Функции бухгалтерского учета

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами  — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты  с учредителями" обособленно.

 

Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами:

по дебету

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

68 Расчеты по налогам  и сборам

80 Уставный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

по кредиту

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

20 Основное производство

41 Товары

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

58 Финансовые вложения

80 Уставный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)

 

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к  счетам 60 — 75: по имущественному и личному  страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций  и отдельных лиц на основании  исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие  субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному  и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным  суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты  по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию  имущества и персонала (кроме  расчетов по социальному страхованию  и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых  платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых  платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым  случаям (уничтожение и порча  производственных запасов, готовых  изделий и других материальных ценностей  и т.п.) с кредита счетов учета  производственных запасов, основных средств  и др. По дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 99 "Прибыли и убытки".

 

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и  личному страхованию" ведется  по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты  по претензиям" отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты  по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам  и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта  последних) несоответствия цен и  тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами  учета производственных запасов, товаров  и соответствующих затрат, когда  завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи  груза в пути сверх предусмотренных  в договоре величин — в корреспонденции  со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

за брак и простои, возникшие  по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками  или присужденных судом, — в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции  со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками  или присужденных судом (суммы предъявленных  претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции  со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" кредитуется  на суммы поступивших платежей в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. Суммы, которые, как  выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется  по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты  по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты  по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе  по прибыли, убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные  счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-4 "Расчеты  по депонированным суммам" учитываются  расчеты с работниками организации  по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы  отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда". При  выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" корреспондирует со счетами:

по дебету

01 Основные средства

03 Доходные вложения в  материальные ценности

04 Нематериальные активы

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного  производства

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

41 Товары

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

70 Расчеты с персоналом  по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными  лицами

73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

86 Целевое финансирование

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

по кредиту

01 Основные средства

03 Доходные вложения в  материальные ценности

04 Нематериальные активы

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные  активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании  и откорме

15 Заготовление и приобретение  материальных ценностей

19 Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные  расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства  и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в  банках

57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками  и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями  и заказчиками

63 Резервы по сомнительным  долгам

66 Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам

70 Расчеты с персоналом  по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными  лицами

73 Расчеты с персоналом  по прочим операциям

76 Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери  от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих  расходов

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

 

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"

Счет 77 "Отложенные налоговые  обязательства" предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые  обязательства принимаются к  бухгалтерскому учету в размере  величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.

По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции  с дебетом счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции  с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение  отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль  отчетного периода.