговые  обязательства" корреспондирует  со счетами:

по дебету

68 Расчеты по налогам  и сборам

99 Прибыли и убытки

по кредиту

68 Расчеты по налогам  и сборам

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Счет 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" предназначен для обобщения  информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

 

К счету 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" могут быть открыты субсчета:

79-1 "Расчеты по выделенному  имуществу",

79-2 "Расчеты по текущим  операциям",

79-3 "Расчеты по договору  доверительного управления имуществом" и др.

На субсчете 79-1 "Расчеты  по выделенному имуществу" учитывается  состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями  и другими обособленными подразделениями  организации, выделенными на отдельные  балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным  подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и  др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные  расчеты".

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается  на учет этими подразделениями с  кредита счета 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.

На субсчете 79-2 "Расчеты  по текущим операциям" учитывается  состояние всех прочих расчетов организации  с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными  подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 "Расчеты  по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние  расчетов, связанных с исполнением  договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному  в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

 

Имущество, переданное в  доверительное управление, списывается  учредителем управления со счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" (одновременно на суммы  начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 "Амортизация  основных средств", 05 "Амортизация  нематериальных активов" и кредиту  счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" и кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

 

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному  подразделению организации, выделенному  на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Счет 79 "Внутрихозяйственные  расчеты" корреспондирует со счетами:

по дебету

01 Основные средства

02 Амортизация основных  средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных  активов

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

16 Отклонение в стоимости  материальных ценностей

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного  производства

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные расходы

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

40 Выпуск продукции (работ,  услуг)

41 Товары

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

70 Расчеты с персоналом  по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными  лицами

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

по кредиту

01 Основные средства

02 Амортизация основных  средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных  активов

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

16 Отклонение в стоимости  материальных ценностей

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного  производства

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные расходы

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

40 Выпуск продукции (работ,  услуг)

41 Товары

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

57 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

70 Расчеты с персоналом  по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными  лицами

73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть.

Ситуация № 1.

Остатки  по синтетическим  счетам  на 01.01.200_г.:

Актив                                                                                  Пассив

Наименование счетов	Сумма (руб)	Наименование счетов	Сумма (руб)
«Материалы» «Касса»   «Расчетный счета»	73 000 1 000   170 500	«Уставный капитал» «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «Расчеты с персоналом по оплате  труда» «Расчеты по налогам и  сборам»	100 000 12 000   75 000     57 500
ИТОГО	244  500	ИТОГИ	244  500

Хозяйственные  операции  за  январь 200_г.:

1. По счету №5  от  20.01.200_г.  Получены  от  поставщика  материалы, деньги за материалы еще не  уплачены.    20.000
2. Зачислен на расчетный  счет  краткосрочный  кредит  на  выплату  зарплаты  работникам предприятия.                              90.000
3. Поступили  наличные  деньги  с расчетного счета  предприятия  на  выплату  заработной  платы  рабочим  и служащим  и оприходованы  в кассу.                                                                             70.000
4. Выдана  из  кассы  заработная  плата  рабочим  и служащим  предприятия.                                                                    50.000

Задание:   1. Сделать бухгалтерские проводки;

                   2.  Открыть счета синтетического учета;

                    3. Определить  конечное  сальдо  по счетам;

                    4.  Составить оборотную ведомость за январь  200_г.

 

Решение.

1.

Журнал  хозяйственных операций

№ п/п	дата	Хозяйственная  операция	Дт	Кт	сумма
1   2   3     4	20.01   20.01   20.01     20.01	Получены  от  поставщика  материалы, деньги за материалы еще  не  уплачены. Зачислен на расчетный  счет  краткосрочный  кредит  на  выплату  зарплаты  работникам предприятия. Поступили  наличные  деньги  с расчетного счета  предприятия  на  выплату  заработной  платы  рабочим  и служащим  и оприходованы  в кассу. Выдана  из  кассы  заработная  плата  рабочим  и служащим  предприятия.	10   51   50     70	60   66   51     50	20.000   90.000   70.000     50.000

 

2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.

Оборотно-сальдовая  ведомость  за  январь 200_г.

№ счета	Наименование счетов	Сальдо на 01_		Обороты за _		Сальдо на 01_
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10 50 51 80 60   70 68   66	«Материалы» «Касса» «Расчетный счет» «Уставный капитал» «Расчет с поставщик. и подрядчиками» «Расчет с  персоналом по оплате труда» «Расчеты по налогам и  сборам» «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»	73.000 1.000 170.500 - -   - -   -	- - - 100.000 12.000   75.000 57.500   -	20.000 70.000 90.000 - -   50.000 -   -	- 50.000 70.000 - 20.000   - -   90.000	93.000 21.000 190.500 - -   - -   -	- - - 100.000 32.000   25.000 57.500   90.000
	ИТОГО	244.500	244.500	230.000	230.000	304.500	304.500